Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

І Н С Т Р У К Ц І Я

N 388 від 21.11.97
м.Київ

Зареєстровано в юридичному
департаменті Нацбанку
28 листопада 1997 р.
за N 495

( Інструкція втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 280 від 17.06.2004 )

Затверджено

постановою Правління

Національного банку України

N 388 від 21.11.97 р.

(реєстр. N 495 від 28.11.97 р.)

Інструкція про застосування

Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

( Із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 520 від 16.12.98 ) ( Роз'яснення щодо змін та доповнень до Інструкції див. в Постанові Національного банку N 520 від 16.12.98 ) ( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 179 від 09.04.99 N 319 від 30.06.99 ) ( Щодо змін додатково див. Лист Національного банку N 12-111/936 від 02.09.99 ) ( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 579 від 08.12.99 N 244 від 14.06.2000 N 379 від 29.09.2000 N 472 від 07.12.2000 N 370 від 29.08.2001 N 11 від 10.01.2002 N 43 від 29.01.2002 N 315 від 29.08.2002 N 338 від 10.09.2002 N 510 від 16.12.2002 N 120 від 19.03.2003 N 356 від 20.08.2003 N 499 від 12.11.2003 N 129 від 24.03.2004 ) ( У назві та тексті Інструкції слово "комерційні" у всіх відмінках виключено згідно з Постановою Національного банку N 338 від 10.09.2002 )

Загальні положення

План рахунків банків - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності. Він застосовується для відображення бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

План рахунків розроблено відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і міжнародних стандартів та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та є обов'язковим для використання банками України.

За його рахунками відображаються операції, що визначені чинним законодавством України, в тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України, відповідно до їх економічної суті.

( Розділ в редакції Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )

Мета і завдання Плану рахунків

План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.

План рахунків надасть змогу здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, існуючим чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим, статистичним відомствам та іншим користувачам.

Принципи побудови Плану рахунків

План рахунків грунтується на міжнародних принципах бухгалтерського обліку та звітності, зокрема на таких:

Безперервність діяльності (установи, що працює)

Вважається, що установа постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто вона не має ні наміру, ні потреби у ліквідуванні чи скороченні масштабів своєї діяльності.

Якщо установа передбачає, що в наступному звітному періоді буде ліквідована одна чи кілька філій або продані активи, то потрібно врахувати ці активи за їх ліквідаційною вартістю продажу. Якщо ліквідаційна вартість продажу менша, ніж залишкова вартість (різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу), то установі потрібно врахувати потенційний збиток і відобразити його в звіті про фінансові результати.

( Абзац в редакції Постанови Національного банку N 338 від 10.09.2002 )

Стабільність правил бухгалтерського обліку

Установа повинна у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, окрім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі. У такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди.

Обачливість

Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити існуючі фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди.

Цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами, резервів під ризики та платежі.

Нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів)

Статті доходів та витрат враховуються та оцінюються в період здійснення економічних операцій, незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти.

( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 338 від 10.09.2002 )

Метод нарахування передбачає, що сплата платежів або отримання коштів буде здійснюватися у майбутньому. Згідно із принципом нарахування всі доходи і витрати установи, що належать до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді.

Принцип методу нарахування має застосовуватися в межах принципу обережності, метою якого є недопущення переоцінки активів чи доходів, з одного боку, і недопущення недооцінки витрат чи пасивів, з другого.

( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 338 від 10.09.2002 )

Дата операції

Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними.

Окреме відображення активів та пасивів

Цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком транзитних, контрарних або технічних рахунків.

( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 370 від 29.08.2001 )

Прийнятність вхідного балансу

Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.

Перевага змісту над формою

Операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми. Наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів, відображені в Плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції.

Оцінка

Активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватися під час кожної зміни офіційного валютного курсу та обов'язково на звітну дату.

( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 370 від 29.08.2001 )

Відкритість

Фінансові звіти мають бути достатньо якісними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції установи з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів. Операції повинні відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача.

Консолідація

Установа має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з врахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.

Суттєвість

У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками установи чи інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.

Особливості Плану рахунків

Особливостями Плану рахунків є:

- мультивалютність;

- наявність управлінського обліку;

- подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками;

- нові вимоги до аналітичних рахунків.

План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.

Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:

- рахунок валютних позицій;

- рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.

Аналогічно здійснюється облік банківських металів.

У разі зміни офіційного валютного курсу активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, а також позабалансові рахунки в іноземній валюті переоцінюються.

( Абзац одинадцятий розділу в редакції Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )

Управлінський облік - це процес деталізації, накопичення, підготовки та передачі фінансової інформації, що використовується керівництвом для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсів.

Установа банку встановлює внутрішні правила управлінського обліку, що передбачають форми, принципи та цілі.

Управлінський облік здійснюється за рахунками восьмого класу.

Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.

Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків.

Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутів клієнтів та договорів, визначених банком самостійно. Установи банків можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм атрибутів.

Структура Плану рахунків

Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються установою, та їх відображення у фінансовій звітності.

Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.

Класифікація загальних та специфічних параметрів до рахунків клієнтів, а також вимоги до нумерації рахунків аналітичного обліку викладені в Порядку ведення аналітичного обліку установами банків України.

( Абзац четвертий розділу із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 370 від 29.08.2001 )

План рахунків складається з дев'яти класів:

Балансові рахунки

Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.

Клас 2. Операції з клієнтами.

Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання.

Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.

Клас 5. Капітал банку.

Рахунки доходів та витрат банку

Клас 6. Доходи.

Клас 7. Витрати.

Рахунки управлінського обліку

Клас 8. Управлінський облік.

Позабалансові рахунки

Клас 9. Позабалансові рахунки.

Кожний клас розподілений на:

рахунки II порядку (двозначні - розділ);

рахунки III порядку (тризначні - група);

рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).

Перший клас Плану рахунків визначає взаємовідносини між Національним та банками, а також між банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.

У другому класі Плану рахунків відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.

За третім класом Плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та вкладень в асоційовані та дочірні компанії) та операції за іншими розрахунками, зокрема, за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами тощо.

У четвертому класі відображені вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії та операції за основними засобами і нематеріальними активами.

П'ятий клас визначає капітал банку. Він включає привнесений капітал, нерозподілений прибуток та фонди і резерви, створені за рахунок прибутку.

Капітал - це різниця між активами і зобов'язаннями.

Прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Економічний прибуток - це різниця між доходами і витратами.

Доходи та витрати банку відображені відповідно у шостому та сьомому класах.

У восьмому класі відкриваються рахунки, деталізація яких визначається банком самостійно. Дані восьмого класу не враховуються у фінансових звітах банку.

У дев'ятому класі обліковуються позабалансові операції.

1 Казначейські та міжбанківські операції

У цьому класі обліковуються казначейські та міжбанківські операції банків.

До казначейських інструментів належать:

- готівкові кошти;

- банківські метали;

- цінні папери, що рефінансуються Національним банком України;

- кошти банку у Національному банку України;

- кошти Національного банку України у банку.

До міжбанківських інструментів належать операції між банками:

- кореспондентські рахунки;

- депозити;

- кредити, у т.ч. фінансовий лізинг (оренда).

До готівкових коштів належить готівка в національній та іноземній валюті, а також дорожні чеки.

Готівка та дорожні чеки обліковуються на окремих рахунках.

У розділі "Банківські метали" обліковуються дорогоцінні метали, які визначені як банківські згідно з нормативними актами Національного банку України. У цьому розділі не повинні обліковуватися дорогоцінні метали, які знаходяться у сховищі банку за дорученням третьої сторони - вони обліковуються за позабалансовими рахунками. Інші дорогоцінні метали (лом, вироби із дорогоцінних металів) обліковуються на аналітичних рахунках третього класу - у розділі "Товарно-матеріальні цінності".

У розділах "Кошти у Національному банку України" та "Кошти Національного банку України" відображаються активи та зобов'язання банку за операціями з Національним банком України. На кореспондентському рахунку банку у Національному банку України обліковуються також обов'язкові резерви банку.

Національний банк України для досягнення цілей грошово-кредитної політики з урахуванням попиту на кредитні гроші, показників дохідності основних сегментів грошового ринку, ліквідності банківської системи сам визначає необхідні фінансові інструменти, які будуть використовуватись ним у стосунках з банками.

У розділі "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України", обліковуються цінні папери, які можуть прийматися Національним банком України в обмін на кошти. Перелік таких цінних паперів і порядок їх рефінансування визначаються Національним банком України. Рахунки цього розділу не повинні використовуватися для обліку цінних паперів, які куплені і знаходяться на зберіганні у банку за дорученням його клієнтів. Ці папери обліковуються за позабалансовими рахунками, а цінні папери, які не входять до переліку цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, - за рахунками третього та четвертого класів.

( Абзац преамбули класу 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 ) ( Абзац преамбули класу 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )

10 Готівкові кошти

100 Банкноти та монети

1001 А* Банкноти та монети в касі банку

Призначення рахунку: облік готівки в

національній та іноземній валюті в

операційній касі банку. Дорожні чеки

обліковуються за рахунками групи N 101.

Всі інші цінності, які знаходяться на

зберіганні в касі банку (акцизні марки,

розрахункові чеки тощо), обліковуються за

позабалансовими рахунками.

За дебетом рахунку проводяться суми

готівки, що вноситься в операційну касу для

зарахування на рахунки банку та його

клієнтів; суми обмінених пошкоджених

банкнот і дефектної монети, отриманих від

клієнтів банку; суми готівки, яка отримана

з установ Національного банку України та з

підвідомчих установ банку; суми готівки,

яка надходить з обмінних пунктів; залишок

готівки з банкомата і т.п.

За кредитом рахунку проводяться суми

готівки, що видається клієнтам банку; суми

готівки, що відсилається в установи

Національного банку України та до

підвідомчих установ банку; суми готівки,

яка видається обмінному пункту, до

банкомата, у підзвіт і т.п.

------------------------------------------

За номером рахунку йде ознака синтетичного рахунку: А - активний, П - пасивний, АП - активно-пасивний, КА - контрактивний, КП - контрпасивний.

( Виноска в редакції Постанови Нацбанку N 520 від 16.12.98 )

1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

Призначення рахунку: облік готівки в

національній та іноземній валюті в касі

відділень банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

надходження готівкових коштів до каси

відділень банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

готівки, яка видається з каси відділення

банку або повертається до операційної каси

банку.

1003 А Банкноти та монети в обмінних пунктах

Призначення рахунку: облік готівки в

національній та іноземній валюті, яка

знаходиться в обмінних пунктах банку або

його підвідомчих установ.

За дебетом рахунку проводяться суми

готівки, яка надходить до обмінного пункту.

За кредитом рахунку проводяться суми

готівки, яка видається з обмінного пункту

або повертається до операційної каси

банку.

1004 А Банкноти та монети в банкоматах

Призначення рахунку: облік готівки в

національній та іноземній валюті у

банкоматах банку або його підвідомчих

установ.

За дебетом рахунку проводяться суми

готівки, що надійшла до банкомата.

За кредитом рахунку проводяться суми

готівки, яка видається з банкомата або

повертається до операційної каси

банку чи каси відділення банку.

1005 А Банкноти та монети, інкасовані до

перерахування

Призначення рахунку: облік інкасованої

грошової виручки, яка підлягає зарахуванню

на рахунки клієнтів. Рахунок

використовується як транзитний. Залишків на

рахунку на кінець операційного дня не

повинно бути.

За дебетом рахунку проводяться суми

інкасованої грошової виручки, яка

попередньо (до перерахування готівки)

зараховується на рахунки клієнтів, та суми

надлишків, що встановлені під час

перерахування.

За кредитом рахунку проводяться суми

перерахованої грошової виручки, яка

зараховується до операційної каси, та суми

нестач, які встановлені під час

перерахування в кореспонденції з рахунком

клієнта або, за відсутності коштів, -

дебіторської заборгованості.

1007 А Банкноти та монети в дорозі

Призначення рахунку: облік готівки в

національній та іноземній валюті, яка

відіслана банком до Національного банку

України, банків та підвідомчих установ

банку, до отримання підтвердження.

За дебетом рахунку проводяться суми

готівки, яка відіслана.

За кредитом рахунку проводяться суми

готівки, що надійшла за призначенням.

101 Дорожні чеки

1011 А Дорожні чеки в касі банку

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків

у касі банку, крім тих дорожніх чеків,

які отримані на консигнацію (їх облік до

часу продажу клієнтам здійснюється за

рахунком 9819 "Інші цінності і

документи").

За дебетом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які куплені банком в

емітентів до продажу клієнтам.

За кредитом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які продані, передані до

кас відділень, обмінних пунктів.

1012 А Дорожні чеки в касі відділень банку

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у

касі відділень банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які надійшли до каси

відділень банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які видані з каси відділень

банку або повернені до операційної каси

банку.

1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків,

які знаходяться в обмінному пункті.

За дебетом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які надходять до обмінних

пунктів.

За кредитом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які видані обмінним пунктом

або повернені до операційної каси.

1017 А Дорожні чеки в дорозі

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків,

які відіслані емітентам, іншим банкам і

підвідомчим установам банку до отримання

підтвердження від них.

За дебетом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, які відіслані.

За кредитом рахунку проводяться суми

дорожніх чеків, що надійшли за

призначенням.

11 Банківські метали

110 Банківські метали

1101 А Банківські метали в банку

Призначення рахунку: облік банківських

металів у касі банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість

банківських металів, що надходять до каси

банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість

банківських металів, що вибувають з каси

банку.

1102 А Банківські метали у відділенні банку

Призначення рахунку: облік банківських

металів, що зберігаються у касі відділення

банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість

банківських металів, що надходять до каси

відділення банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість

банківських металів, що вибувають з каси

відділення банку.

1107 А Банківські метали у дорозі

Призначення рахунку: облік банківських

металів, що знаходяться у дорозі.

