Направляємо для виконання та керівництва в роботі нормативні документи, затверджені постановою Правління Національного банку України від 16.12.98 N 520 (див. окремо в базі), які стосуються роботи комерційних банків України:

1. Правила бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах;

2. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України;

3. Зміни та доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України;

4. Зміни та доповнення до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України;

5. Зміни та доповнення до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України;

6. Зміни та доповнення до Порядку ведення аналітичного обліку установами банків України;

7. Зміни та доповнення до Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків;

8. Інструкцію до складання річного фінансового звіту комерційного банку.

Одночасно направляємо "Роз'яснення щодо змін та доповнень до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в комерційних банках України".

В доповнення до листа N 12-11/1429 від 26.11.98 повідомляємо, що групу рахунків 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" буде виключено з Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України протягом 1999 року, про що буде додатково повідомлено.

Постанова Правління Національного банку України від 16.12.98 N 520 набуває чинності з 1 січня 1999 року.

Зміни, що вносяться до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в комерційних банках України, стосуються лише фінансового обліку і не впливають на ведення податкового обліку. Податковий облік ведеться згідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".

1. Щодо пункту 1.1.

Роз'яснення щодо використання рахунку N 1202 "Обов'язкові резерви страхування вкладів фізичних осіб" надано у листі N 14-011/2902-6290 від 05.09.98 р.

2. Щодо пунктів 6.3 та 7.6.

Коригування сум доходів, нарахованих у минулому році.

За рахунком N 5030 "Прибутки та збитки минулих років" на кінець звітного періоду обліковуються також нараховані, але не отримані доходи та нараховані, але не сплачені витрати.

У наступному році, якщо банк визнає нараховані у минулому році проценти сумнівними, то:

- до затвердження річного звіту акціонерами банку:

коригуючими проводками, згідно з постановою Правління N 358 від 10.09.98 року "Про формування коригуючих проводок, що здійснюються комерційними банками України з метою забезпечення реальної фінансової звітності" дебетує рахунок N 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження";

- після затвердження річного звіту акціонерами банку:

д-т 7717 "Списання безнадійних, нарахованих у минулому році процентних доходів"

к-т нараховані проценти або прострочені нараховані проценти (1 - 3 класи).

Одночасно виконується проводка за позабалансовими рахунками, за якими і здійснюється подальше їх нарахування:

д-т 9601 "Не сплачені клієнтами доходи"

к-т 9910 - контррахунок.

У разі часткового або повного погашення заборгованості за несплаченими процентами здійснюється проводка:

д-т коррахунок, рахунок клієнта

к-т 6717 "Повернення раніше списаних безнадійних процентних доходів минулих років".

Одночасно виконується проводка за позабалансовими рахунками: