Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України (далі - Держфінпослуг) розглянула <...> звернення <...> та повідомляє.

Відповідно до статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та враховуючи вимоги Закону України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю", з метою забезпечення єдиного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку коштів та майна управителями ФФБ та/або ФОН, обліку фінансово-господарських операцій, пов'язаних із залученням коштів для інвестування в операції з нерухомістю та/або об'єкти будівництва, Держфінпослуг розробила Методичні рекомендації щодо ведення управителями фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю бухгалтерського обліку власного майна та майна, що знаходиться в їх управлінні, які затверджено розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 27.03.2008 N 421.

Пунктом 41 Положення (стандартів) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом МФУ від 31.03.99 N 87, передбачено, що у статті балансу "Резервний капітал" (рядок 340) наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Методикою формування небанківськими фінансовими установами резерву для покриття ризиків неповернення основного боргу за кредитами, гарантіями, поруками, придбаними цінними паперами, іншими видами заборгованості, визнаними нестандартними, яка затверджена розпорядженням Держфінпослуг від 4 червня 2004 року N 912 (далі - Методика N 912), передбачено, що небанківські фінансові установи створюють резерв з метою покриття можливих втрат, що виникають у результаті діяльності з надання фінансових послуг, для відображення реального результату такої діяльності з урахуванням погіршення якості його активів або підвищення ризиковості операцій при здійсненні такої діяльності.

Ці фінансові установи створюють резерв самостійно в розмірі, достатньому для повного покриття ризиків неповернення основного боргу за кредитами, гарантіями, поруками, придбаними цінними паперами та іншими видами заборгованості, утому числі за операціями фінансування будівництва, визнаними нестандартними та безнадійними згідно із законодавством та цією Методикою.

Резерв складається з резервів під стандартну та нестандартну заборгованість. Резерви під нестандартну заборгованість формуються за фінансовими операціями, які залежно від наявності забезпечення, а також кількості днів, на які прострочено заборгованість, поділяються на 3 основні групи ризику: небезпечні, сумнівні та безнадійні.