Про схвалення Методичних рекомендацій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій з цінними паперами в інвестиційному фонді

ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ

Р І Ш Е Н Н Я

N 30 від 25.02.99

м.Київ

Про схвалення Методичних рекомендацій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій з цінними паперами в інвестиційному фонді

З метою упорядкування питань з обліку основних видів операцій з цінними паперами в інвестиційному фонді Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку В И Р І Ш И Л А:

1. Схвалити Методичні рекомендації Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій з цінними паперами в інвестиційному фонді (далі - Методичні рекомендації), що додаються.

2. Рішення набуває сили відповідно до чинного законодавства.

3. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Методичні рекомендації у встановленому порядку.

4. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Комісії В.Івченка.

Голова Комісії О.Мозговий

Протокол засідання Комісії

від 25 лютого 1999 р. N 14

Схвалено

рішенням Державної комісії з цінних

паперів та фондового ринку

25 лютого 1999 р. N 30

Методичні рекомендації Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій з цінними паперами в інвестиційному фонді

N п\п	Операція	Сума	Запис				Нормативні документи
			Д-т		К-т
1.	Випуск та розміщення інвестиційних сертифікатів
1.1.	Залучення коштів учасників в оплату інвестиційних сертифікатів за вартістю чистих активів	вартість отриманих від учасників коштів:					п. 4 "Порядку контролю за діяльністю інвестиційного фонду та інвестиційної компанії щодо розміщення приватизаційних паперів" від 11.05.94 р.N 276/40
		сума грошових коштів	50 Каса
			51 Розрахунковий рахунок		95 Інші позикові кошти
		номінальна вартість приватизаційних паперів	52 Валютний рахунок
			56 Інші грошові кошти
1.2.	Видача інвестиційних сертифікатів учасникам	Номінальна вартість виданих інвестиційних сертифікатів	95 Інші позикові кошти		75 Розрахунки з учасниками		п. 5 "Порядку контролю за діяльністю інвестиційного фонду та інвестиційної компанії щодо розміщення приватизаційних паперів" від 11.05.94 р. N276/40
		різниця між вартістю чистих активів та номінальною вартістю інвестиційних сертифікатів	95 Інші позикові кошти		88 Фонди спеціального призначення (емісійний доход)
1.3.	Передача оброблених приватизаційних паперів до банку - депозитарію	Номінальна вартість приватизаційних паперів, які передаються	55 Інші рахунки в банку		56 Інші грошові кошти		п. 3 "Порядку контролю за діяльністю інвестиційного фонду та інвестиційної компанії щодо розміщення приватизаційних паперів" від11.05.94 р. N 276/40
2.	Операції інвестиційного фонду з цінними паперами інших емітентів
2.1.	Придбання цінних паперів	Ціна придбання пакету цінних паперів (балансова вартість активів, що передаються в оплату акцій)	58 Фінансові вкладення		Рахунки відповідних активів, які передаються в оплату акцій		п. 4 "Порядку контролю за діяльністю інвестиційного фонду та інвестиційної компанії щодо розміщення приватизаційних паперів" від11.05.94 р. N 276/40
2.1.1.	Витрати, пов'язані з придбанням акцій	Додаткові витрати по придбанню цінних паперів (біржовий збір, брокерська винагорода, витрати з перереєстрації власників акцій та ін.)	26 Загальногосподарські витрати		51 Розрахунковий рахунок		п. 7 "Порядку контролю за діяльністю інвестиційного фонду та інвестиційної компанії щодо розміщення приватизаційних паперів" від11.05.94 р. N 276/40
2.1.2.	Придбання акцій підприємств, які приватизуються за приватизаційні папери	Номінальна вартість приватизаційних паперів, які вилучаються з депозитарію	56 Інші грошові кошти (субрах. Приватизаційні папери в косі)		55 Інші рахунки банку		п. 38 "Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні" від 03.04.93 р. N 250
		Номінальна вартість приватизаційних паперів, які передаються органам приватизації для розрахунків по акціях	56 Інші грошові кошти (субрах. Грошові документи в дорозі) або		56 Інші грошові кошти (субрах. Приватизаційні папери в касі)		п. 38 "Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні" від 03.04.93 р. N 250
