З метою забезпечення єдиного методологічного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку та відображення управителями фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю фінансово-господарських операцій Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо ведення управителями фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю бухгалтерського обліку власного майна та майна, що знаходиться в їх управлінні, що додаються.

2. Методичні рекомендації щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю, затверджені розпорядженням Держфінпослуг від 07.05.2004 за N 533, визнати такими, що втратили чинність.

3. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника забезпечити опублікування цього розпорядження у засобах масової інформації.

4. Контроль за виконанням цього розпорядження покласти на члена Комісії - директора департаменту нагляду за фінансовими компаніями.

1.1. Методичні рекомендації ведення управителями фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю бухгалтерського обліку власного майна та майна, що знаходиться в їх управлінні (далі - Методичні рекомендації), розроблені з урахуванням положень Цивільного кодексу України, Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291, та Ліцензійних умов провадження діяльності із залучення коштів установників управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затверджених розпорядженням Держфінпослуг від 24.06.2004 N 1225, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України від 27.07.2004 за N 927/9526.

1.2. Методичні рекомендації розроблені з метою забезпечення єдиного підходу до ведення управителями фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю (далі - управителі) бухгалтерського обліку як власного майна, так і майна, що знаходиться в їхньому управлінні, а також обліку фінансово-господарських операцій, пов'язаних із залученням коштів для інвестування в операції з нерухомістю та/або об'єкти будівництва. Ці Методичні рекомендації не поширюються на банківські установи.

1.3. Терміни, що використовуються в цих Методичних рекомендаціях, вживаються у значеннях, визначених законодавством України.

1.4. Майно, яким на підставі договорів з установниками управління майном (далі - установники) управляє управитель, повинне бути відокремлене від майна управителя, яке належить управителю на праві власності.

Майно, передане установниками в управління, має обліковуватись управителем на окремому рахунку. Облік майна, що перебуває в управлінні, управитель веде за об'єктами будівництва та складає щодо цього майна окремий баланс.

Бухгалтерський облік щодо власного майна та майна, що знаходиться в управлінні управителя, ведеться згідно з вимогами Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291, та інших нормативно-правових актів, які регулюють ведення бухгалтерського обліку та цих методичних рекомендацій.

1.5. Для кожного фонду фінансування будівництва (далі - ФФБ) та/або фонду операцій з нерухомістю (далі - ФОН) управитель відкриває в банківській установі окремий поточний рахунок, на якому проводяться розрахунки з установниками по залучених коштах та з забудовниками по фінансуванню об'єктів будівництва.

1.6. Аналітичний облік операцій з управління майном, отриманим в управління, здійснюється управителем окремо по кожному об'єкту будівництва, по кожному ФФБ та/або ФОН та кожному забудовнику.

1.7. Майно, набуте управителем у результаті управління майном, включається до складу отриманого в управління майна.

1.8. Управитель ФФБ на субрахунку 483 "Оперативний резерв" формує оперативний резерв у розмірі не менше 10% від суми залучених коштів установників, що використовується для виконання таких операцій: повне або часткове повернення коштів установниками з ФФБ або перерозподіл отриманих в управління коштів між об'єктами будівництва внаслідок здійснення установниками операцій зміни об'єкта інвестування.

Формування (поповнення) оперативного резерву управителем здійснюється протягом трьох робочих днів після надходження коштів від установників та/або проведення виплат установникам за рахунок оперативного резерву.

Строк дії оперативного резерву починається з моменту його утворення і закінчується після виконання управителем своїх обов'язків перед установниками.

1.9. Кошти, які вилучаються з управління у разі дострокового припинення управління майном на вимогу управителя ФФБ повертаються забудовником на рахунок ФФБ для повернення коштів установниками у порядку, визначеному типовими правилами ФФБ та/або договором.

1.10. Винагороду управителю за перерахування коштів на фінансування будівництва при створенні ФФБ виду А забудовник сплачує на розрахунковий рахунок управителя, або при погодженні із забудовником управитель самостійно утримує встановлений при укладанні договору розмір винагороди із коштів на рахунку ФФБ, які підлягають перерахуванню забудовнику. Винагороду управителю за перерахування коштів на фінансування будівництва при створенні ФФБ виду Б управитель самостійно утримує із коштів на рахунку ФФБ, які підлягають перерахуванню забудовнику у розмірі, визначеному типовими правилами ФФБ.

1.11. Винагорода управителю за надання послуг установнику щодо зміни об'єкта інвестування, уступки права вимоги за договором про участь у ФФБ третім особам, часткового повернення коштів з ФФБ та оформлення відмови від участі у фонді виплачується установником у розмірі та у порядку, визначеному типовими правилами ФФБ та договором.

1.12. Винагорода управителя за управління майном ФОН утримується управителем самостійно у відношенні до вартості чистих активів ФОН відповідно до Правил ФОН.

1.13. При ліквідації управителя ФФБ кошти на рахунку ФФБ не включаються до ліквідаційної маси управителя ФФБ і спрямовуються виключно на задоволення вимог установників до управителя ФФБ згідно з Правилами ФФБ. При ліквідації управителя ФОН майно ФОН, у тому числі кошти на рахунку ФОН, не включаються до ліквідаційної маси управителя ФОН згідно з Правилами ФОН.

1.14. Кошти з рахунку ФФБ не використовуються для оформлення права власності на об'єкти інвестування. Оформлення права власності на житло здійснюється за рахунок забудовника. Оформлення права власності на нежитлові приміщення здійснюється за рахунок установників на підставі документів, отриманих від забудовників.

1.15. Для ведення управителем бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з управлінням майном установників рекомендується використовувати рахунки та відкривати до них субрахунки, що зазначені у таблиці 1:

1.16. Для розрахунку коефіцієнта платоспроможності активи управителя та майно, що перебуває в її управлінні, яке обліковується на окремому балансі, поділяються за ступенем ризику на групи, що зазначені у таблиці 2.