За дебетом рахунку проводиться вартість

банківських металів, що відіслані до іншого

банку до отримання підтвердження.

За кредитом рахунку проводиться вартість

банківських металів, що надійшли за

призначенням.

12 Кошти у Національному банку України

120 Кошти до запитання в Національному банку України

1200 А Кореспондентський рахунок у Національному

банку України

Призначення рахунку: облік коштів на

кореспондентському рахунку банку, який

відкрито в Національному банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів,

які надходять на користь банку, його

клієнтів і кореспондентів.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, які списуються за дорученням

банку за власними операціями, за операціями

клієнтів і кореспондентів, а також списання

у безспірному (безакцептному) порядку

згідно з чинним законодавством.

1203 А Кошти обов'язкових резервів, що

резервуються в Національному банку України

Призначення рахунку: облік коштів обов'язкових

резервів банків.

За дебетом рахунку проводяться перераховані

банком суми обов'язкових резервів.

За кредитом рахунку проводяться уми, що

повертаються Національним банком України за

результатами регулювання.

1207 А Накопичувальний рахунок у Національному

банку України

Призначення рахунку: облік коштів для

проведення розрахунків у разі припинення

діяльності банку (після закриття

кореспондентського рахунку) або в інших

випадках, передбачених чинним

законодавством.

За дебетом рахунку проводиться сума залишку

кореспондентського рахунку банку в разі

припинення діяльності банку і суми, які

надходять на користь банку після закриття

кореспондентського рахунку.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

перераховуються за розрахунками

банку згідно з рішеннями ліквідаційної

комісії.

1208 А Нараховані доходи за коштами до запитання в

Національному банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за коштами до запитання в

Національному банку України. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні.

121 Строкові депозити в Національному банку України

1211 А Кошти, надані Національному банку України

за операціями РЕПО

Призначення рахунку: облік коштів, наданих

Національному банку України за операціями

РЕПО, шляхом купівлі у Національного банку

України цінних паперів на певний період, з

умовою зворотного їх викупу за заздалегідь

обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми

коштів, наданих Національному банку

України в обмін на цінні папери, які є

предметом операції РЕПО.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

надійшли від Національного банку України у

день зворотної купівлі, в обмін на цінні

папери, повернені банком.

1212 А Короткострокові депозити в Національному

банку України

Призначення рахунку: облік коштів,

розміщених у Національному банку України на

короткострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми

розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

списуються при поверненні депозитів.

1218 А Нараховані доходи за строковими депозитами

в Національному банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за строковими депозитами в

Національному банку України. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні.

13 Кошти Національного банку України

130 Кореспондентський рахунок Національного банку

України в банку

1300 П Кореспондентський рахунок Національного

банку України в банку

Призначення рахунку: облік коштів

Національного банку України на

кореспондентському рахунку в банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять на користь Національного банку

України та його клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, що

списуються банком згідно з дорученням

Національного банку України за його

власними операціями та за операціями

клієнтів.

1308 П Нараховані витрати за кореспондентським

рахунком Національного банку України в

банку

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за кореспондентським рахунком

Національного банку України в банку. Витрати

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

131 Короткострокові кредити, які отримані від

Національного банку України

1310 П Кредити овернайт, що отримані від

Національного банку України шляхом

рефінансування

Призначення рахунку: облік кредитів

овернайт, що тримані від Національного

банку України шляхом рефінансування.

За кредитом рахунку проводяться суми

кредитів овернайт, що отримані від

Національного банку України шляхом

рефінансування.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами

овернайт, отриманими від Національного

банку України шляхом рефінансування.

1311 П Кошти, які отримані від Національного банку

України за операціями РЕПО

Призначення рахунку: облік коштів,

отриманих від Національного банку України

за операціями РЕПО шляхом продажу

Національному банку України цінних паперів

на певний період, з умовою зворотного їх

викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, отриманих від Національного банку

України в обмін на цінні папери, які є

предметом операції РЕПО.

За дебетом рахунку проводяться суми, які

повернені Національному банку України у

день зворотної купівлі, в обмін на цінні

папери банку.

1312 П Короткострокові кредити, що отримані від

Національного банку України шляхом

рефінансування

Призначення рахунку: облік короткострокових

кредитів, що отримані від Національного

банку України шляхом рефінансування.

За кредитом рахунку проводяться суми

короткострокових кредитів, що отримані від

Національного банку України шляхом

рефінансування.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за

короткостроковими кредитами, що отримані

від Національного банку України шляхом

рефінансування.

1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які

отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік короткострокових

стабілізаційних кредитів, які отримані від

Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих короткострокових стабілізаційних

кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами.

1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані

від Національного банку України

Призначення рахунку: облік інших

короткострокових кредитів, отриманих від

Національного банку України, які не

відображені за іншими рахунками групи N 131.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами.

1318 П Нараховані витрати за короткостроковими

кредитами, які отримані від Національного

банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за короткостроковими кредитами, які

отримані від Національного банку України.

Витрати обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

132 Довгострокові кредити, які отримані від

Національного банку України

1325 П Довгострокові кредити, які отримані за

рахунок коштів міжнародних фінансових

організацій

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів, які отримані від Національного

банку України за рахунок коштів

міжнародних фінансових організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

кредитів, які отримані за рахунок коштів

міжнародних фінансових організацій.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами,

які отримані за рахунок коштів міжнародних

фінансових організацій.

1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які

отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік довгострокових

стабілізаційних кредитів, отриманих від

Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами.

1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані

від Національного банку України

Призначення рахунку: облік інших

довгострокових кредитів, отриманих від

Національного банку України, які не

відображені за іншими рахунками групи N

132.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами.

1328 П Нараховані витрати за довгостроковими

кредитами, які отримані від Національного

банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за довгостроковими кредитами, які

отримані від Національного банку України.

Витрати обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

133 Строкові депозити Національного банку України

1332 П Короткострокові депозити Національного

банку України

Призначення рахунку: облік коштів

Національного банку України, розміщених на

короткострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих короткострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів.

1335 П Довгострокові депозити Національного банку

України

Призначення рахунку: облік коштів

Національного банку України, розміщених на

довгострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих довгострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів.

1338 П Нараховані витрати за строковими депозитами

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за строковими депозитами

Національного банку України. Витрати

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються

Національним банком України, та цінні папери, емітовані

Національним банком України

140 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним

банком України, у торговому портфелі банку

1400 А Облігації внутрішньої державної позики, що

рефінансуються Національним банком України,

у торговому портфелі банку

1401 А Інші боргові цінні папери центральних

органів державного управління, що

рефінансуються Національним банком України,

у торговому портфелі банку

1402 А Боргові цінні папери місцевих органів

державного управління, що рефінансуються

Національним банком України, у торговому

портфелі банку

Призначення рахунків: облік номінальної

вартості боргових цінних

паперів, що рефінансуються Національним

банком України, у торговому портфелі банку.

За дебетом рахунків проводяться суми

номінальної вартості боргових цінних

паперів, що придбані або переведені з іншого

портфеля банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

продані або переведені до іншого портфеля

банку.

1405 АП Переоцінка боргових цінних паперів, що

рефінансуються Національним банком України,

у торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості боргових

цінних паперів, що обліковуються в торговому

портфелі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) боргових

цінних паперів, списані суми уцінки за

цінними паперами під час їх продажу та

переведення до іншого портфеля банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) боргових цінних

паперів, списані суми дооцінки за цінними

паперами під час їх продажу та переведення

до іншого портфеля банку.

1406 КА Неамортизований дисконт за борговими

цінними паперами, що рефінансуються

Національним банком України, у торговому

портфелі банку

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами, що

придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з

іншого портфеля банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі продажу

цінних паперів або їх переведення до іншого

портфеля банку.

1407 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії за борговими цінними паперами, що

придбані з премією.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії в разі продажу або

переведення цінних паперів до іншого

портфеля банку.

1408 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за купонними борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів до часу їх сплати,

суми нарахованих процентів за цінними

паперами, що переведені з іншого портфеля, а

також суми сплачених накопичених процентів

під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів під час отримання,

суми накопичених процентів у разі продажу

цінних паперів, а також суми нарахованих

процентів під час переведення цінних паперів

до іншого портфеля банку.

141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку на продаж

1410 А Облігації внутрішньої державної позики, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку на продаж

1411 А Інші боргові цінні папери центральних органів

державного управління, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку на продаж

1412 А Боргові цінні папери місцевих органів

державного управління, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку на продаж

Призначення рахунків: облік номінальної

вартості боргових цінних паперів, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з інших портфелів

банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

продані, погашені або переведені до інших

портфелів банку.

1415 АП Переоцінка боргових цінних паперів, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості боргових

цінних паперів, що обліковуються в портфелі

банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) боргових

цінних паперів, списані суми уцінки за

цінними паперами під час їх продажу та

переведення до інших портфелів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) боргових цінних

паперів, списані суми дооцінки за цінними

паперами під час їх продажу та переведення

до інших портфелів банку.

1416 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами, що

придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з інших

портфелів банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі продажу

цінних паперів або їх переведення до інших

портфелів банку.

1417 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії боргових цінних паперів, що придбані

з премією.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з інших портфелів

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії в разі продажу або

переведення цінних паперів до інших

портфелів банку.

1418 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за борговими цінними паперами, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів до часу їх сплати,

суми нарахованих процентів за цінними

паперами, що переведені з інших портфелів, а

також суми сплачених накопичених процентів

під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів під час їх отримання,

суми накопичених нарахованих процентів у

разі продажу цінних паперів, а також суми

нарахованих процентів під час переведення до

інших портфелів банку.

1419 А Прострочені нараховані доходи за борговими

цінними паперами, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку на продаж

Призначення рахунку: облік прострочених

нарахованих доходів за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих процентів або списаних процентів.

142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до погашення

1420 А Облігації внутрішньої державної позики, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку до погашення

1421 А Інші боргові цінні папери центральних

органів державного управління, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку до погашення

1422 А Боргові цінні папери місцевих органів

державного управління, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку до погашення

Призначення рахунків: облік номінальної

вартості боргових цінних паперів, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

погашені або переведені до іншого портфеля

банку.

1426 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами, що

придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з

іншого портфеля банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі переведення

цінних паперів до іншого портфеля банку.

1427 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії за борговими цінними паперами, що

придбані з премією.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії у разі переведення

цінних паперів до іншого портфеля банку.

1428 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за купонними борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів до часу їх сплати,

суми нарахованих процентів за цінними

паперами, що переведені з іншого портфеля, а

також суми накопичених сплачених процентів

під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих процентів та суми нарахованих

процентів за цінними паперами, що переведені

до іншого портфеля або перераховані на

рахунок прострочених нарахованих доходів.

1429 А Прострочені нараховані доходи за борговими

цінними паперами, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку до погашення

Призначення рахунку: облік прострочених

нарахованих доходів за борговими цінними

паперами, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих процентів або списаних процентів.

143 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком

України, у портфелі банку на продаж

1430 А Боргові цінні папери, емітовані Національним

банком України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік номінальної

вартості боргових цінних паперів, емітованих

Національним банком України, у портфелі

банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з інших портфелів

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

продані, погашені або переведені до інших

портфелів банку.

1435 АП Переоцінка боргових цінних паперів,

емітованих Національним банком України, у

портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості боргових

цінних паперів, емітованих Національним

банком України, що обліковуються в портфелі

банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) боргових

цінних паперів, списані суми уцінки за

цінними паперами під час їх продажу та

переведення до інших портфелів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) боргових цінних

паперів, списані суми дооцінки за цінними

паперами під час їх продажу та переведення

до інших портфелів банку.

1436 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами, емітованими Національним банком

України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами,

емітованими Національним банком України, що

придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з інших

портфелів банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі переведення

цінних паперів до інших портфелів банку.

1437 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами, емітованими Національним банком

України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії за борговими цінними паперами,

емітованими Національним банком України, у

портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з інших портфелів

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії у разі переведення

цінних паперів до інших портфелів банку.

1438 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами, емітованими Національним банком

України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за борговими цінними паперами,

емітованими Національним банком України, у

портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів до часу їх сплати,

суми нарахованих процентів за цінними

паперами, що переведені з інших портфелів, а

також суми сплачених накопичених процентів

під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів під час їх отримання,

суми накопичених нарахованих процентів у

разі продажу цінних паперів, а також суми

нарахованих процентів під час переведення до

інших портфелів банку.

144 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком

України, у портфелі банку до погашення

1440 А Боргові цінні папери, емітовані Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення

Призначення рахунку: облік боргових цінних

паперів, випущених Національним банком

України, у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

погашені або переведені до іншого портфеля

банку.

1446 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами, емітованими Національним банком

України, у портфелі банку до погашення

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами,

випущеними Національним банком України, у

портфелі банку до погашення, що придбані з

дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з

іншого портфеля банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі переведення

цінних паперів до іншого портфеля банку.

1447 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами, емітованими Національним банком

України, у портфелі банку до погашення

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії за борговими цінними паперами,

випущеними Національним банком України, у

портфелі банку до погашення, що придбані з

премією.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії в разі переведення

цінних паперів до іншого портфеля банку.

1448 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами, емітованими Національним банком

України, у портфелі банку до погашення

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за купонними борговими цінними

паперами, випущеними Національним банком

України, у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів до часу їх сплати,

суми нарахованих процентів за цінними

паперами, що переведені з іншого портфеля, а

також суми сплачених накопичених процентів

під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих процентів, а також суми

нарахованих процентів за цінними паперами,

що переведені до іншого портфеля банку.

