Розглянувши пояснювальну записку Департаменту нагляду за ринком небанківських фінансових послуг від 10 квітня 2024 року № В/21-0010/43830, складену за результатами здійснення безвиїзного нагляду за діяльністю ТОВАРИСТВА З ДОДАТКОВОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "СТРАХОВА КОМПАНІЯ "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" [код за ЄДРПОУ 37689635, місцезнаходження згідно з Єдиним державним реєстром юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР): Україна, 85110, Донецька область, Краматорський район, місто Костянтинівка, вулиця Європейська, будинок 20/18] (далі - ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ"), Правління Національного банку України зазначає таке.

Комітет з питань нагляду та регулювання діяльності ринків небанківських фінансових послуг Національного банку України 28 грудня 2023 року прийняв рішення № 21/2414-рк "Про зобов'язання ТОВАРИСТВА З ДОДАТКОВОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "СТРАХОВА КОМПАНІЯ "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вжити заходів для усунення порушення та причин, що сприяли вчиненню порушення" (далі - Рішення Комітету), відповідно до якого ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" зобов'язано вжити заходів для усунення порушень та причин, що сприяли вчиненню порушень, у строк не пізніше 31 січня 2024 року.

Підставою для прийняття Рішення Комітету було встановлення Національним банком України (далі - Національний банк) порушення ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вимог щодо складання даних звітності за І квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року, поданої ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" до Національного банку відповідно до Правил складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25 листопада 2021 року № 123 (зі змінами) (далі - Правила № 123).

Відповідно до пункту 1 Правила формування показників FR001000-FR004300, FR013195-FR013415, FR023195-FR023415, FR090000, що подаються у звітному файлі FRO "Дані фінансової звітності", у звітному файлі зазначаються дані фінансової звітності, яка складена відповідно до вимог наказів Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73 "Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868 (зі змінами) (далі - Наказ № 73), та від 25 лютого 2000 року № 39 "Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 "Спрощена фінансова звітність"", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 року за № 161/4382 (зі змінами).

Відповідно до абзацу першого пункту 9 розділу II Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого Наказом № 73, у звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів (грошей) протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

За результатами аналізу отриманої Національним банком звітності ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" за І квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року та банківських виписок за відкритими страховиком рахунками, отриманих від банківських установ, за період із 01 січня до 03 жовтня 2023 року, що надані ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" до Національного банку з листом від 20 жовтня 2023 року № 20/10-2010264 у відповідь на вимогу Національного банку від 05 жовтня 2023 року № 21-0006/73978, встановлено, що інформація про обсяги діяльності ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ", яка міститься в зазначених банківських виписках, не відповідає обсягам діяльності страховика, що містяться в даних звітності, а саме у формі показників файла FRO "Дані фінансової звітності" реєстру показників звітності учасників ринку небанківських фінансових послуг (далі - файл FRO), що відповідають показникам зі Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом), затвердженого Наказом № 73. Зокрема, надходження від страхових премій ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" [сума за показником FR003050 "Надходження від страхових премій", що є показником файла FRO та відповідає показнику "Надходження від страхових премій" (код рядка 3050) Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом), затвердженого Наказом № 73 (далі - Показник FRO03050], як і сукупна сума надходжень від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом) за I квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року, не відповідають надходженням від страхових премій і сукупній сумі надходжень ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" за I квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року, інформація про які міститься в банківських виписках за відкритими ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" рахунками, отриманих від банківських установ, за період із 01 січня до 30 вересня 2023 року.

Зазначені порушення ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вимог щодо складання даних звітності за I квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року свідчили про порушення ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вимог статті 14 Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" (що діяв станом на момент вчинення порушення), пункту 90 глави 8 розділу II Положення про ліцензування та реєстрацію надавачів фінансових послуг та умови провадження ними діяльності з надання фінансових послуг, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 24 грудня 2021 року № 153 (зі змінами) (далі -Положення про ліцензування № 153), що діяло станом на момент вчинення порушення, пунктів 5 та 8 розділу І Правил № 123 (у редакції, що діяла на момент вчинення порушення), про що зазначено в пункті 1 мотивувальної частини Рішення Комітету.

