Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва розглянув лист щодо ведення касових операцій та повідомляє.

Виходячи з норм статті 1 Указу Президента України від 12.06.95 р. N 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (зі змінами та доповненнями) застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу за цим Указом здійснюється за порушення норм по регулюванню обігу готівки у національній валюті, які встановлюються Національним банком України.

Як було зазначено у листі Головної державної податкової інспекції України від 27.07.95 N 16-311/10-3554, при проведенні перевірок та застосуванні санкцій у цьому питанні необхідно керуватися зокрема названим вище Указом, Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 02.02.95 N 21, Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України від 20.06.95 N 4, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.06.95 N 149.

Згідно з пунктом 73 Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України N 4, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.06.95 N 149 (зі змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 22.05.98 N 207, від 19.01.99 N 17, від 04.06.99 N 266), готівка, що видана під звіт, але з якихось причин не витрачена (частково або в повній сумі), має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом. Недотримання цієї вимоги, на наш погляд, свідчить про невиконання вимоги стосовно повного звітування, передбаченого пунктом 7 Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02.02.95 N 21 (в редакції постанови Правління Національного банку України від 04.06.99 N 265), та може бути підставою для застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки (якщо підприємство не вжило необхідних заходів по стягненню з працівника цих коштів), а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум, згідно зі статтею 1 Указу Президента України від 12.06.95 N 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (зі змінами та доповненнями).