149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що

рефінансуються Національним банком України

1490 КА Резерв під знецінення боргових цінних

паперів, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік резервів,

створених у зв'язку із зменшенням корисності

боргових цінних паперів, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

зменшення резервів або суми використаних

резервів у встановленому порядку.

1491 КА Резерв під знецінення боргових цінних

паперів, що рефінансуються Національним

банком України, у портфелі банку до

погашення

Призначення рахунку: облік резервів,

створених у зв'язку із зменшенням корисності

боргових цінних паперів, що рефінансуються

Національним банком України, у портфелі

банку до погашення.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

зменшення резервів або суми використаних

резервів у встановленому порядку.

1492 КА Резерв під заборгованість за нарахованими

доходами за борговими цінними паперами, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік резервів на

покриття заборгованості за нарахованими

доходами за борговими цінними паперами, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

зменшення резервів або суми використаних

резервів.

1493 КА Резерв під заборгованість за нарахованими

доходами за борговими цінними паперами, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку до погашення

Призначення рахунку: облік резервів на

покриття заборгованості за нарахованими

доходами за борговими цінними паперами, що

рефінансуються Національним банком України,

у портфелі банку до погашення.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

зменшення резервів або суми використаних

резервів.

15 Кошти в інших банках

150 Кошти до запитання в інших банках

1500 А Кореспондентські рахунки, які відкриті в

інших банках

Призначення рахунку: облік коштів на

кореспондентських рахунках, які відкриті в

інших банках, а також депозитів до

запитання в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми, що

надходять на користь банку, його клієнтів

і кореспондентів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

списуються згідно з дорученням банку за

власними операціями, операціями клієнтів і

кореспондентів.

1508 А Нараховані доходи за коштами до запитання в

інших банках

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за коштами до запитання в інших

банках. Доходи обліковуються у тому

періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні чи

суми, які перераховані на рахунок

прострочених нарахованих доходів у разі

несвоєчасного їх отримання.

1509 А Прострочені нараховані доходи за коштами до

запитання в інших банках

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за коштами до

запитання в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними

Подальший облік списаних доходів

здійснюється за позабалансовим рахунком N

9600.

151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках

За рахунками цієї групи обліковуються депозитні

операції і операції на строк в один операційний

день.

1510 А Депозити овернайт, які розміщені в інших

банках

Призначення рахунку: облік депозитів, які

розміщені банками в інших банках на строк

не більше одного операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми

розміщених депозитів овернайт.

За кредитом рахунку проводяться суми

повернених коштів при закінченні строку

депозиту, а також суми, перераховані на

рахунки простроченої та сумнівної

заборгованості.

1511 А Гарантійні депозити та грошове покриття в

інших банках

Призначення рахунку: облік коштів, які

вимагаються банками-контрагентами для

покриття кредитного ризику за різними

операціями в цих банках (депозитами,

акредитивами тощо).

За дебетом рахунку проводяться суми

розміщених депозитів та суми грошового

покриття за відповідними акредитивами тощо.

За кредитом рахунку проводяться суми

повернених депозитів та суми акредитивів,

виконаних за дорученням банку-емітента, а

також суми, перераховані на рахунки

простроченої і сумнівної заборгованості

тощо.

1512 А Інші короткострокові депозити, які

розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів,

розміщених в інших банках на

короткострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми

розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми

повернених депозитів, а також суми,

перераховані на рахунки простроченої і

сумнівної заборгованості.

1515 А Довгострокові депозити, які розміщені в

інших банках

Призначення рахунку: облік коштів,

розміщених в інших банках на довгострокових

депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми

розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми

повернених депозитів, а також суми,

перераховані на рахунки простроченої і

сумнівної заборгованості.

1516 А Довгострокові депозити, які розміщені на

умовах субординованого боргу

Призначення рахунку: облік коштів, які

розміщені на умовах субординованого боргу

на підставі довгострокової угоди.

За дебетом рахунку проводяться суми

розміщених депозитів на умовах

субординованого боргу.

За кредитом рахунку проводяться суми

повернення субординованого боргу, а також

суми, що перераховані на рахунок сумнівної

заборгованості.

1517 А Прострочена заборгованість за строковими

депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік не погашеної в

строк заборгованості за строковими

депозитами, розміщеними в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості, а

також суми, перераховані на рахунки

сумнівної заборгованості.

1518 А Нараховані доходи за строковими депозитами,

які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за строковими депозитами, які

розміщені в інших банках. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні та

суми, які перераховані на рахунок

прострочених нарахованих доходів у разі

несвоєчасного їх отримання.

1519 А Прострочені нараховані доходи за строковими

депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за строковими

депозитами, які розміщені в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

152 Кредити, які надані іншим банкам

1520 А Овердрафт за рахунками інших банків

Призначення рахунку: використовується для

відображення дебетових залишків за

кореспондентськими рахунками інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми

дебетових залишків за рахунками банків.

Дебетові залишки переносяться на цей

рахунок автоматично при закритті

операційного дня.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

повертаються на рахунки банків при

відкритті операційного дня. Проводки можуть

виконуватися автоматично.

1521 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік кредитів, які

надані іншим банкам на строк не більше

одного операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів овернайт.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашеної заборгованості за кредитами

овернайт, а також суми, які перераховані на

рахунки простроченої та сумнівної

заборгованості.

1522 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями

РЕПО

Призначення рахунку: облік коштів, наданих

іншим банкам за операціями РЕПО, шляхом

купівлі у них цінних паперів на певний

період, з умовою зворотного їх викупу за

заздалегідь обумовленою ціною або з умовою

гарантії погашення у разі, якщо строк

операції РЕПО збігається із строком до

погашення цінних паперів.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів,

наданих іншим банкам в обмін на цінні

папери, які є предметом операції РЕПО.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

надійшли від інших банків у день зворотної

купівлі, в обмін на повернені банком цінні

папери.

1523 АП Інші короткострокові кредити, які надані

іншим банкам

Призначення рахунку: облік короткострокових

кредитів, що надані банкам, крім кредитів,

які обліковуються за рахунками 1520-1522. За

цим рахунком обліковуються, наприклад,

враховані банком прості векселі, що

емітовані банками. Неамортизований дисконт

за врахованими векселями обліковується

за окремим контрактивним аналітичним

рахунком.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів, а також проводиться амортизація

дисконту за врахованими векселями.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, що

перераховані на рахунки простроченої

та сумнівної заборгованості; проводяться

суми неамортизованого дисконту за

врахованими векселями.

1524 АП Довгострокові кредити, які надані іншим

банкам

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів, що надані іншим банкам

(міжбанківські кредити). За цим рахунком

обліковуються, наприклад, субординовані

кредити, які надані іншим банкам, враховані

банком векселі, платниками за якими є

банки. Неамортизований дисконт за

врахованими векселями обліковується за

окремим контрактивним аналітичним рахунком.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів, а також проводиться амортизація

дисконту за врахованими векселями.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, що

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості; проводяться суми

неамортизованого дисконту за врахованими

векселями.

1525 А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий

іншим банкам

Призначення рахунку: облік непогашеної

заборгованості інших банків за основними

засобами, переданими у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводяться суми

заборгованості за угодами фінансового

лізингу на дату їх укладення.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

1527 А Прострочена заборгованість за кредитами,

які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік не погашених у

строк кредитів, наданих іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за наданими

кредитами.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості за

кредитами та суми, перераховані на рахунки

сумнівної заборгованості.

1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані

іншим банкам

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами, які надані іншим

банкам. Доходи обліковуються у тому

періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні та

суми, які перераховані на рахунок

прострочених нарахованих доходів у разі

несвоєчасного їх отримання.

1529 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,

які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за кредитами, які

надані іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих або списаних доходів.

Подальший облік списаних доходів

здійснюється за позабалансовим рахунком N

9600.

158 Сумнівна заборгованість інших банків

1580 А Сумнівна заборгованість за коштами до

запитання в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів до

запитання, розміщених у інших банках,

повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми

заборгованості за коштами до запитання, яка

класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення

сумнівної заборгованості, списання

безнадійних боргів у встановленому порядку.

1581 А Сумнівна заборгованість за строковими

депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів за

строковими депозитами, розміщеними в інших

банках, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми

заборгованості за строковими депозитами,

яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення

сумнівної заборгованості, списання

безнадійних боргів у встановленому порядку,

а також, у разі покращання перспективи

повернення коштів, віднесення

заборгованості в зворотному порядку на

відповідні рахунки.

1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які

надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік кредитів,

наданих іншим банкам, повернення яких

викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми

заборгованості за наданими кредитами, яка

класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення

заборгованості, списання безнадійних боргів

у встановленому порядку.

1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими

гарантіями, виданими іншим банкам

Призначення рахунку: облік коштів,

виплачених за виконаними гарантіями, які

були надані банкам і не забезпечені

контргарантією платоспроможного банку.

За дебетом рахунку проводяться суми, які

виплачені за гарантіями, наданими банкам

при невиконанні ними своїх зобов'язань

перед третьою стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення

заборгованості або списання безнадійних

боргів у встановленому порядку.

159 Резерв під заборгованість інших банків

1590 КА Резерви під нестандартну заборгованість

інших банків

Призначення рахунку: облік резервів на

можливі втрати за заборгованістю інших

банків, віднесеної до категорій: "під

контролем", "субстандартна", "сумнівна",

"безнадійна". Відрахування до резервів

здійснюються відповідно до чинного

законодавства та нормативних актів

Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання

безнадійної заборгованості або зменшення

резервів

1591 КА Резерви під стандартну заборгованість

інших банків

Призначення рахунку: облік резервів на

можливі втрати за заборгованістю інших

банків за кредитами, віднесеними до

категорії "стандартні". Відрахування до

резервів здійснюється відповідно до

чинного законодавства та нормативних

актів Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання

безнадійної заборгованості або суми

зменшення резервів.

16 Кошти інших банків

160 Кошти до запитання інших банків

1600 П Кореспондентські рахунки інших банків

Призначення рахунку: облік коштів на

кореспондентських рахунках, які відкриті

іншим банкам. За цим рахунком також

обліковуються залучені від банків депозити

до запитання.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

надходять на користь банків та їх клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, які

списуються згідно з дорученням

банку-власника рахунку за власними

операціями і за операціями їх клієнтів.

1608 П Нараховані витрати за коштами до запитання

інших банків

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами до запитання інших

банків. Витрати обліковуються у тому

періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

161 Строкові депозити інших банків

1610 П Депозити овернайт інших банків

Призначення рахунку: облік депозитів

терміном не більше одного операційного дня,

розміщених іншими банками.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих депозитів овернайт від інших

банків.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів.

1611 П Гарантійні депозити та грошове покриття

інших банків.

Призначення рахунку: облік коштів інших

банків, які призначені для покриття

кредитного ризику за різними операціями з

цими банками (депозитами, акредитивами

тощо).

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих депозитів та суми грошового

покриття за відповідними акредитивами тощо.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених депозитів та суми акредитивів,

виконаних банком за дорученням

банку-емітента.

1612 П Короткострокові депозити інших банків

Призначення рахунку: облік коштів інших

банків, розміщених на короткострокових

депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих короткострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів.

1615 П Довгострокові депозити інших банків

Призначення рахунку: облік коштів інших

банків, розміщених на довгострокових

депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих довгострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів.

1618 П Нараховані витрати за строковими

депозитами інших банків

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за строковими депозитами інших

банків. Витрати обліковуються у тому

періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

162 Кредити, які отримані від інших банків

1620 П Овердрафт за рахунками, які відкриті в

інших банках

Призначення рахунку: використовується для

відображення кредитових залишків за

кореспондентськими рахунками.

За кредитом рахунку проводяться суми

кредитових залишків за кореспондентськими

рахунками. Кредитові залишки зараховуються

на цей рахунок автоматично під час закриття

операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми, що

повертаються на кореспондентські рахунки.

1621 П Кредити овернайт, які отримані від інших

банків

Призначення рахунку: облік кредитів

терміном не більше одного операційного дня,

отриманих від інших банків.

За кредитом рахунку проводяться суми

кредитів овернайт, отриманих від інших

банків.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених кредитів овернайт.

1622 П Кошти, які отримані від інших банків за

операціями РЕПО

Призначення рахунку: облік коштів,

отриманих від інших банків за операціями

РЕПО шляхом продажу їм цінних паперів на

певний період, із умовою зворотного їх

викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, отриманих від інших банків в обмін

на цінні папери, які є предметом операції

РЕПО.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів,

які сплачені іншим банкам у день зворотної

купівлі, в обмін на відповідні цінні

папери.

1623 П Інші короткострокові кредити, які отримані

від інших банків

Призначення рахунку: облік інших

короткострокових кредитів, отриманих від

інших банків (міжбанківський кредит). За

цим рахунком обліковуються інші

короткострокові кредити, які не відображені

за рахунками NN 1620, 1621, 1622.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих короткострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених короткострокових кредитів.

1624 П Довгострокові кредити, які отримані від

інших банків

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів, отриманих від інших банків.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих від інших банків довгострокових

кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених довгострокових кредитів інших

банків.

1628 П Нараховані витрати за кредитами, які

отримані від інших банків

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за кредитами, які отримані від інших

банків. Витрати обліковуються у тому

періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

17 Сумнівна заборгованість та резерви за нарахованими

доходами за міжбанківськими операціями

178 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами

за міжбанківськими операціями

1780 А Сумнівна заборгованість за нарахованими

доходами за міжбанківськими операціями

Призначення рахунку: облік заборгованості

за нарахованими доходами за міжбанківськими

операціями, що визнана сумнівною.

За дебетом рахунку проводяться суми

сумнівної заборгованості за нарахованими

доходами.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих або списаних нарахованих доходів.

Подальший облік списаних доходів

здійснюється за позабалансовим рахунком

9600.