За результатами аналізу інформації та документів, поданих до Національного банку з листом від 08 грудня 2023 року № 08/12-0812327 у відповідь на вимогу Національного банку від 14 листопада 2023 року № 21-0006/84391, встановлено, що станом на 12 жовтня та 10 листопада 2023 року ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" порушило порядок формування резерву незароблених премій, що є порушенням вимог абзацу першого пункту 114 глави 10 розділу II Положення про ліцензування № 153 та пункту 5 розділу III Методики формування страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя, затвердженої розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 17 грудня 2004 року № 3104, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 10 січня 2005 року за № 19/10299 (зі змінами), що діяла станом на момент вчинення порушення (далі - Методика № 3104), про що зазначено в пункті 2 мотивувальної частини Рішення Комітету.

Рішення Комітету надіслано ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" разом із супровідним листом від 29 грудня 2023 року № 21-0006/96651 на офіційну електронну адресу office@skphp.com.ua (дата відправлення 29 грудня 2023 року), зазначену в Державному реєстрі фінансових установ / Комплексній інформаційній системі Національного банку, та на офіційну адресу місцезнаходження ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ": Україна, 85110, Донецька область, Краматорський район, місто Костянтинівка, вулиця Європейська, будинок 20/18, зазначену в ЄДР (лист Національного банку від 29 грудня 2023 року № 21-0006/96651 отримано ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" 09 січня 2024 року).

Відповідно до пункту 17 розділу III Положення про застосування Національним банком України заходів впливу у сфері державного регулювання діяльності на ринках небанківських фінансових послуг, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 01 лютого 2021 року № 12 (далі - Положення № 12) (що діяло до 31 грудня 2023 року), учасник ринку небанківських фінансових послуг / відповідальна особа небанківської фінансової групи вважається належним чином повідомленим(ною) про прийняте рішення про застосування заходу впливу до учасника ринку небанківських фінансових послуг / небанківської фінансової групи за умови виконання Національним банком усіх дій, визначених у пункті 15 розділу III Положення № 12.

Згідно з підпунктом 1 пункту 15 розділу III Положення № 12 Національний банк протягом трьох робочих днів із дня прийняття рішення про застосування заходу впливу оприлюднює інформацію про прийняте рішення на сторінці офіційного Інтернет-представництва Національного банку.

Інформацію про застосування Національним банком заходу впливу згідно з Рішенням Комітету розміщено на сторінці офіційного Інтернет-представництва Національного банку 28 грудня 2023 року за відповідним посиланням (https://bank.gov.ua/ua/news/all/zastosovano-zahid-vplivu-do-strahovika).

Відповідно до підпункту 3 пункту 19 розділу XV Закону України "Про страхування" строк виконання рішень Національного банку про застосування заходів впливу інших, ніж рішення про призначення тимчасової адміністрації та про застосування заходів впливу у вигляді накладення штрафів, прийнятих Національним банком до дня введення в дію цього закону, та які залишаються чинними станом на день, що передує дню введення в дію цього закону, вважається таким, що настав, станом на день введення в дію цього закону, а відповідні заходи впливу підлягають виконанню не пізніше зазначеного дня.

Таким чином, строк виконання Рішення Комітету з огляду на його чинність станом на день, що передує дню введення в дію Закону України "Про страхування" (31 грудня 2023 року), настав 01 січня 2024 року.

Станом на 01 січня 2024 року ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" не усунуло порушень та причин, що сприяли вчиненню порушень, зазначених у Рішенні Комітету, а саме не подало до Національного банку відповідних документів, зокрема коригуючих даних звітності (для усунення порушення, зазначеного в пункті 1 мотивувальної частини Рішення Комітету), що підтверджують усунення порушень та причин, що сприяли вчиненню порушень.

Крім того, вебпортал Національного банку працював у звичайному режимі та був відкритим для завантаження файлів зі звітними даними після прийняття Рішення Комітету та до 28 лютого 2024 року (строку подання звітності за 2023 рік), що свідчить про наявність у ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" можливості подання коригуючих даних звітності за I квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року.

ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" у листі від 02 лютого 2024 року № 02/02-0202017 (далі - Лист 1) у відповідь на вимогу Національного банку щодо надання інформації та документів від 29 січня 2024 року № 21-0006/6819, якою запитано інформацію про стан виконання ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вимог Рішення Комітету в частині відомостей про вжиті ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" заходи для усунення порушень та причин, що сприяли вчиненню порушень, встановлених у Рішенні Комітету, зазначено, зокрема, але не виключно про таке:

"Товариство повідомляє, що категорично не погоджується з Рішенням Комітету, вважає його незаконним та необґрунтованим, оскільки звітність Товариства складена відповідно до вимог Правил складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25 листопада 2021 року № 123 (зі змінами)".

Також ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" у Листі 1 повідомило про таке:

"Розбіжності між обсягом надходжень страхових платежів згідно зі звітністю (за методом нарахування) та згідно з банківськими виписками (касовий метод) щодо діяльності Товариства в частині страхових / перестрахових премій виникає внаслідок різних принципів обліку. Різниця між вищезазначеними принципами не виключає таких варіантів:

погашення дебіторської заборгованості,

авансові внески згідно з умовами договорів тощо";

"ураховуючи викладене, немає будь-яких розбіжностей в обсягах діяльності Товариства за період із 01 січня до 30 вересня 2023 року.

Крім того, нормативи, що відображені у звітності Товариства, яка подана до Національного банку за І квартал 2023 року, перше півріччя 2023 року та дев'ять місяців 2023 року, розраховані коректно та дотримані в повному обсязі відповідно вимог законодавства України.

Ураховуючи викладене, Товариство не погоджується з обґрунтуванням Національного банку щодо виявлених порушень".

Також ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" у листі від 22 лютого 2024 року № 22/02-2202030 (далі - Лист 2) у відповідь на вимогу Національного банку щодо надання інформації та документів від 15 лютого 2024 року № 21-0006/12244, якою від ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вимагалося надати в електронній формі на адресу Національного банку інформацію, документи (їх копії), письмові пояснення щодо відсутності або наявності в ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" зобов'язань за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) станом на дату підготовки відповіді на зазначену вимогу, повідомило Національний банк, зокрема, але не виключно, про таке:

"Станом на дату підготовки відповіді на вимогу в Товариства немає зобов'язань за договорами страхування (перестрахування, співстрахування), зокрема величина сформованих страхових резервів становить 0,0 грн, кредиторська заборгованість за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) становить 0,0 грн.

Також додатково повідомляємо, що у зв'язку із суттєвими змінами законодавства у сфері нормативно-правового регулювання ринків небанківських фінансових послуг, у тому числі у сфері страхування, наприкінці 2023 року учасниками Товариства вирішено припинити страхову діяльність Товариства без ліквідації самого Товариства і наразі опрацьовується та затверджується план виходу з ринку для попереднього погодження його з Національним банком та подальшого добровільного анулювання ліцензій на здійснення страхової діяльності, та виключення відомостей про Товариство з Державного реєстру фінансових установ".

ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" у листі від 02 квітня 2024 року № 02/04-0204048 (далі - Лист 3) у відповідь на вимогу Національного банку про надання інформації від 27 березня 2024 року № 21-0006/23842, якою від ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" вимагалося надати в електронній формі на адресу Національного банку пояснення щодо причин та підстав зменшення в період з 01 січня до 22 лютого 2024 року величини сформованих ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" страхових резервів із 7 315,9 тис. грн до 0,0 тис. грн, наявності або відсутності кредиторської заборгованості за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) у період із 01 січня до 22 лютого 2024 року та інформацію щодо наявності або відсутності в ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" зобов'язань за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) станом на дату підготовки відповіді на зазначену вимогу, повідомило Національний банк про таке:

"1. Зменшення в період з 01 січня до 22 лютого 2024 року величини сформованих Товариством страхових резервів із 7 315,9 тис. грн до 0,0 тис. грн зумовлено закінченням строку дії договорів страхування в зазначений період та відсутності їх пролонгації / укладення нових договорів.

2. У Товариства немає кредиторської заборгованості за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) у період з 01 січня до 22 лютого 2024 року.

3. Станом на дату підготовки відповіді на вимогу в Товариства немає зобов'язань за договорами страхування (перестрахування, співстрахування), зокрема величина сформованих страхових резервів становить 0,0 грн, кредиторська заборгованість за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) становить 0,0 грн.

