ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Департамент інформаційної політики

та масово-роз'яснювальної роботи

07.09.2006

Своєчасне подання декларації з податку

на прибуток підприємства - обов'язок

кожного платника цього податку

Декларація з податку на прибуток підприємства (далі - декларація) - одна з найголовніших форм звітності платників податків перед органами державної податкової служби.

До декларації передбачено десять додатків, з них: 7 додатків квартальних (К1 - К7) та 3 річних (Р1 - Р3). Додатки не подаються у випадку коли рядок декларації, що відповідає додатку, не заповнюється.

Декларацію та додатки до неї необхідно подавати до органів державної податкової служби всім платникам податку на прибуток, крім страховиків та банків, для яких установлено окремі порядки складання декларацій.

Декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї подаються платником незалежно від того, чи виникло у нього у звітному періоді податкове зобов'язання.

Починаючи з податкового періоду (перший квартал 2006 року), декларація заповнюється в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

У декларації зазначаються усі передбачені в ній показники. Якщо будь-який рядок декларації не заповнюється через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

Достовірність даних підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства.

Оригінал декларації з відповідними додатками подається платником податку до податкового органу за його місцезнаходженням.

Декларація подається платником податку до державного податкового органу для реєстрації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Платники податку у зазначений термін подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Відповідно до ст. 69 Закону України від 20 грудня 2005 року N 3235-IV ( 3235-15 ) "Про Державний бюджет України на 2006 рік" для платників податку на прибуток у 2006 році встановлено сплату податку на прибуток за результатами одинадцяти місяців 2006 року за правилами, визначеними для повного податкового періоду, з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попередніх періодів, обчисленого відповідно до законодавства, та приросту (прибутку) матеріальних запасів за одинадцять місяців 2006 року; суми амортизаційних відрахувань, нарахованих за три квартали 2006 року, та двох третин амортизаційних відрахувань четвертого кварталу 2006 року.

При цьому податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю, - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію за підсумками податкового (звітного) року в терміни, встановлені законом для річного базового податкового (звітного) періоду, тобто протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Якщо останній день терміну подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

У разі коли платник податку вважає за доцільне роз'яснити окремі результати фінансово-господарської діяльності, зазначені у податковій декларації з цього податку, він може надіслати податковому органу пояснення, складене у довільній формі.

Відповідно до пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III ( 2181-14 ) "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами та доповненнями) платник податків (у даному випадку відповідальна особа), що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Підпункт 4.1.7 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III ( 2181-14 ) "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами та доповненнями) передбачає, що платник податків має право не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання декларації, визначеного згідно з підпунктом 4.1.4 цього пункту, надіслати декларацію на адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення.

У разі втрати або пошкодження поштового відправлення чи затримки його вручення контролюючому органу відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації несе оператор поштового зв'язку у порядку, передбаченому законодавством, при цьому платник податків звільняється від будь-якої відповідальності за неподання або несвоєчасне подання такої податкової декларації.

Платник податків протягом п'яти робочих днів з дня отримання повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення зобов'язаний надіслати поштою або надати особисто (за його вибором) контролюючому органу другий примірник податкової декларації.

Порядок оформлення поштових відправлень з вкладенням матеріалів звітності, розрахункових документів і декларацій затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 28 липня 1997 року N 799 ( 799-97-п ).

Незалежно від факту втрати або пошкодження такого поштового відправлення чи затримки його вручення платник податків зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самостійно зазначену ним у такій податковій декларації, протягом термінів, установлених пунктом 5.3 статті 5 цього Закону ( 2181-14 ).

Відповідно до пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III ( 2181-14 ) "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами та доповненнями) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем терміну подання декларації.

Нижче наводимо перелік законодавчих та нормативно-правових актів, якими слід керуватися при складанні та поданні декларації з податку на прибуток підприємства:

1. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР ( 283/97-ВР ) (зі змінами та доповненнями).

2. Закон України від 20 грудня 2005 року N 3235-IV ( 3235-15 ) "Про Державний бюджет України на 2006 рік" (зі змінами та доповненнями).

3. Закон України від 21 грудня 2000 року N 2181-III ( 2181-14 ) "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами та доповненнями).

4. Порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства, затверджений наказом ДПАУ від 29.03.2003 N 143 ( z0271-03 ) та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 8 квітня 2003 року за N 271/7592 (зі змінами та доповненнями).

5. Порядок складання декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, затверджений наказом ДПА України від 31.03.2003 N 146 ( z0280-03 ) та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 10 квітня 2003 року за N 280/7601 (зі змінами та доповненнями).

6. Порядок складання декларації з податку на прибуток банку, затверджений наказом ДПА України від 31.03.2003 N 148 ( z0281-03 ) та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 10 квітня 2003 року за N 281/7602 (зі змінами та доповненнями).

7. Інструкція про порядок застосування і стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затверджена наказом ДПАУ від 17.03.2001 N 110 ( z0268-01 ) (зі змінами та доповненнями).

Інформаційні листи ДПА України

з питань порядку складання та подання

декларації з податку на прибуток підприємства

- лист Державної податкової адміністрації України від 08.05.2003 р. N 7305/7/15-1317 ( v1317225-03 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 30.01.2002 р. N 608/6/15-1116 ( v0608225-02 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 09.07.2004 р. N 12711/7/15-1117 ( v2711225-04 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 11.03.2004 р. N 4091/7/15-1317 ( v4091225-04 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 05.08.2005 р. N 15614/7/11-1117 ( v1561225-05 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 30.12.2005 р. N 26317/7/15-0317 ( v2631225-05 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 17.04.2006 р. N 7216/7/15-0117 ( v7216225-06 );

- лист Державної податкової адміністрації України від 18.05.2006 р. N 9425/7/15-0317 ( v9425225-06 ).

Відповіді на актуальні запитання

платників податків щодо порядку складання

та подання декларації з податку

на прибуток підприємства

Підприємство пройшло державну реєстрацію 1 грудня 2005 року. У грудні ж було придбано приміщення під офіс.

Яким буде перший податковий період для подання декларації з податку на прибуток? Як правильно вказати балансову вартість придбаного приміщення у додатку К1/1 (таблиця 2) до декларації з податку на прибуток?

Порядок нарахування амортизації по основних фондах визначено п. 8.3 ст. 8 Закону України від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР ( 334/94-ВР ) "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР ( 283/97-ВР ), зі змінами та доповненнями, далі - Закон).

Згідно з пп. 8.3.1 п. 8.3 ст. 8 Закону ( 334/94-ВР ) сума амортизаційних відрахувань кварталу, щодо якого проводяться розрахунки (розрахунковий квартал), визначається шляхом застосування норм амортизації, визначених п. 8.6 ст. 8 Закону, до балансової вартості основних фондів групи 1 на початок такого розрахункового кварталу.