...6. Проверка правильности отражения в налоговой декларации движения выданных плательщиком налоговых векселей

В соответствии с Порядком выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых налогоплательщиком на сумму НДС при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины, утвержденным постановлением КМУ от 01.10.97 г. N 1104, налогоплательщик должен прилагать к налоговой декларации:

перечень оплаченных в отчетном (налоговом) периоде, за который представляется декларация, налоговых векселей, суммы которых включены в налоговые обязательства;

перечень неоплаченных векселей, срок оплаты которых наступил в отчетном периоде, с пояснением причин неоплаты относительно каждого векселя.

В налоговую декларацию в целях увеличения налоговых обязательств или налогового кредита могут быть включены только оплаченные налоговые векселя. Каждый выданный плательщиком налоговый вексель последовательно включается в налоговые декларации трех отчетных периодов.

Пример.

Налоговый вексель выдан 10.01.98 г.

Дата оплаты векселя определена 10.02.98 г. (в соответствии с п.8 Порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 30 дней, включая дату его выдачи).

1) Налоговая декларация за январь 1998 года (представляется в ГНА до 20.02.99 г.)

В налоговую декларацию за январь 1997 года этот налоговый вексель включается в строку 6 раздела "Налоговые обязательства", и в той же строке одновременно указывается дата оплаты такого векселя.

Важно. Если в одном отчетном периоде плательщиком выданы несколько векселей, то в налоговой декларации в строке 6 указывается общая сумма выданных налоговых векселей, в строке "Срок погашения векселя" делается запись "Перечень прилагается", и к декларации прилагается расшифровка строки 6 декларации в произвольной форме, в которой обязательно указывается по каждому отдельному векселю дата его выдачи, сумма, на которую он выдан, и дата его оплаты.

Одновременно в этой же налоговой декларации (за январь 1998 года) в строке 19 "а" указывается сумма налогового векселя, указанная в строке 6, со знаком "-". Таким образом, сумма векселя в отчетном периоде, в котором он выдан (январь 1998 года), не начисляется, поскольку сумма строк 6 и 19 "а" является равной нулю.

2) Налоговая декларация за февраль 1997 года (представляется в ГНА до 20.03.98 г.)

В налоговую декларацию за февраль 1997 года этот налоговый вексель включается в строку 19 "б" со знаком "+", но только в том случае, если он оплачен в указанный в нем срок, то есть 10.02.97 г., или если вексель оплачен с задержкой, то - до конца февраля 1998 года. Включение суммы векселя в строку 19 "б" увеличивает налоговые обязательства плательщика на сумму векселя, что обеспечивает его погашение.