179 Резерви під заборгованість за нарахованими

доходами за міжбанківськими операціями.

1790 КА Резерви під заборгованість за нарахованими

доходами за міжбанківськими операціями

Призначення рахунку: облік резервів на

покриття заборгованості за нарахованими

доходами за міжбанківськими операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання безнадійної заборгованості за

нарахованими доходами або зменшення

резервів.

18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками

181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками

1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з

готівкою

Призначення рахунку: облік дебіторської

заборгованості, пов'язаної з виконанням

операцій при безпосередній кореспонденції

з рахунками каси за операціями з

підкріплення банку готівкою.

За дебетом рахунку проводиться списання

сум з коррахунку або з рахунків каси.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманої готівки або безготівкових коштів.

1819 А Інша дебіторська заборгованість за

операціями з банками

Призначення рахунку: облік сум дебіторської

заборгованості за операціями з банками. За

цим рахунком тимчасово обліковуються суми

за розрахунками клієнтів та банків, які вже

зараховані на їх рахунки, але ще не

отримані від банків-кореспондентів. За цим

рахунком, наприклад, обліковуються суми

виплачених гарантій, які забезпечені

контргарантією платоспроможного банку до їх

погашення цим банком. За цим рахунком не

обліковуються суми до з'ясування.

За дебетом рахунку проводиться зарахування

непокритих сум на рахунки клієнтів і банків

при виконанні їх розрахункових операцій.

За кредитом рахунку проводяться суми,

отримані від банків-кореспондентів на

погашення дебіторської заборгованості.

188 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з

банками

1880 А Сумнівна дебіторська заборгованість за

операціями з банками

Призначення рахунку: облік коштів

дебіторської заборгованості за операціями з

банками, погашення якої викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми

дебіторської заборгованості за операціями з

банками, погашення якої викликає сумнів.

За кредитом рахунку проводиться погашення

сумнівної заборгованості, списання

безнадійної заборгованості у встановленому

порядку.

189 Резерв під дебіторську заборгованість за операціями

з банками

1890 КА Резерв під дебіторську заборгованість за

операціями з банками

Призначення рахунку: облік резерву на

можливі втрати за дебіторською

заборгованістю за операціями з банками.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованого резерву або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання

безнадійної заборгованості або сума

зменшення резерву.

19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з

готівкою

Призначення рахунку: облік кредиторської

заборгованості, пов'язаної з виконанням

операцій при безпосередній кореспонденції

з рахунками каси за операціями з

підкріплення банку готівкою.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих коштів на коррахунок або на

рахунок каси.

За дебетом рахунку проводиться сума

відісланої готівки або безготівкових

коштів.

1919 П Інша кредиторська заборгованість за

операціями з банками

Призначення рахунку: облік сум

кредиторської заборгованості за операціями

з банками. За цим рахунком тимчасово

обліковуються суми за розрахунками клієнтів

та банків, які вже списані з їх рахунків,

але ще не перераховані

банкам-кореспондентам. За цим рахунком,

наприклад, обліковуються суми проданих

дорожніх чеків, що повинні бути

перераховані їх емітентам та кошти банків

до настання дати валютування.

За кредитом рахунків проводяться суми,

отримані в касу або при виконанні

розрахункових операцій.

За дебетом рахунків проводяться суми,

перераховані на рахунки

банків-кореспондентів.

( Клас 1 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 579 від 08.12.99, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001, N 338 від 10.09.2002, N 120 від 19.03.2003, N 356 від 20.08.2003 )

2 Операції з клієнтами

Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків) - суб'єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами.

До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, в тому числі неприбуткові організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.

За рахунками класу 2 обліковуються кредити та аванси (кредити, що не підкріплені кредитними угодами), субординовані кредити, позики, позички, інші кредитні операції, бюджетні кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках.

1. Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Наприклад, кредити в поточну діяльність включають овердрафти, кредити, надані за постійними кредитними лініями на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати або на рефінансування комерційного кредиту між підприємствами (врахування векселів, факторинг).

У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:

рахунки за овердрафтом;

- операції РЕПО;

- враховані векселі;

- факторингові операції;

- кредити за внутрішніми торговельними операціями;

- кредити за експортно-імпортними операціями, які, наприклад, включають: облік платіжних документів, виписаних експортерами; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат із складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити експортерам та імпортерам і під контракти за експортом та імпортом тощо;

- інші кредити в поточну діяльність.

2. Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.

У Плані рахунків вони обліковуються за такими рахунками:

- кредити на будівництво та освоєння землі;

- кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;

- фінансовий лізинг (оренда).

За рахунками другого класу окремо виділені рахунки для обліку коштів державного та місцевих бюджетів.

Депозити інших клієнтів класифіковані за видами.

1. Кошти до запитання клієнтів банку:

- поточні рахунки;

- кошти в розрахунках;

- цільові кошти;

- інші кошти.

2. Строкові депозити клієнтів банку і операції РЕПО:

- кошти, отримані від клієнтів за операціями РЕПО;

- короткострокові депозити;

- рахунки за довірчими операціями;

- довгострокові депозити;

- інші.

Ощадні (депозитні) сертифікати обліковуються за рахунками третього класу.

Інша дебіторська та кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами виділені окремими розділами.

20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності

201 Кошти, які надані суб'єктам господарської

діяльності за операціями РЕПО

2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської

діяльності за операціями РЕПО

Призначення рахунку: облік коштів, наданих

суб'єктам господарської діяльності за

операціями РЕПО, шляхом купівлі у них

цінних паперів на певний період з умовою

зворотного їх викупу за заздалегідь

обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів,

наданих в обмін на цінні папери, які є

предметом операції РЕПО.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

надійшли від клієнтів у день зворотної

купівлі цінних паперів.

2018 А Нараховані доходи за коштами, які надані

суб'єктам господарської діяльності за

операціями РЕПО

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за коштами, які надані суб'єктам

господарської діяльності за операціями

РЕПО. Доходи обліковуються у тому періоді,

до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх оплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх сплаті.

202 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за

врахованими векселями

2020 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за врахованими векселями

Призначення рахунку: облік коштів, наданих

за врахованими банком товарними векселями

до настання їх строку платежу. За цими

рахунками не обліковуються кошти, які

надані у разі використання векселів як

застави, а також у разі купівлі у

експортера векселів, які акцептовані

імпортером. За цими рахунками обліковуються

також векселі в банках-кореспондентах.

Векселі, куплені на вторинному ринку,

обліковуються за рахунком N 3114

"Боргові цінні папери, випущені

нефінансовими підприємствами, в портфелі

банку на продаж" або N 3214 "Боргові

цінні папери, випущені нефінансовими

підприємствами, в портфелі банку на

інвестиції".

За дебетом рахунку проводяться суми

врахованих банком векселів до погашення,

а також суми врахованих векселів, які

відіслані на інкасо в

банки-кореспонденти.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

надійшли при настанні строку платежу за

векселем; суми, які надійшли від

банків-кореспондентів на оплату врахованих

векселів, а також суми, які перераховані

на рахунки опротестованої (простроченої) і

сумнівної заборгованості.

2026 КА Неамортизований дисконт за врахованими

векселями суб'єктів господарської

діяльності

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за врахованими векселями суб'єктів

господарської діяльності, які придбані з

дисконтом. Дисконт амортизується протягом

часу до погашення векселя.

За кредитом рахунку проводиться сума

дисконту при придбанні векселів.

За дебетом рахунку проводяться:

а) суми амортизації дисконту при

нарахуванні доходів за звітний період;

б) суми неамортизованого дисконту при

продажу векселів.

2027 А Прострочена заборгованість суб'єктів

господарської діяльності за врахованими

векселями

Призначення рахунку: облік не погашеної в

строк заборгованості за врахованими

векселями.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за врахованими

векселями.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за врахованими

векселями, а також суми, що перераховані на

рахунок сумнівної заборгованості.

2028 А Нараховані доходи за врахованими векселями

суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за врахованими векселями. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні та

суми, перераховані на рахунки прострочених

платежів у разі несвоєчасного отримання.

2029 А Прострочені нараховані доходи за

врахованими векселями суб'єктів

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за врахованими

векселями.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними

203 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за

факторинговими операціями

2030 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності

за факторинговими операціями

Призначення рахунку: облік договірної

вартості платіжних документів клієнтів,

прийнятих банком згідно з договором

факторингу. За цим рахунком не

обліковуються прийняті банком для обліку

платіжні документи за експортно-імпортними

операціями клієнтів, які обліковуються за

рахунками групи N 205.

За дебетом рахунку проводяться суми,

перераховані на рахунки постачальників.

За кредитом рахунку проводяться суми,

сплачені покупцями, а також суми,

перераховані на рахунки простроченої і

сумнівної заборгованості.

2037 А Прострочена заборгованість суб'єктів

господарської діяльності за факторинговими

операціями

Призначення рахунку: облік не погашеної в

строк заборгованості за факторинговими

операціями.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за оплаченими

платіжними документами.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості за

факторинговими операціями, а також суми,

перераховані на рахунок сумнівної

заборгованості.

2038 А Нараховані доходи за факторинговими

операціями із суб'єктами господарської

діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за факторинговими операціями.

Доходи обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні та

суми, які перераховуються на рахунок

прострочених нарахованих доходів у разі

несвоєчасного отримання.

2039 А Прострочені нараховані доходи за

факторинговими операціями із суб'єктами

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за факторинговими

операціями.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

204 Кредити суб'єктам господарської діяльності за

внутрішніми торговельними операціями

2040 А Короткострокові кредити суб'єктам

господарської діяльності за внутрішніми

торговельними операціями

2045 А Довгострокові кредити суб'єктам

господарської діяльності за внутрішніми

торговельними операціями

Призначення рахунків: облік

короткострокових та довгострокових

кредитів, наданих для фінансування руху

товарів між етапами виготовлення і їх

продажу кінцевому користувачу, витрат на

перевантаження товарів у дорозі та

зберігання на складах (посередницькі

операції).

За дебетом рахунків проводяться суми

наданих кредитів.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення заборгованості за

короткостроковими та довгостроковими

кредитами, а також суми, перераховані на

рахунки простроченої і сумнівної

заборгованості.

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами

суб'єктам господарської діяльності за

внутрішніми торговельними операціями

Призначення рахунку: облік не погашених у

строк кредитів за внутрішніми торговельними

операціями суб'єктів господарської

діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за кредитами за

внутрішніми торговельними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості за

кредитами, а також суми, які перераховані

на рахунок сумнівної заборгованості.

2048 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам

господарської діяльності за внутрішніми

торговельними операціями

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами за внутрішніми

торговельними операціями суб'єктів

господарської діяльності.

Доходи обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні та

суми, які перераховуються на рахунок

прострочених нарахованих доходів у разі

несвоєчасного отримання.

2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами

суб'єктам господарської діяльності за

внутрішніми торговельними операціями

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за кредитами за

внутрішніми торговельними операціями

суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

205 Кредити суб'єктам господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

2050 А Короткострокові кредити суб'єктам

господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

2055 А Довгострокові кредити суб'єктам

господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

Призначення рахунків: облік

короткострокових та довгострокових

кредитів, наданих для здійснення операцій з

експорту та імпорту товарів і послуг згідно

з чинним законодавством, а також операцій

за форфейтинговими угодами. За цими

рахунками не обліковуються кошти, надані

банку на оплату рахунків-фактур, які були

пред'явлені закордонними складами клієнтам

банку за послуги із зберігання товарів до

часу їх реалізації.

За дебетом рахунків проводяться суми

наданих кредитів.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення заборгованості за отриманими

кредитами, а також суми, які перераховані

на рахунки простроченої та сумнівної

заборгованості.

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами

суб'єктам господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

Призначення рахунку: облік не погашених у

строк кредитів за експортно-імпортними

операціями суб'єктів господарської

діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за кредитами за

експортно-імпортними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості за

кредитами, а також суми прострочених

кредитів, які перераховані на рахунок

сумнівної заборгованості.

2058 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам

господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами за

експортно-імпортними операціями суб'єктів

господарської діяльності. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні або

перерахуванні на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання.

2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами

суб'єктам господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за кредитами за

експортно-імпортними операціями суб'єктів

господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, які визнані

сумнівними.

206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів, які

надані суб'єктам господарської діяльності

для здійснення розрахунків за товари та

послуги за допомогою платіжних карток.

За дебетом рахунку проводяться суми, надані

власнику картрахунку для здійснення

розрахунків за товари та послуги за

допомогою кредитних карток.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять на погашення кредитів.

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну

діяльність, які надані суб'єктам

господарської діяльності

Призначення рахунку: за цим рахунком

обліковуються всі інші короткострокові

кредити в поточну діяльність суб'єктам

господарської діяльності, які не

відображені за рахунками груп NN 200-205

та рахунком N 2061.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, які

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості.

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну

діяльність, які надані суб'єктам

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів у поточну діяльність, які не

відображені за рахунками груп NN 204-205.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, які

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості.

2067 А Прострочена заборгованість за іншими

кредитами в поточну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік інших кредитів у

поточну діяльність, які надані суб'єктам

господарської діяльності і непогашені у

строк, що передбачений договором.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за іншими

кредитами в поточну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості за

іншими кредитами, а також суми прострочених

кредитів, які перераховані на рахунок

сумнівної заборгованості.

2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в

поточну діяльність, які надані суб'єктам

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за іншими кредитами в поточну

діяльність суб'єктів господарської

діяльності. Доходи обліковуються у тому

періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні або

перерахуванні на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання.

2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими

кредитами в поточну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за іншими

кредитами в поточну діяльність суб'єктів

господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та

освоєння землі, які надані суб'єктам

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік короткострокових

кредитів на будівництво та освоєння землі,

які надані суб'єктам господарської

діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

короткострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за

короткостроковими кредитами на будівництво

та освоєння землі, а також суми, які

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості.

