В зв'язку з надходженням запитів від банків щодо застосування ефективної ставки відсотка надаємо роз'яснення.

1. Застосування ефективної ставки здійснюється відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004 N 435, починаючи з 1 січня 2006 року, та Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 N 358, яка набирає чинності з 1 січня 2006 року.

2. Ефективна ставка відсотка використовується для:

оцінки фінансових інструментів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, а саме кредитів, депозитів, боргових цінних паперів;

визнання процентних доходів (витрат);

визначення справедливої вартості подібної фінансової інвестиції;

дисконтування очікуваних майбутніх грошових потоків у разі зменшення корисності активів.

3. Впровадження ефективної ставки відсотка відбувається поступово та зважено. Розрахунок ефективної ставки відсотка ґрунтується на концепції теперішньої вартості грошових коштів, яка вже була викладена раніше в нормативно-правових актах НБУ з бухгалтерського обліку депозитних операцій (постанова НБУ від 20.08.99 N 418, основних засобів і нематеріальних активів (постанова НБУ від 11.12.2000 N 475, операцій з цінними паперами (постанова НБУ від 20.08.2003 N 355.

4. Відповідальність за організацію роботи щодо впровадження ефективної ставки відсотка та проведення розрахунків оцінки фінансових інструментів покладається на відповідні служби фронт-офісу банку.

Для впровадження ефективної ставки відсотка необхідно забезпечити комплекс заходів для вдосконалення інформаційних технологій банку.

Служби бухгалтерського обліку повинні забезпечити відображення за відповідними рахунками бухгалтерського обліку інформації про операції банку.