Державна податкова адміністрація України з метою покращення адміністрування податку на прибуток та правильності визначення об'єкта оподаткування надсилає роз'яснення щодо відображення сум від'ємного значення об'єкта оподаткування та сумнівної, безнадійної заборгованості в деклараціях з податку на прибуток підприємства.

1. Відповідно до ст. 86 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік" у 2006 р. сума від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, що рахувалася станом на 1 січня 2005 р. і не була погашена протягом 2005 р., не підлягає протягом 2006 р. врахуванню у складі валових витрат платника податку.

Пунктом 6.1 ст. 6 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон) визначено, що якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Балансові збитки підприємства, що рахувалися станом на 01.01.2005 р., відображались у рядку 04.9 Декларації з податку на прибуток підприємства за 2005 р., затвердженої наказом ДПА України від 29.03.2003 р. N 143 із змінами та доповненнями (далі - Декларація).

У рядку 04.9 Декларації за звітні періоди 2006 р. відображається зі знаком "+" від'ємне значення суми рядків 08 та 04.9 Декларації за 2005 р.

2. Підпунктом 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" надано можливість платнику податку - продавцю товарів (робіт, послуг) збільшити суму валових витрат звітного періоду на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у поточному або попередніх звітному податкових періодах у разі, коли покупець таких товарів (робіт, послуг) затримує без погодження з таким платником податку оплату їх вартості (надання інших видів компенсацій їх вартості).