2071 А Короткострокові кредити на купівлю

будівель, споруд, обладнання та землі, які

надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік короткострокових

кредитів на купівлю будівель, споруд,

обладнання та землі, які надані суб'єктам

господарської діяльності.

За дебетом рахунків проводяться суми

наданих короткострокових кредитів на

купівлю будівель, споруд, обладнання та

землі.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, які

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості.

2072 А Довгострокові кредити, що надані суб'єктам

господарської діяльності за участю кредитів

Національного банку України

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів, що надані суб'єктам господарської

діяльності за участю кредитів Національного

банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

банками довгострокових кредитів суб'єктам

господарювання за участю кредитів

Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за довгостроковими

кредитами суб'єктів господарювання, а також

суми, які перераховані на рахунки

простроченої, сумнівної заборгованості

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та

освоєння землі, які надані суб'єктам

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів на будівництво та освоєння землі,

які надані суб'єктам господарської

діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за довгостроковими

кредитами на будівництво та освоєння землі,

а також суми, які перераховані на рахунки

простроченої та сумнівної заборгованості.

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель,

споруд, обладнання та землі, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів на купівлю будівель, споруд,

обладнання та землі, які надані суб'єктам

господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за довгостроковими

кредитами на купівлю будівель, споруд,

обладнання та землі, які надані суб'єктам

господарської діяльності, а також суми, які

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості.

2075 А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий

суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік непогашеної

заборгованості суб'єктів господарської

діяльності за основними засобами, наданими

у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводяться суми

заборгованості за угодами фінансового

лізингу на час їх укладення.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не погашених у

строк кредитів в інвестиційну діяльність,

які надані суб'єктам господарської

діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за кредитами в

інвестиційну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення простроченої заборгованості, а

також суми прострочених кредитів, які

перераховані на рахунок сумнівної

заборгованості.

2078 А Нараховані доходи за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами в інвестиційну

діяльність, які надані суб'єктам

господарської діяльності. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх отримання.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні або

перерахуванні на рахунки прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання.

2079 А Прострочені нараховані доходи за кредитами

в інвестиційну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих або списаних доходів.

Подальший облік списаних доходів

здійснюється за позабалансовим рахунком N

9601.

209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані

суб'єктам господарської діяльності

2092 А Сумнівна заборгованість за врахованими

векселями суб'єктів господарської

діяльності

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2093 А Сумнівна заборгованість за рахунками

суб'єктів господарської діяльності за

факторинговими операціями

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами

суб'єктам господарської діяльності за

внутрішніми торговельними операціями

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами

суб'єктам господарської діяльності за

експортно-імпортними операціями

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами

в поточну діяльність, які надані суб'єктам

господарської діяльності

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунків: за цією групою

рахунків обліковуються кредити, які надані

суб'єктам господарської діяльності і

повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунків проводяться суми

заборгованості, яка класифікована як

сумнівна.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими

гарантіями, виданими суб'єктам

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів,

виплачених за гарантіями, які були надані

суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми, які

виплачені за гарантіями, наданими суб'єктам

господарської діяльності у разі невиконання

ними своїх зобов'язань перед третьою

стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення

заборгованості та списання безнадійних

боргів у встановленому порядку.

21 Кредити, які надані органам загального державного

управління

210 Кредити, які надані центральним органам державного

управління

2100 АП Короткострокові кредити, які надані

центральним органам державного управління

2105 АП Довгострокові кредити, які надані

центральним органам державного управління

Призначення рахунків: за цими рахунками

обліковуються враховані банком прості

фінансові векселі, що емітовані центральними

органами державного управління, та всі інші

кредити, які надані центральним органам

державного управління. Неамортизований

дисконт за врахованими векселями

обліковується за окремим контрактивним

аналітичним рахунком.

За дебетом рахунків проводяться суми наданих

кредитів, а також проводиться амортизація

дисконту за врахованими векселями.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, що

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості; проводяться суми

неамортизованого дисконту за врахованими

векселями.

2107 А Прострочена заборгованість за кредитами,

які надані центральним органам державного

управління

2108 А Нараховані доходи за кредитами, які надані

центральним органам державного управління

2109 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,

які надані центральним органам державного

управління

Призначення рахунків: за цими рахунками

обліковуються відповідно прострочені

кредити, нараховані проценти і прострочені

нараховані проценти. Ці рахунки працюють

так само, як, наприклад, аналогічні рахунки

групи N 206.

211 Кредити, які надані місцевим органам державного

управління

2110 АП Короткострокові кредити, які надані

місцевим органам державного управління

2115 АП Довгострокові кредити, які надані місцевим

органам державного управління

Призначення рахунків: за цими рахунками

обліковуються всі кредити, що надані

місцевим органам державного управління.

Неамортизований дисконт за врахованими

векселями обліковується за окремим

контрактивним аналітичним рахунком.

За дебетом рахунків проводяться суми

наданих кредитів, а також проводиться

амортизація дисконту за врахованими

векселями.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення заборгованості, а також суми, що

перераховані на рахунки простроченої та

сумнівної заборгованості; проводяться суми

неамортизованого дисконту за врахованими

векселями.

2117 А Прострочена заборгованість за кредитами,

які надані місцевим органам державного

управління

2118 А Нараховані доходи за кредитами, які надані

місцевим органам державного управління

2119 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,

які надані місцевим органам державного

управління

Призначення рахунків: за цими рахунками

обліковуються відповідно прострочені

кредити, нараховані проценти і прострочені

нараховані проценти. Ці рахунки працюють

так само, як, наприклад, аналогічні рахунки

групи N 206.

219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані

органам загального державного управління

2190 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які

надані центральним органам державного

управління

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2191 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які

надані місцевим органам державного

управління

Призначення рахунків: за цією групою

рахунків обліковуються кредити, які надані

органам загального державного управління і

повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунків проводяться суми

заборгованості, яка класифікована як

сумнівна.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2198 А Сумнівна заборгованість за виплаченими

гарантіями, виданими центральним органам

державного управління

2199 А Сумнівна заборгованість за виплаченими

гарантіями, виданими місцевим органам

державного управління

Призначення рахунків: облік коштів,

виплачених за гарантіями, які були видані

органам загального державного управління.

За дебетом рахунків проводяться суми, які

виплачені за гарантіями, наданими органам

загального державного управління у разі

невиконання ними своїх зобов'язань перед

третьою стороною.

За кредитом рахунків проводиться погашення

заборгованості та списання безнадійних

боргів у встановленому порядку.

22 Кредити, які надані фізичним особам

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним

особам

2201 А Кредити під платіжні картки, які надані

фізичним особам

Призначення рахунку: облік коштів, які

надані фізичним особам для здійснення

розрахунків за товари та послуги за

допомогою платіжних карток.

За дебетом рахунку проводяться суми, надані

власнику картрахунку для здійснення

розрахунків за товари та послуги за

допомогою платіжних карток.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять на погашення наданого кредиту.

2202 А Інші короткострокові кредити, які надані

фізичним особам на поточні потреби

Призначення рахунку: облік коштів за

короткостроковими кредитами, які надані

фізичним особам для придбання споживчих

товарів та для оплати послуг.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості; суми простроченої

та сумнівної заборгованості.

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним

особам на поточні потреби

Призначення рахунку: облік коштів за

довгостроковими кредитами, які надані

фізичним особам для придбання споживчих

товарів та для оплати послуг.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості; суми простроченої

та сумнівної заборгованості.

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами,

які надані фізичним особам на поточні

потреби

Призначення рахунку: облік сум не сплаченої

в строк заборгованості за кредитами на

поточні потреби, які надані фізичним

особам.

За дебетом рахунку проводяться суми

заборгованості за своєчасно не погашеними

кредитами на поточні потреби.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

надходять на погашення заборгованості за

кредитами, а також суми сумнівної

заборгованості.

2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані

фізичним особам на поточні потреби

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами на поточні потреби,

які надані фізичним особам. Доходи

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні або

перерахуванні на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання

2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,

які надані фізичним особам на поточні

потреби

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за кредитами на

поточні потреби, які надані фізичним

особам.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані

фізичним особам

2210 А Короткострокові кредити, які надані

фізичним особам на будівництво та освоєння

землі

Призначення рахунку: облік коштів за

короткостроковими кредитами, які надані

фізичним особам на будівництво та освоєння

землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості; суми

простроченої, сумнівної заборгованості.

2211 А Короткострокові кредити, які надані

фізичним особам на купівлю будівель,

споруд, обладнання та землі

Призначення рахунку: облік коштів за

короткостроковими кредитами, які надані

фізичним особам на купівлю будівель,

споруд, обладнання та землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості; суми

простроченої, сумнівної заборгованості.

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним

особам на будівництво та освоєння землі

Призначення рахунку: облік коштів за

довгостроковими кредитами, які надані

фізичним особам на будівництво та освоєння

землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості; суми

простроченої, сумнівної заборгованості.

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним

особам на купівлю будівель, споруд,

обладнання та землі

Призначення рахунку: облік коштів за

довгостроковими кредитами, які надані

фізичним особам на купівлю будівель,

споруд, обладнання та землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих

кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості; суми

простроченої, сумнівної заборгованості.

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

фізичним особам

Призначення рахунку: облік сум не сплаченої

в строк заборгованості за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми

простроченої заборгованості за кредитами в

інвестиційну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за кредитами, а

також суми сумнівної заборгованості.

2218 А Нараховані доходи за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

фізичним особам

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами в інвестиційну

діяльність, наданими фізичним особам.

Доходи обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів при їх отриманні або

перерахуванні на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання.

2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами

в інвестиційну діяльність, які надані

фізичним особам

Призначення рахунку: облік не отриманих у

строк нарахованих доходів за кредитами,

наданими фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів або доходів, що визнані

сумнівними.

229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані

фізичним особам

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на

поточні потреби, які надані фізичним особам

За кредитом рахунків проводиться

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2291 А Сумнівна заборгованість за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані

фізичним особам

Призначення рахунків: за цією групою

рахунків обліковуються кредити, які надані

фізичним особам і повернення яких викликає

сумнів.

За дебетом рахунків проводяться суми

заборгованості за кредитами, яка

класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунків проводиться

погашення сумнівної заборгованості,

списання безнадійних боргів у

встановленому порядку. Подальший облік

списаної заборгованості здійснюється за

відповідними позабалансовими рахунками

групи рахунків 961.

2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими

гарантіями, виданими фізичним особам

Призначення рахунку: облік коштів,

виплачених за гарантіями, які були надані

фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми, які

виплачені за гарантіями, наданими фізичним

особам у разі невиконання ними своїх

зобов'язань перед третьою стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення

заборгованості та списання безнадійних

боргів у встановленому порядку.

24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та

резерви під заборгованість за кредитами і нарахованими

доходами

240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані

клієнтам

2400 КА Резерви під нестандартну заборгованість

за кредитами, які надані клієнтам

Призначення рахунку: облік резервів на

можливі втрати за заборгованістю за

наданими клієнтам кредитами, віднесеними

до категорій: "під контролем",

"субстандартні", "сумнівні", "безнадійні".

Відрахування до резервів здійснюється

відповідно до чинного законодавства та

нормативних актів Національного банку

України.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання

безнадійної заборгованості або суми

зменшення резервів

2401 КА Резерви під стандартну заборгованість за

кредитами, які надані клієнтам

Призначення рахунку: облік резервів на

можливі втрати за заборгованістю

за наданими клієнтам

кредитами, віднесеними до категорії

"стандартні". Відрахування до резервів

здійснюється відповідно до чинного

законодавства та нормативних актів

Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання

безнадійної заборгованості або суми

зменшення резервів.

248 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами

за операціями з клієнтами

2480 А Сумнівна заборгованість за нарахованими

доходами за операціями з клієнтами

Призначення рахунку: облік заборгованості

за нарахованими доходами за операціями з

клієнтами, що визнана сумнівною.

За дебетом рахунку проводяться суми

сумнівної заборгованості за нарахованими

доходами.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих або списаних нарахованих доходів.

Подальший облік списаних доходів

здійснюється за відповідними

позабалансовими рахунками групи рахунків

960.

249 Резерви під заборгованість за нарахованими доходами

за операціями з клієнтами

2490 КА Резерви під заборгованість за нарахованими

доходами за операціями з клієнтами

Призначення рахунку: облік резерву на

покриття заборгованості за нарахованими

доходами за операціями з клієнтами.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання безнадійної заборгованості за

нарахованими доходами або зменшення

резервів.

25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

За рахунками цього розділу обліковуються кошти

бюджетів України, кошти клієнтів, які утримуються з

державного та місцевих бюджетів, кошти позабюджетних

фондів України, строкові депозити клієнтів, які

утримуються з бюджетів, та строкові депозити

позабюджетних фондів.

251 Кошти Державного бюджету України

2512 П Кошти Державного бюджету України цільового

характеру

Призначення рахунку: облік коштів

Державного бюджету України для здійснення

цільових платежів.

За кредитом рахунку проводиться зарахування

коштів.

За дебетом рахунку проводиться

перерахування коштів за цільовим

призначенням.

2513 П Кошти Державного казначейства України

Призначення рахунку: облік коштів

Державного казначейства України.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів

Державного бюджету України, що надійшли на

рахунки органів Державного казначейства

України для подальшого здійснення платежів

розпорядниками коштів, а також для

забезпечення витрат бюджетних організацій.

За дебетом рахунку проводиться

перерахування сум на фінансування

міністерств, відомств та організацій, а

також оплата витрат бюджетних організацій.

2514 П Депозити Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік депозитів

Державного бюджету України.

