З метою запровадження ефективного механізму попередження безпідставного відшкодування з Держбюджету України сум ПДВ та відокремлення в обліку сумнівних до відшкодування сум ПДВ

1. Затвердити Порядок визначення сумнівних сум ПДВ, заявлених до відшкодування з бюджету (далі - Порядок), що додається.

2. Начальнику Головного управління оподаткування юросіб, головам ДПА в АР Крим, областях, м. Києві та Севастополі:

2.1. Забезпечити обов'язковість проведення підрозділами оподаткування юросіб попередніх (камеральних) перевірок декларацій із заявленими до відшкодування сумами ПДВ відповідно до вимог наказу ДПАУ від 01.08.98 р. N 375 "Про затвердження Методичних вказівок по організації порядку адміністрування відшкодування податку на додану вартість".

2.2. За результатами попередніх (камеральних) перевірок забезпечити визначення критерію сумнівності на отриманих від підрозділів обробки податкової інформації реєстрах декларацій згідно з довідником критеріїв відбору, відповідно до затвердженого Порядку.

2.3. Забезпечити передачу сформованих реєстрів з кодуванням сумнівних сум ПДВ до підрозділів обробки податкової інформації з метою внесення ознаки "сумнівна" в базу даних податкової звітності:

у термін не більше 5 днів податковими інспекціями, де кількість поданих декларацій на відшкодування не перевищує 500;

у термін не пізніше 10 днів податковими інспекціями, де кількість поданих декларацій на відшкодування перевищує 500.

3. Головному управлінню інформатизації та обліку:

3.1. У термін до 01.01.2003 р. внести зміни до програмного забезпечення по обробці податкової звітності.

3.2. У термін до 01.02.2003 р. забезпечити внесення змін до програмного забезпечення імпорту даних декларацій з ПДВ з ознакою "сумнівна" до карток особових рахунків платників.

4. Встановити, що належна до відшкодування сума ПДВ у розмірі 100 тис. грн. та більше відшкодовується СПД-юрособам лише за умови проведення обов'язкової документальної перевірки платника податку, яка здійснюється відповідно до Програми проведення документальних перевірок з питань правильності заявлених до бюджетного відшкодування сум ПДВ, затвердженої наказом ДПАУ від 31.05.2002 р. N 255 "Про цілеспрямовані дії по відшкодуванню ПДВ", та відповідно до Програми роботи підрозділів державної податкової служби по виявленню та недопущенню фактів безпідставного відшкодування ПДВ з бюджету, затвердженої наказом ДПАУ від 13.06.2002 р. N 282. При цьому в першу чергу документальній перевірці підлягають суми, заявлені до відшкодування на розрахунковий рахунок платника або в рахунок інших податків, зборів (обов'язкових платежів), які зараховуються до Держбюджету України, потім - у рахунок майбутніх платежів.

5. У ході проведення документальної перевірки заявленого до відшкодування ПДВ проводяться зустрічні перевірки основних постачальників (до виробника або імпортера товарів, робіт, послуг), причому обов'язковій перевірці підлягають підприємства, у яких платником за місяць придбано товарів (робіт, послуг), де сума ПДВ становить 10 тис. грн. і більше при заявленій до відшкодування сумі ПДВ до 100 тис. грн. та сума ПДВ становить 50 тис. грн. і більше при заявленій до відшкодування сумі ПДВ більше 100 тис. грн.

6. Встановити, що заявлена сума ПДВ до відшкодування з Держбюджету України підлягає лише за наявності дозволу ДПА:

в розмірі 100 тис. грн. та більше за один звітний період в АР Крим, Вінницькій, Волинській, Житомирській, Закарпатській, Івано-Франківській, Київській, Кіровоградській, Львівській, Миколаївській, Полтавській, Рівненській, Сумській, Тернопільській, Харківській, Херсонській, Хмельницькій, Черкаській, Чернівецькій, Чернігівській областях та м. Севастополі;

у розмірі 500 тис. грн. та більше за один звітний період в Донецькій, Дніпропетровській, Запорізькій, Луганській, Одеській областях та м. Києві.

Дозвіл надається на підставі розгляду матеріалів документальної перевірки підрозділами оподаткування юросіб, податкового аудиту та валютного контролю і правового забезпечення стосовно правильності визначення сум податку відповідно до вимог, визначених спільним наказом ДПАУ та Держказначейства України від 21.05.2001 р. N 200/86 "Про затвердження Змін та доповнень до Порядку відшкодування податку на додану вартість", зареєстрованим у Мін'юсті України 08.06.2001 р. N 489/5680, з письмовим повідомленням про це відповідних підрозділів податкової міліції для проведення оперативних заходів.

7. У разі надходження звернення про проведення зустрічної перевірки забезпечити її проведення і направлення повідомлення до податкового органу, від якого надійшов запит, протягом 10 робочих днів з дня його надходження.

8. Визнати такими, що втратили чинність:

8.1. Наказ ДПАУ від 25.03.98 р. N 139 "Про посилення контролю за проведенням установленого порядку відшкодування податку на додану вартість".