			74 Розрахунки по приватизації
		Вартість отриманих акцій за ціною придбання (сумарна номінальна вартість приватизаційних паперів, які передані в оплату)	58 Фінансові вкладення		56 Інші грошові кошти або		п. 38 "Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні" від 03.04.93 р. N 250
					74 Розрахунки по приватизації
2.2.	Отримані дивіденди по акціях	Сума отриманих дивідендів	51 Розрахунковий рахунок		80 Прибутки та збитки		п. 8 "Порядку контролю за діяльністю інвестиційного фонду та інвестиційної компанії щодо розміщення приватизаційних паперів" від 11.05.94 р. N 276/40
2.3.	Продаж акцій	Виручка від продажу акцій	Рахунки відповідних активів, які отримані в оплату акцій		46 Реалізація		п. 3.1 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р.N 139
		Балансова вартість акцій, які передаються	46 Реалізація		58 Фінансові вкладення		п. 3.7 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р.N 139
		Фінансовий результат від реалізації:	46 Реалізація
		Прибуток			80 Прибутки та збитки		п. 3.8 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р.N 139
		Збиток	80 Прибутки та збитки		46 Реалізація
2.5.	Амортизація різниці між ціною придбання та номінальною вартістю боргових цінних паперів з купонною формою виплати доходу	Для боргових цінних паперів, за якими передбачена періодична виплата доходів, до моменту погашення розмір амортизації розраховується шляхом поділення загальної суми різниці між ціною придбання та номінальною вартістю на кількість періодичних виплат доходів за ними, що залишилися до моменту погашення
2.5.1.	У випадку, якщо ціна придбання вище номінальної вартості боргових цінних паперів	Нарахування доходу (відсотків) за цінним папером	76 Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами	80 Прибутки та збитки		п. 14 "Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні" від 07.05.93 р.N 25
		Сума амортизації	80 Прибутки та збитки	58 Фінансові вкладення
2.5.2.	У випадку якщо ціна придбання нижча ніж номінальна вартість боргового цінного паперу	Нарахування доходу (відсотків) за цінним папером	76 Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами	80 Прибутки та збитки		п. 14 "Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні" від 07.05.93 р.N 25
		Сума амортизації	58 Фінансові вкладення	80 Прибутки та збитки
2.6.	Погашення боргового цінного паперу	Номінал	51 Розрахунковий рахунок та інші.	80 Прибутки та збитки
		Фінансовий результат при погашенні (різниця між балансовою та номінальною вартістю боргових цінних паперів, які не передбачають періодичних виплат відсотків:	58 Фінансові вкладення	58 Фінансові вкладення		п. 14 "Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні" від 07.05.93 р.N 25
			58 Фінансові вкладення	80 Прибутки та збитки
		Прибуток		58 Фінансові вкладення
		Збиток	80 Прибутки та збитки
2.7.	Продаж боргових цінних паперів до закінчення строку погашення	Виручка від продажу цінних паперів	51 Розрахунковий рахунок та інші	46 Реалізація		п. 3.1 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
		Балансова вартість цінних паперів, які передаються з урахуванням їх амортизації	46 Реалізація	58 Фінансові вкладення		п. 3.7 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
		Фінансовий результат від реалізації:				п. 3.8 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
		Прибуток	46 Реалізація	80 Прибутки та збитки
		Збиток	80 Прибутки та збитки	46 Реалізація
3.	Операції з інвестиційними сертифікатами власного випуску
3.1.	Перереєстрація власників інвестиційних сертифікатів при зміні складу учасників (щодо іменних інвестиційних сертифікатів)	Номінальна вартість інвестиційних сертифікатів	75 Розрахунки з учасниками (субрах. учасника, який передає)	75 Розрахунки з учасниками (субрах. учасника, який приймає)		п. 3.1 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" від 24.05.95 р. N 88