За кредитом рахунку проводяться суми

розміщених коштів на депозитних рахунках.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів після закінчення строку

договору.

2518 П Нараховані витрати за коштами Державного

бюджету України

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами Державного бюджету

України. Витрати нараховуються у тому

періоді, до якого вони належать. За цими

рахунками нарахування витрат здійснюється

згідно із спеціальним рішенням Уряду.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються з

Державного бюджету України

2520 П Поточні бюджетні рахунки клієнтів, які

утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік бюджетних коштів

міністерств, відомств, установ та

організацій згідно з бюджетною

класифікацією.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, які перераховує Головне управління

Державного казначейства України,

міністерства і відомства своїм підвідомчим

установам та організаціям.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів,

які перераховуються на бюджетні поточні

рахунки підвідомчим установам і

організаціям, а також видатки розпорядників

коштів.

2523 П Бюджетні рахунки цільового характеру

клієнтів, які утримуються з Державного

бюджету України

Призначення рахунку: облік коштів

Державного бюджету України для здійснення

цільових платежів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

перераховує Головне управління Державного

казначейства України, міністерства і

відомства своїм підвідомчим установам і

організаціям на визначені ними цілі.

За дебетом рахунку проводиться використання

коштів.

2525 П Депозити клієнтів, які утримуються з

Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік депозитів, які

розміщені бюджетними установами та

організаціями.

За кредитом рахунку проводяться суми

розміщених клієнтами коштів на депозитних

рахунках.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів після закінчення строку

договору.

2526 П Кошти в розрахунках клієнтів, які

утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік коштів у

розрахунках (акредитиви, чеки, розрахунки за

разовими заліками та інші). В

аналітичному обліку відкриваються особові

рахунки клієнтам за кожним видом

розрахунків. Режим рахунків за

акредитивами, чеками та за разовими

заліками визначається нормативно-правовими

актами Національного банку України.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів, призначених для забезпечення

розрахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання коштів за призначенням.

2528 П Нараховані витрати за коштами клієнтів

банку, які утримуються з Державного бюджету

України

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за бюджетними коштами.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

253 Кошти бюджетних установ та організацій, що

включаються до спеціального фонду Державного

бюджету України

2530 П Кошти бюджетних установ та організацій, що

включаються до спеціального фонду Державного

бюджету України

Призначення рахунку: облік власних

надходжень установ і організацій, які

утримуються за рахунок коштів Державного

бюджету України, в тому числі: спеціальні

кошти бюджетних установ і організацій;

кошти, що отримані бюджетними установами і

організаціями на виконання окремих доручень;

інші власні надходження бюджетних установ і

організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми власних

коштів, що надходять клієнтам і включаються

до доходів спеціального фонду Державного

бюджету України. За дебетом рахунку

проводяться суми видатків спеціального

фонду Державного бюджету України за

дорученнями клієнтів.

2531 П Кошти, вилучені уповноваженими органами

Призначення рахунку: облік коштів, що

вилучаються правоохоронними, митними

органами за порушення чинного законодавства

або виявлені іншими органами як безхазяйні

і перебувають у тимчасовому розпорядженні

цих органів.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень коштів, що вилучаються

правоохоронними, митними органами за

порушення чинного законодавства або

виявлені іншими органами як безхазяйні.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання за дорученнями

правоохоронних, митних та фінансових

органів на видачу коштів на підставі

постанови про відмову в порушенні

кримінальної справи; для повернення

коштів власнику, якщо такий виявився у

термін, передбачений законодавством; для

зарахування коштів до державного бюджету

на підставі рішення суду або рішення

виконавчого комітету районної, міської ради

народних депутатів, винесених за заявою

фінансового органу про визнання коштів

безхазяйними.

2538 П Нараховані витрати за коштами бюджетних

установ та організацій, що включаються до

спеціального фонду Державного бюджету

України

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за власними надходженнями установ

і організацій, які утримуються за рахунок

коштів Державного бюджету України, в тому

числі: спеціальних коштів бюджетних установ

і організацій; коштів, що отримані

бюджетними установами і організаціями на

виконання окремих доручень; інших власних

надходжень бюджетних установ і організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів,

що утримуються з місцевих бюджетів

2540 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим

2541 П Кошти обласних бюджетів

2542 П Кошти районних, міських, селищних та

сільських бюджетів

Призначення рахунків: облік коштів місцевих

бюджетів і коштів, які перераховані з

місцевих бюджетів розпорядникам коштів.

За кредитом рахунків проводяться суми

доходів, які надійшли, суми відрахувань від

загальнодержавних податків і зборів та

повернення невикористаних коштів.

За дебетом рахунків проводяться суми, які

перераховуються на поточні бюджетні рахунки

розпорядників коштів, а також видатки, які

здійснюють розпорядники коштів, та

повернення помилково зарахованих коштів.

2543 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим

цільового характеру

2544 П Кошти обласних бюджетів цільового характеру

2545 П Кошти районних, міських, селищних та

сільських бюджетів цільового характеру

Призначення рахунків: облік коштів місцевих

бюджетів на цільові програми.

За кредитом рахунків проводяться суми

місцевих бюджетів на визначені власниками

цілі.

За дебетом рахунків проводиться

використання коштів або повернення

помилково зарахованих коштів.

2546 П Депозити місцевих бюджетів

Призначення рахунку: облік депозитів, які

розміщені бюджетними установами та

організаціями.

За кредитом рахунку проводяться суми

розміщених клієнтами коштів на депозитних

рахунках.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів після закінчення строку

договору.

2548 П Нараховані витрати за коштами місцевих

бюджетів

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами місцевих бюджетів.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат

при їх сплаті.

255 Кошти бюджетних установ та організацій, що

включаються до спеціального фонду бюджетів

Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва

і Севастополя

2550 П Кошти в розрахунках клієнтів, які

утримуються з бюджету Автономної Республіки

Крим

Призначення рахунку: облік коштів у

розрахунках (акредитиви, чеки, розрахунки

за разовими заліками та інші). В

аналітичному обліку відкриваються особові

рахунки клієнтам за кожним видом

розрахунків. Режим рахунків за

акредитивами, чеками та за разовими

заліками визначається нормативно-правовими

актами Національного банку України.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів, призначених для забезпечення

розрахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання коштів за призначенням.

2551 П Кошти бюджетних установ та організацій, що

включаються до спеціального фонду бюджету

Автономної Республіки Крим

Призначення рахунку: облік власних

надходжень установ і організацій, які

утримуються за рахунок коштів бюджету

Автономної Республіки Крим, у тому числі:

спеціальні кошти бюджетних установ і

організацій; кошти, що отримані бюджетними

установами і організаціями на виконання

окремих доручень; інші власні надходження

бюджетних установ і організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми власних

коштів, що надходять клієнтам і включаються

до доходів спеціального фонду бюджету

Автономної Республіки Крим.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків

спеціального фонду бюджету Автономної

Республіки Крим за дорученнями клієнтів.

2552 П Кошти в розрахунках клієнтів, які

утримуються з обласних бюджетів

Призначення рахунку: облік коштів у

розрахунках (акредитиви, чеки, розрахунки

за разовими заліками та інші). В

аналітичному обліку відкриваються особові

рахунки клієнтам за кожним видом

розрахунків. Режим рахунків за акредитивами,

чеками та за разовими заліками визначається

нормативно-правовими актами Національного

банку України.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів, призначених для забезпечення

розрахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми списання

коштів за призначенням.

2553 П Кошти бюджетних установ та організацій, що

включаються до спеціальних фондів обласних

бюджетів

Призначення рахунку: облік власних

надходжень установ і організацій, що

утримуються за рахунок коштів обласних

бюджетів, у тому числі: спеціальні кошти

бюджетних установ і організацій; кошти,

що отримані бюджетними установами і

організаціями на виконання окремих доручень;

інші власні надходження бюджетних установ і

організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми власних

коштів, що надходять клієнтам і включаються

до доходів спеціальних фондів обласних

бюджетів.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків

спеціальних фондів обласних бюджетів за

дорученнями клієнтів.

2554 П Кошти в розрахунках клієнтів, які

утримуються з районних, міських, селищних

та сільських бюджетів

Призначення рахунку: облік коштів у

розрахунках (акредитиви, чеки, розрахунки

за разовими заліками та інші). В

аналітичному обліку відкриваються особові

рахунки клієнтам за кожним видом

розрахунків. Режим рахунків за

акредитивами, чеками та за разовими

заліками визначається нормативно-правовими

актами Національного банку України.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів, призначених для забезпечення

розрахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання коштів за призначенням.

2555 П Кошти бюджетних установ та організацій, що

включаються до спеціальних фондів районних,

міських, районних у містах, селищних та

сільських бюджетів

Призначення рахунку: облік власних

надходжень установ і організацій, що

утримуються за рахунок коштів районних,

міських, районних у містах, селищних та

сільських бюджетів, у тому числі: спеціальні

кошти бюджетних установ і організацій;

кошти, що отримані бюджетними установами

і організаціями на виконання окремих

доручень; інші власні надходження бюджетних

установ і організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми власних

коштів, що надходять клієнтам і включаються

до доходів спеціальних фондів районних,

міських, районних у містах, селищних та

сільських бюджетів.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків

спеціальних фондів районних, міських,

районних у містах, селищних та сільських

бюджетів за дорученнями клієнтів.

2558 П Нараховані витрати за коштами бюджетних

установ та організацій, що включаються до

спеціального фонду бюджетів Автономної

Республіки Крим, областей, міст Києва і

Севастополя

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за власними надходженнями установ і

організацій, що утримуються за рахунок

коштів бюджетів Автономної Республіки Крим,

областей, міст Києва і Севастополя,

районних, міських, районних у містах,

селищних та сільських бюджетів, у тому

числі: спеціальних коштів бюджетних установ

і організацій; коштів, що отримані

бюджетними установами і організаціями на

виконання окремих доручень; інших власних

надходжень бюджетних установ і організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

256 Кошти позабюджетних фондів

2560 П Державні позабюджетні фонди

Призначення рахунку: облік коштів державних

позабюджетних фондів, які створюються

відповідно до чинного законодавства, а

також сум кредиторської заборгованості банку

за операціями щодо виплати пенсій та

здійснення інших видатків за рахунок коштів,

що отримані від Пенсійного фонду України

та органів соціального захисту населення.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень до фондів, а також суми, що

отримані банком від Пенсійного фонду України

та органів соціального захисту населення за

операціями щодо виплати пенсій та здійснення

інших видатків за рахунок коштів Пенсійного

фонду України і органів соціального захисту

населення.

За дебетом рахунку проводяться суми за

дорученням фондів, а також суми погашення

кредиторської заборгованості банку за

операціями щодо виплати пенсій і здійснення

інших видатків за рахунок коштів Пенсійного

фонду України і органів соціального

захисту населення.

2561 П Галузеві позабюджетні фонди

2562 П Регіональні позабюджетні фонди

Призначення рахунків: облік коштів

позабюджетних фондів, які створюються

відповідно до чинного законодавства.

За кредитом рахунків проводяться суми

надходжень до фондів.

За дебетом рахунків проводяться платежі за

дорученнями фондів.

2565 П Цільові кошти позабюджетних фондів

Призначення рахунку: облік коштів

позабюджетних фондів для здійснення

цільових платежів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

перераховують позабюджетні фонди на

визначені ними цілі.

За дебетом рахунку проводиться використання

коштів.

2568 П Нараховані витрати за коштами позабюджетних

фондів

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами позабюджетних фондів.

Доходи обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

257 Кошти державного та місцевого бюджетів до виплати

2570 П Кошти державного бюджету для виплат

Призначення рахунку: облік коштів для

проведення готівкових виплат з Державного

бюджету України, а також сум

кредиторської заборгованості банку за

операціями щодо виплати пенсії з

Державного бюджету України.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів,

у тому числі за операціями щодо виплати

пенсій, що надходять у встановленому порядку

від органів Державного казначейства України.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків

як готівкою, так і перерахуванням коштів

на поточні, вкладні (депозитні) рахунки

фізичних осіб, а також суми погашення

кредиторської заборгованості банку за

операціями щодо виплати пенсій.

2571 П Кошти державного та місцевого бюджетів для

цільових виплат готівкою

Призначення рахунку: облік коштів,які

перераховуються Державним казначейством

України для здійснення цільових виплат

готівкою.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, які перераховує Державне

казначейство України на визначені цілі.

За дебетом рахунку проводиться виплата

коштів готівкою.

2572 П Кошти місцевих бюджетів для виплат

Призначення рахунку: облік коштів для

проведення виплат з місцевих бюджетів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять у встановленому порядку від

органів Державного казначейства України.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків

як готівкою, так і перерахуванням коштів на

поточні, вкладні (депозитні) рахунки

фізичних осіб

26 Кошти клієнтів банку

260 Кошти до запитання суб'єктів господарської

діяльності

2600 АП Поточні рахунки суб'єктів господарської

діяльності

Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів

господарської діяльності (крім

небанківських фінансових установ), які

використовуються для розрахунків, депозитів

до запитання, а також наданих кредитів

овердрафт. На цьому рахунку також

обліковуються суми, які перераховуються

клієнтами для формування статутного капіталу

до їх реєстрації як юридичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахувань, виплат за розпорядженням

власників рахунків згідно з режимом роботи

рахунків, примусове стягнення коштів, а

також надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять у встановленому порядку на

рахунки клієнтів згідно з режимом роботи

рахунків, а також суми залишків кредитів

овердрафт, що перераховуються на рахунки

простроченої, сумнівної заборгованості.

2601 П Поточні рахунки управителя з довірчого

управління

Призначення рахунку: облік коштів, що

залучені банком за договорами довірчого

управління, та розрахунки за операціями

довірчого управління.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять у порядку, установленому для

довірчих операцій.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахування коштів згідно з договором

довірчого управління, у тому числі суми

повернення коштів установникам.