Також додатково хочемо зазначити, що у зв'язку зі значними змінами законодавства у фінансовому секторі, у тому числі і в страхуванні, наприкінці 2023 року учасниками Товариства вирішено припинити страхову діяльність Товариства без ліквідації самого Товариства і наразі затверджується план виходу з ринку для попереднього погодження його з Національним банком та подальшого добровільного анулювання ліцензій на здійснення страхової діяльності, та виключення відомостей про Товариство з Державного реєстру фінансових установ".

Отже, зменшення в період з 01 січня до 22 лютого 2024 року величини сформованих ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" страхових резервів з 7 315,9 тис. грн до 0,0 тис. грн відбулося внаслідок "закінчення строку дії договорів страхування в зазначений період та відсутності їх пролонгації / укладення нових договорів", водночас станом на дату направлення Листа 2 (22 лютого 2024 року) та Листа 3 (02 квітня 2024 року) у ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" "немає зобов'язань за договорами страхування (перестрахування, співстрахування), зокрема величина сформованих страхових резервів становить 0,0 грн, кредиторська заборгованість за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) становить 0,0 грн", що з огляду на відсутність зобов'язань за договорами страхування (перестрахування, співстрахування) може свідчити про дотримання ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" станом на 22 лютого та 02 квітня 2024 року вимог до порядку формування резервів незароблених премій.

Разом з тим ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" 28 лютого 2024 року направило до Національного банку Актуарний звіт за 2023 рік, підписаний актуарієм Клименко Юлією Володимирівною (свідоцтво актуарія № 01-018 від 19 листопада 2015 року) (далі - Актуарний звіт), яким підтверджено адекватність страхових зобов'язань ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" станом на 31 грудня 2023 року, що свідчить про дотримання ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" станом на 31 грудня 2023 року порядку формування резерву незароблених премій згідно з вимогами абзацу першого пункту 114 глави 10 розділу II Положення про ліцензування № 153 (чинного станом на 31 грудня 2023 року) та пункту 5 розділу III Методики № 3104 (чинної станом на 31 грудня 2023 року).

Таким чином, інформація, наведена в Актуарному звіті (станом на 31 грудня 2023 року), Листі 2 (станом на 22 лютого 2024 року) та Листі 3 (станом на 02 квітня 2024 року), свідчить про усунення ТДВ "СК "ПРЕМ'ЄР ГАРАНТ ПРОФІ" порушення та причин, що сприяли вчиненню порушення, зазначеного в пункті 2 мотивувальної частини Рішення Комітету.

Відповідно до частини першої статті 47 Закону України "Про страхування" страховик зобов'язаний подавати до Національного банку фінансову звітність, звіт про управління (консолідовану фінансову звітність, консолідований звіт про управління - якщо страховик є материнською компанією), а також регуляторну звітність. До регуляторної звітності належить звітність, визначена нормативно-правовими актами Національного банку, а також звіт про платоспроможність та фінансовий стан страховика і страхової групи.

Відповідно до пункту 43 глави 3 розділу II Положення про авторизацію надавачів фінансових послуг та умови здійснення ними діяльності з надання фінансових послуг, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29 грудня 2023 року № 199 (зі змінами) (далі - Положення про авторизацію), надавач фінансових послуг зобов'язаний протягом усього строку дії ліцензії дотримуватися вимог законодавства України з питань регулювання ринків небанківських фінансових послуг, виконувати вимоги Положення про авторизацію, а також виконувати вимоги, розпорядження, рішення Національного банку (включаючи ті, що стосуються усунення виявлених порушень вимог, визначених Положенням про авторизацію), надавати на вимогу Національного банку інформацію, документи і звітність у встановлений Національним банком строк.

Відповідно до вимог частини першої статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (далі - Закон про бухгалтерський облік) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Відповідно до вимог частини п'ятої статті 9 Закону про бухгалтерський облік господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Відповідно до пункту 2 постанови Правління Національного банку України від 27 грудня 2023 року № 190 "Про затвердження Змін до Правил складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України" учасники ринку небанківських фінансових послуг подають до Національного банку файли з показниками звітності та електронні документи за IV квартал 2023 року та/або річні за 2023 рік, складені на звітну дату 01 січня 2024 року, згідно з вимогами Правил № 123, що діяли станом на 31 грудня 2023 року.