3.2.	Тимчасовий викуп інвестиційних сертифікатів власного випуску	Вартість викуплених інвестиційних сертифікатів за ціною викупу	56 Інші грошові кошти (субрах. "Викуплені інвестиційні сертифікати власного випуску")	51 Розрахунковий рахунок та інші		п. 38 "Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні" від 03.04.93 р. N 250
		Перереєстрація викуплених інвестиційних сертифікатів (номінальна вартість)	75 Розрахунки з учасниками (субрах. Учасника, який передає)	75 Розрахунки з учасниками (субрах. викуплених інвестиційних сертифікатів)		п.3.1"Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" від 24.05.95 р. N 88
3.3.	Розміщення раніше викуплених інвестиційних сертифікатів власного випуску	Кошти, отримані при розміщенні раніше викуплених інвестиційних сертифікатів	Рахунки відповідних активів, які передаються до оплати інвестиційного сертифіката	95 Інші позикові кошти		п. 22 "Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" від 19.02.98 р. N 55/94
		Вартість інвестиційних сертифікатів за ціною викупу, які продаються	95 Інші позикові засоби	56 Інші грошові кошти		п. 22 "Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" від 19.02.98 р. N 55/94
3.4.	Різниця між вартістю інвестиційних сертифікатів за ціною викупу та коштами, які отримані при подальшому розміщенні:	Перевищення отриманих коштів над балансовою вартістю інвестиційних сертифікатів	95 Інші позикові кошти	88 Емісійний доход		п. 3.5 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
		Перевищення балансової вартості інвестиційних сертифікатів над отриманою сумою коштів	81 Використання прибутку або	95 Інші позикові кошти
			88 Емісійний доход
		Одночасно перереєстрація вторинно розміщених інвестиційних сертифікатів (номінальна вартість) на нового учасника	75 Розрахунки з учасниками (субрах. вилучених з обігу інвестиційних сертифікатів)	75 Розрахунки з учасниками (субрах. нового учасника)		п. 3.1 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" від 24.05.95 р. N 88
4.	Ліквідація інвестиційного фонду
4.1.	Продаж майна при ліквідації інвестиційного фонду	Сума переданого для продажу на аукціоні майна для розрахунків з учасниками	46 Реалізація	58 Цінні папери та інші активи		п. 3.1 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
		Сума отриманих коштів	51 Розрахунковий рахунок	46 Реалізація		п. 3.7 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
		Прибуток	46 Реалізація	80 Прибутки та збитки
		Збиток	80 Прибуток та збиток	46 Реалізація		п. 3.8 "Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства" від 18.08.95 р. N 139
4.2.	Викуп інвестиційних сертифікатів у учасників та їх погашення	Сума, перерахована учасникам за інвестиційні сертифікати (за ціною не нижче номінальної вартості)	56 Інші грошові кошти (субрахунок викуплені інвестиційні сертифікати)	51 Розрахунковий рахунок та інші активи		п. 29 "Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" від 19.02.98 N 55/94
		Погашення викуплених інвестиційних сертифікатів: Номінальна вартість
			75 Розрахунки з учасниками	56 Інші грошові кошти (субрахунок викуплені інвестиційні сертифікати)
		Перевищення номіналу	88 Фонди спеціального призначення (субрахунок емісійний доход), або	56 Інші грошові кошти (субрахунок викуплені інвестиційні сертифікати)
			81 Використання прибутку
4.3.	Виплата коштів учасникам	Нарахування суми, що підлягає виплаті учасникам та акціонерам, після сплати всіх боргів та податків	81 Використання прибутку	75 Розрахунки з учасниками (субрах. Розрахунки з дивідендів)		п. 2 "Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" від 19.02.98 р. N 55/94
	Виплата коштів акціонерам	За вартістю інвестиційного сертифіката, яка розраховано на момент виплати	75 Розрахунки з учасниками (субрах. Розрахунки з дивідендів)	51 Розрахунковий рахунок
		Нарахування суми акціонерам після сплати боргів та розрахунків з учасниками	75 Розрахунки з учасниками (субрахунок розрахунки з засновниками)	51 Розрахунковий рахунок

................

Перейти до повного тексту