2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарської

діяльності

Призначення рахунку: облік коштів у

розрахунках (кошти до настання дати

валютування, акредитиви, розрахункові чеки,

розрахунки за разовими заліками тощо).

В аналітичному обліку відкриваються окремі

особові рахунки клієнтам за кожним видом

розрахунків. Режим роботи рахунків за

акредитивами, розрахунковими чеками та

разовими заліками визначається

нормативно-правовими актами Національного

банку України та згідно з Уніфікованими

правилами і звичаями для документарних

акредитивів ( 988_003 ), опублікованими

Міжнародною торговельною палатою.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів, призначених для забезпечення

розрахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання коштів за призначенням.

2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарської

діяльності

Призначення рахунку: облік надходжень, що

підлягають розподілу або додатковому

попередньому контролю згідно з чинним

законодавством України та нормативними

актами України (наприклад, централізованих

коштів Міненерго), та коштів в іноземній

валюті, що підлягають обов'язковому

продажу.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахувань згідно з режимом роботи

рахунків.

2604 П Цільові кошти до запитання суб'єктів

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів до

запитання Міністерства зв'язку за

переказними операціями та інших коштів за

окремими рішеннями Уряду України, а також

коштів, що надаються з бюджетів Автономної

Республіки Крим, областей, міст Києва і

Севастополя за окремими рішеннями Уряду

Автономної Республіки Крим та відповідних

державних адміністрацій.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять на рахунки.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат

і перерахувань згідно з режимом роботи

рахунків.

2605 АП Кошти суб'єктів господарської діяльності

для розрахунків платіжними картками

Призначення рахунку: облік операцій з

використанням платіжних карток, а також

наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми, що

перераховуються банком, а також надані

кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень на користь власника рахунку, а

також суми залишків кредитів овердрафт, які

перераховані на рахунки простроченої,

сумнівної заборгованості.

2606 П Рахунки платників податку на додану вартість

Призначення рахунку: облік сум податку на

додану вартість платників податку на додану

вартість.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень податку на додану вартість

відповідно до вимог законодавства України.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахувань відповідно до вимог

законодавства України.

2607 А Нараховані доходи за кредитами овердрафт,

які надані суб'єктам господарської

діяльності, крім небанківських фінансових

установ, які надані суб'єктам господарської

діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих

процентних доходів за кредитами овердрафт.

Доходи обліковуються в тому періоді, до

якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів під час їх отримання

або перерахування на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання.

2608 П Нараховані витрати за коштами до запитання

суб'єктів господарської діяльності,

крім небанківських фінансових установ

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами до запитання суб'єктів

господарської діяльності. Витрати

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

261 Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності

2610 П Короткострокові депозити суб'єктів

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік короткострокових

депозитів, цільових короткострокових

депозитів.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів згідно з режимом роботи рахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених коштів.

2611 П Кошти, отримані від суб'єктів господарської

діяльності за операціями РЕПО

Призначення рахунку: облік коштів,

отриманих від суб'єктів господарської

діяльності за операціями РЕПО шляхом

продажу їм цінних паперів на певний період,

із умовою зворотного їх викупу за

заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, отриманих від суб'єктів

господарської діяльності в обмін на цінні

папери, які є предметом операції РЕПО.

За дебетом рахунку проводяться суми, які

перераховуються суб'єктами господарської

діяльності у день зворотної купівлі, в

обмін на відповідні цінні папери

банків.

2615 П Довгострокові депозити суб'єктів

господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових

депозитів суб'єктів господарської

діяльності.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, які розміщені на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених депозитів.

2618 П Нараховані витрати за строковими коштами

суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за строковими коштами суб'єктів

господарської діяльності. Витрати

обліковуються у тому періоді, до якого вони

належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

262 Кошти до запитання фізичних осіб

2620 АП Поточні рахунки фізичних осіб

Призначення рахунку: облік залучених коштів

фізичних осіб до запитання, розрахунки за

ними, а також наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахувань, виплат за розпорядженням

власників рахунків згідно з режимом роботи

рахунків, а також наданих кредитів

овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять на рахунки клієнтів згідно з

режимом роботи рахунків, а також суми

залишків кредитів овердрафт, що

перераховуються на рахунки простроченої,

сумнівної заборгованості.

2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів у

розрахунках (кошти до настання дати

валютування, акредитиви тощо). В

аналітичному обліку відкриваються окремі

особові рахунки клієнтам за кожним видом

розрахунків. Режим роботи рахунків

визначається нормативно-правовими актами

Національного банку України.

За кредитом рахунку проводиться надходження

коштів, призначених для забезпечення

розрахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання коштів за призначенням.

2625 АП Кошти фізичних осіб для розрахунків

платіжними картками

Призначення рахунку: облік операцій

фізичних осіб з використанням платіжних

карток, а також наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахувань, виплат згідно з режимом роботи

рахунків, а також наданих кредитів

овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень на користь власника рахунку, а

також суми залишків кредитів овердрафт, що

перераховуються на рахунки простроченої,

сумнівної заборгованості.

2627 А Нараховані доходи за кредитами овердрафт,

які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за кредитами овердрафт, що надані

фізичним особам. Доходи обліковуються в тому

періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів під час їх отримання

або перерахування на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання.

2628 П Нараховані витрати за коштами до запитання

фізичних осіб

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами до запитання фізичних

осіб. Витрати обліковуються у тому періоді,

до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

263 Строкові кошти фізичних осіб

2630 П Короткострокові депозити фізичних осіб

Призначення рахунку: облік короткострокових

депозитів фізичних осіб.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, які розміщені на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених депозитів.

2635 П Довгострокові депозити фізичних осіб

Призначення рахунку: облік довгострокових

депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

коштів, які розміщені на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернених депозитів.

2638 П Нараховані витрати за строковими коштами

фізичних осіб

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за строковими коштами фізичних осіб.

Витрати обліковуються у тому періоді, до

якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат при їх сплаті.

264 Кошти виборчих фондів

2640 П Кошти виборчого фонду політичної партії

(блоку), кандидатів від якої зареєстровано

в багатомандатному загальнодержавному

виборчому окрузі.

Призначення рахунку: облік коштів виборчого

фонду політичної партії, виборчого блоку

політичних партій, кандидатів від яких

зареєстровано в багатомандатному

загальнодержавному виборчому окрузі.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходження коштів політичної партії

(партій, що входять до виборчого блоку), а

також добровільних внесків фізичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат

на проведення передвиборної агітації

політичної партії (блоку).

2641 П Кошти виборчого фонду кандидата в депутати

України, зареєстрованого в одномандатному

виборчому окрузі

Призначення рахунку: облік коштів виборчого

фонду кандидата в народні депутати України,

зареєстрованого в одномандатному виборчому

окрузі.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходження коштів кандидата в народні

депутати України, а також добровільних

внесків фізичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат

на проведення передвиборної агітації

кандидата в народні депутати України.

2642 П Кошти виборчого фонду кандидата в депутати

місцевої ради чи на посаду сільського,

селищного, міського голови

Призначення рахунку: облік коштів виборчого

фонду кандидата в депутати місцевої ради,

сільського, селищного, міського голови.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходження коштів кандидата в депутати

місцевої ради, сільського, селищного,

міського голови та добровільні внески

юридичних та фізичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат

на проведення виборчої кампанії кандидата в

депутати місцевої ради, сільського,

селищного, міського голови.

2643 П Кошти виборчого фонду кандидата в Президенти

України

Призначення рахунку: облік коштів виборчого

фонду кандидата в Президенти України.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходження коштів кандидата в Президенти

України, кошти політичних партій та

добровільні внески юридичних та фізичних

осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат

на проведення виборчої кампанії кандидата в

Президенти України.

265 Кошти небанківських фінансових установ

2650 АП Поточні рахунки небанківських фінансових

установ

Призначення рахунку: облік коштів

небанківських фінансових установ, які

використовуються для розрахунків, депозитів

до запитання, а також наданих кредитів

овердрафт. На цьому рахунку також

обліковуються суми, які перераховуються

клієнтами для формування статутного капіталу

до їх реєстрації як юридичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми

перерахувань, виплат за розпорядженням

власників рахунків згідно з режимом роботи

рахунків, примусове стягнення коштів, а

також надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять у встановленому порядку на рахунки

клієнтів згідно з режимом роботи рахунків, а

також суми залишків кредитів овердрафт, що

перераховуються на рахунки з обліку

короткострокових кредитів або простроченої,

сумнівної заборгованості за ними.

2651 П Короткострокові депозити небанківських

фінансових установ

Призначення рахунку: облік короткострокових

депозитів, цільових короткострокових

депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

залучених коштів на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернутих депозитів.

2652 П Довгострокові депозити небанківських

фінансових установ

Призначення рахунку: облік довгострокових

депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми

залучених коштів на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернутих депозитів.

2655 АП Кошти небанківських фінансових установ для

розрахунків платіжними картками

Призначення рахунку: облік операцій

небанківських фінансових установ з

використанням платіжних карток, а також

наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми, що

перераховуються банком, а також надані

кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми

надходжень, на користь власника рахунку, а

також залишки кредитів овердрафт, що

перераховуються на рахунки з обліку

короткострокових кредитів або простроченої,

сумнівної заборгованості за ними

2657 А Нараховані доходи за кредитами овердрафт,

які надані небанківським фінансовим

установам

Призначення рахунку: облік нарахованих

процентних доходів за кредитами овердрафт.

Доходи обліковуються в тому періоді, до

якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів під час їх отримання або

перерахування на рахунок прострочених

нарахованих доходів у разі несвоєчасного

отримання

2658 П Нараховані витрати за коштами небанківських

фінансових установ

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за коштами до запитання та залученими

строковими коштами небанківських фінансових

установ. Витрати обліковуються в тому

періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат під час їх сплати.

27 Кредити, отримані від міжнародних та інших фінансових

організацій

270 Кредити, отримані від міжнародних та інших

фінансових організацій

2700 П Короткострокові кредити, отримані від

міжнародних та інших фінансових

організацій

Призначення рахунку: облік короткострокових

кредитів, отриманих від міжнародних та

інших фінансових організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих короткострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за

короткостроковими кредитами.

2701 П Довгострокові кредити, отримані від

міжнародних та інших фінансових

організацій

Призначення рахунку: облік довгострокових

кредитів, отриманих від міжнародних та

інших фінансових організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих довгострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення заборгованості за

довгостроковими кредитами.

2706 КП Неамортизований дисконт за кредитами,

отриманими від міжнародних та інших

фінансових організацій

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за кредитами, що отримані від

міжнародних та інших фінансових

організацій.

За дебетом рахунку проводяться суми

дисконту за кредитами, отриманими від

міжнародних та інших фінансових

організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту при нарахуванні витрат

за звітний період.

2708 П Нараховані витрати за кредитами, отриманими

від міжнародних та інших фінансових

організацій

Призначення рахунку: облік нарахованих

витрат за кредитами, отриманими

від міжнародних та інших фінансових

організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат до їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих витрат, які сплачені.

28 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами

280 Дебіторська заборгованість за операціями з

клієнтами

2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів для

клієнтів

Призначення рахунку: облік сум дебіторської

заборгованості за операціями з

купівлі-продажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів

за дорученням клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми

дебіторської заборгованості за операціями з

купівлі-продажу іноземної валюти та

банківських металів за дорученням клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми

погашення дебіторської заборгованості за

операціями з купівлі-продажу іноземної

валюти та банківських металів.

2801 А Дебіторська заборгованість за розрахунками

за цінними паперами для клієнтів

Призначення рахунку: облік сум

заборгованості клієнтів у разі авансування

або нестачі попередньо депонованих ними

коштів для купівлі-продажу цінних паперів за

їх дорученням.

За дебетом рахунку проводяться суми

авансування або перевищення вартості цінних

паперів над сумою попередньо депонованих

клієнтами коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять на погашення авансів.

2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу іноземної валюті,

банківських та дорогоцінних металів для

клієнтів.

Призначення рахунку: облік сум

заборгованості клієнтів у разі авансування

або нестачі попередньо депонованих ними

коштів для купівлі-продажу іноземної

валюти, банківських та дорогоцінних

металів, за їх дорученням.

За дебетом рахунку проводяться суми

авансування або перевищення вартості

іноземної валюти, банківських та

дорогоцінних металів над сумою попередньо

депонованих клієнтами коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що

надходять у погашення авансів.

2805 А Дебіторська заборгованість за операціями з

грошово-речовими лотереями

2806 А Дебіторська заборгованість за індексацією

грошових заощаджень

Призначення рахунків: облік сум

дебіторської заборгованості за операціями з

клієнтами банку.

За дебетом рахунків проводяться суми

дебіторської заборгованості за операціями з

клієнтами банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення дебіторської заборгованості за

операціями з клієнтами банку.

2809 А Інша дебіторська заборгованість за

операціями з клієнтами банку

Призначення рахунку: облік сум дебіторської

заборгованості за операціями з клієнтами

банку. За цим рахунком не обліковуються

авансовані клієнтам суми. Такі кредити

обліковуються за відповідними рахунками

розділів 20 - 23.

За дебетом рахунків проводяться суми

дебіторської заборгованості за операціями з

клієнтами банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення дебіторської заборгованості за

операціями з клієнтами банку.

288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з

клієнтами банку

2887 А Дебіторська заборгованість за операціями з

цінними паперами колишнього СРСР

2888 А Дебіторська заборгованість за іншими

операціями колишнього СРСР

2889 А Інша сумнівна дебіторська заборгованість за

операціями з клієнтами банку

Призначення рахунків: облік сум сумнівної

щодо погашення дебіторської заборгованості

за операціями з клієнтами банку.

За дебетом рахунків проводяться суми

сумнівної дебіторської заборгованості за

операціями з клієнтами.

За кредитом рахунків проводяться суми

погашення сумнівної заборгованості за

операціями з клієнтами банку, списання

безнадійної заборгованості в установленому

порядку.

289 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською

заборгованістю за операціями з клієнтами банку

2890 КА (контрактивний рахунок) Резерви під

дебіторську заборгованість за операціями

з клієнтами банку.

Призначення рахунку: облік створених

резервів за сумнівною заборгованістю за

операціями з клієнтами банку, щодо яких є

ризик неповернення.

За кредитом рахунку проводяться суми

створених резервів на можливі втрати за

сумнівною заборгованістю.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання безнадійної заборгованості або

зменшення резервів.

29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за

операціями з клієнтами

290 Кредиторська заборгованість за операціями з

клієнтами банку

2900 П Кредиторська заборгованість за операціями

з купівлі-продажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів для

клієнтів.

Призначення рахунку: облік сум,

перерахованих з рахунків клієнтів, або сум,

які підлягають перерахуванню на них, за

операціями з купівлі - продажу іноземної

валюти, банківських та дорогоцінних металів

для клієнтів. За цим рахунком не

обліковуються суми, депоновані у довірче

управління.

За кредитом рахунку проводяться суми, які

отримані від клієнтів за операціями з

купівлі-продажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів.

За дебетом рахунку проводяться використані

суми, перераховані за операціями з

купівлі-продажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів.

2901 П Кредиторська заборгованість за розрахунками

за цінними паперами для клієнтів

Призначення рахунку: облік сум

кредиторської заборгованості за розрахунками

за цінними паперами клієнтів. За цим

рахунком обліковуються, наприклад, суми, що

списані з поточного рахунку клієнта для

купівлі цінних паперів. За цим рахунком

також обліковуються суми коштів, що

перераховані клієнтами для оплати векселів,

за якими банк є особливим платником

(доміциліатом). За цим рахунком не

обліковуються суми, що депоновані в довірче

управління.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів,

що отримані від або для клієнтів за

розрахунками за цінними паперами.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів,

що використані або перераховані на інші

рахунки.

2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті

платежі

Призначення рахунку: облік сум платежів,

які за дорученням клієнтів мають бути

перераховані за призначенням отримувачам

платежів.

За кредитом рахунку проводяться суми

податкових, страхових, комунальних

платежів, виручка торговельних та побутових

організацій, добровільні внески від

населення та організацій, суми держмита,

інші платежі, які підлягають подальшому

зарахуванню на рахунки отримувачів.

За дебетом рахунку проводяться суми, що

перераховуються за призначенням на

відповідні рахунки отримувачів коштів.

2903 П Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками

Призначення рахунку: облік кредиторської

заборгованості банку перед клієнтами за

недіючими рахунками.

За кредитом рахунку проводяться суми згідно

із законодавчими актами України та

нормативними актами Національного банку

України.

За дебетом рахунку проводяться суми

повернення коштів власникам згідно з їх

розпорядженнями.

2904 П Кредиторська заборгованість за

компенсаційними сертифікатами

2905 П Кредиторська заборгованість за операціями з

грошово-речовими лотереями

2906 П Кредиторська заборгованість за індексацією

грошових заощаджень

2907 П Кредиторська заборгованість за операціями з

цінними паперами колишнього СРСР

2908 П Кредиторська заборгованість за іншими

операціями колишнього СРСР

Призначення рахунків: облік сум

кредиторської заборгованості за видами

операцій з клієнтами банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

кредиторської заборгованості за операціями

з клієнтами банку.

За дебетом рахунків проводяться суми

погашення кредиторської заборгованості за

операціями з клієнтами банку.

2909 П Інша кредиторська заборгованість за

операціями з клієнтами банку

Призначення рахунку: облік сум іншої

кредиторської заборгованості за операціями

з клієнтами банку, наприклад:

- невиплачені перекази для бенефіціарів,

які не мають рахунку в банку;

- суми коштів, отриманих для зарахування

на вклади клієнтів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

кредиторської заборгованості за операціями

з клієнтами банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

погашення кредиторської заборгованості за

операціями з клієнтами банку.

292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку

2920 АП Транзитний рахунок за операціями,

здійсненими платіжними картками через

банкомат

Призначення рахунку: облік транзитних

оборотів, що пов'язані з виконанням операцій

за допомогою платіжних карток через

банкомат.

За дебетом рахунку проводяться суми

готівкових коштів, що видані клієнту через

банкомат з урахуванням комісійних.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів,

які надходять з відповідних рахунків установ

банків на оплату послуг, що надані

держателям платіжних карток через банкомат.

2924 АП Транзитний рахунок за операціями з

платіжними картками

Призначення рахунку: облік коштів для

розрахунків за товари та послуги з

використанням платіжних карток.

За дебетом рахунку проводяться суми

списання коштів на оплату товарів і послуг

підприємствам торгівлі та побутового

обслуговування населення за здійсненими

трансакціями та інші операції з

використанням платіжних карток.

За кредитом рахунку проводяться суми

перерахувань коштів з рахунків клієнтів

згідно з інформацією, що надається

процесинговим центром, інші операції з

використанням платіжних карток.

( Клас 2 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98; N 179 від 09.04.99, N 319 від 30.06.99, N 579 від 08.12.99, N 244 від 14.06.2000, N 379 від 29.09.2000, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001, N 11 від 10.01.2002, N 43 від 29.01.2002, N 315 від 29.08.2002, N 338 від 10.09.2002, N 510 від 16.12.2002, N 120 від 19.03.2003, N 356 від 20.08.2003 )

3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

30 Цінні папери в торговому портфелі банку

300 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком

у торговому портфелі банку

3002 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим

прибутком, що випущені банками, у торговому

портфелі банку

3003 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим

прибутком, що випущені небанківськими

фінансовими установами, у торговому портфелі

банку

3005 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим

прибутком у торговому портфелі банку

Призначення рахунків: облік інвестицій банку

в акції та інші цінні папери з нефіксованим

прибутком у торговому портфелі банку.

За дебетом рахунків проводяться суми цінних

паперів, які придбані або переведені з

іншого портфеля банку.

За кредитом рахунків проводяться суми цінних

паперів у разі їх продажу або переведення до

іншого портфеля.

3007 АП Переоцінка акцій та інших цінних паперів з

нефіксованим прибутком у торговому портфелі

банку

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості цінних

паперів, що обліковуються в торговому

портфелі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) цінних

паперів, списані суми уцінки за цінними

паперами під час їх продажу або переведення

до іншого портфеля банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) цінних паперів,

списані суми дооцінки за цінними паперами

під час їх продажу або переведення до іншого

портфеля банку.

3008 А Нараховані доходи за акціями та іншими

цінними паперами з нефіксованим прибутком у

торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік нарахованих

дивідендів за акціями та іншими цінними

паперами з нефіксованим прибутком у

торговому портфелі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів.

301 Боргові цінні папери в торговому портфелі банку

3010 А Боргові цінні папери центральних органів

державного управління в торговому портфелі

банку

3011 А Боргові цінні папери місцевих органів

державного управління в торговому портфелі

банку

3012 А Боргові цінні папери, випущені банками, у

торговому портфелі банку

3013 А Боргові цінні папери, випущені

небанківськими фінансовими установами, у

торговому портфелі банку

3014 А Боргові цінні папери, випущені нефінансовими

підприємствами, у торговому портфелі банку

Призначення рахунків: облік номінальної

вартості боргових цінних паперів у торговому

портфелі банку.

За дебетом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

продані або переведені до іншого портфеля

банку.

3015 АП Переоцінка боргових цінних паперів у

торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості боргових

цінних паперів, що обліковуються в торговому

портфелі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) боргових

цінних паперів, списані суми уцінки за

цінними паперами під час їх продажу або

переведення до іншого портфеля банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) боргових цінних

паперів, списані суми дооцінки за цінними

паперами під час їх продажу або переведення

до іншого портфеля банку.

3016 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами в торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами, що

придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з

іншого портфеля банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі продажу

цінних паперів або переведення їх до іншого

портфеля банку.

3017 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами в торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії за борговими цінними паперами, що

придбані з премією.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії в разі продажу або

переведення цінних паперів до іншого

портфеля банку.

3018 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами в торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за купонними борговими цінними

паперами в торговому портфелі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів до часу їх сплати, суми

нарахованих процентів за цінними паперами,

що переведені з іншого портфеля, а також

суми сплачених накопичених процентів під час

купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів під час їх отримання,

суми накопичених процентів у разі продажу

цінних паперів, а також суми нарахованих

доходів під час переведення цінних паперів

до іншого портфеля банку.

31 Цінні папери в портфелі банку на продаж

310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком

у портфелі банку на продаж

3102 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим

прибутком, що випущені банками, у портфелі

банку на продаж

3103 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим

прибутком, що випущені небанківськими

фінансовими установами, у портфелі банку на

продаж

3105 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим

прибутком у портфелі банку на продаж

Призначення рахунків: облік інвестицій банку

в акції та інші цінні папери з нефіксованим

прибутком у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунків проводяться суми цінних

паперів, які придбані або переведені з інших

портфелів банку.

За кредитом рахунків проводяться суми цінних

паперів у разі їх продажу або переведення до

інших портфелів банку.

3107 АП Переоцінка акцій та інших цінних паперів з

нефіксованим прибутком у портфелі банку на

продаж

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості акцій та

інших цінних паперів, що обліковуються в

портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) цінних

паперів, списані суми уцінки за цінними

паперами під час їх продажу або переведення

до інших портфелів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) цінних паперів,

списані суми дооцінки за цінними паперами

під час їх продажу або переведення до інших

портфелів банку.

3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими

цінними паперами з нефіксованим прибутком у

портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік нарахованих

дивідендів за акціями та іншими цінними

паперами з нефіксованим прибутком у портфелі

банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих доходів.

311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж

3110 А Боргові цінні папери центральних органів

державного управління в портфелі банку на

продаж

3111 А Боргові цінні папери місцевих органів

державного управління в портфелі банку на

продаж

3112 А Боргові цінні папери, випущені банками, у

портфелі банку на продаж

3113 А Боргові цінні папери, випущені

небанківськими фінансовими установами, у

портфелі банку на продаж

3114 А Боргові цінні папери, випущені нефінансовими

підприємствами, у портфелі банку на продаж

Призначення рахунків: облік номінальної

вартості боргових цінних паперів у портфелі

банку на продаж.

За дебетом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з інших портфелів

банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

продані, погашені або переведені до інших

портфелів банку.

3115 АП Переоцінка боргових цінних паперів у

портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік результатів

переоцінки до справедливої вартості боргових

цінних паперів, що обліковуються в портфелі

банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

збільшення вартості (дооцінки) боргових

цінних паперів, списані суми уцінки за

цінними паперами під час їх продажу або

переведення до інших портфелів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

зменшення вартості (уцінки) боргових цінних

паперів, списані суми дооцінки за цінними

паперами під час їх продажу або переведення

до інших портфелів банку.

3116 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік неамортизованого

дисконту за борговими цінними паперами в

портфелі банку на продаж, що придбані з

дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми

неамортизованого дисконту за цінними

паперами, що придбані або переведені з інших

портфелів банку.

За дебетом рахунку проводяться суми

амортизації дисконту під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованого дисконту в разі переведення

цінних паперів до інших портфелів банку.

3117 А Неамортизована премія за борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік неамортизованої

премії за борговими цінними паперами в

портфелі банку на продаж, що придбані з

премією.

За дебетом рахунку проводяться суми

неамортизованої премії за цінними паперами,

що придбані або переведені з інших портфелів

банку.

За кредитом рахунку проводяться суми

амортизації премії під час нарахування

доходів за звітний період та суми

неамортизованої премії у разі переведення

цінних паперів до інших портфелів банку.

3118 А Нараховані доходи за борговими цінними

паперами у портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік нарахованих

доходів за купонними борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

нарахованих процентів до часу їх сплати,

суми нарахованих процентів за цінними

паперами, що переведені з інших портфелів, а

також суми накопичених сплачених процентів

під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих процентів та суми нарахованих

процентів за цінними паперами, що переведені

до інших портфелів банку.

3119 А Прострочені нараховані доходи за борговими

цінними паперами в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік прострочених

нарахованих доходів за борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми

прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми

отриманих процентів або списаних процентів.

319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі

банку на продаж

3190 КА Резерв під знецінення цінних паперів у

портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік резервів,

створених у зв'язку із зменшенням корисності

цінних паперів у портфелі банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

зменшення резервів або суми використаних

резервів у встановленому порядку.

3191 КА Резерв під заборгованість за нарахованими

доходами за борговими цінними паперами в

портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік резервів на

покриття заборгованості за нарахованими

доходами за борговими цінними паперами у

портфелі банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми

сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми

зменшення резервів або суми використаних

резервів.

32 Цінні папери в портфелі банку до погашення

321 Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення

3210 А Боргові цінні папери центральних органів

державного управління в портфелі банку до

погашення

3211 А Боргові цінні папери місцевих органів

державного управління в портфелі банку до

погашення

3212 А Боргові цінні папери, випущені банками, у

портфелі банку до погашення

3213 А Боргові цінні папери, випущені

небанківськими фінансовими установами, у

портфелі банку до погашення

3214 А Боргові цінні папери, випущені

нефінансовими підприємствами, у портфелі

банку до погашення

Призначення рахунків: облік номінальної

вартості боргових цінних паперів у

портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

придбані або переведені з іншого портфеля

банку.

За кредитом рахунків проводяться суми

номінальної вартості цінних паперів, що

погашені або переведені до іншого портфеля

................

Перейти до повного тексту