До інструкції вносяться зміни, пов'язані із змінами у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

У п.1.6 у переліку балансових рахунків:

Виключити групу рахунків N 353 "Розрахунки з акціонерами" (А).

Виключити групу рахунків N 370 "Клірингові розрахунки" (А-П).

Виключити групу рахунків N 590 "Результат поточного року" (А-П).

Виключити групу рахунків N 670 "Зменшення резервів за заборгованістю" (П).

Змінити назву групи рахунків N 500 "Зареєстрований статутний капітал банку" на "Статутний капітал банку".

Змінити характеристику групи рахунків N 770 "Відрахування в резерви" (А) активний рахунок на (А-П) активно-пасивний рахунок.

Змінити назву групи рахунків N 989 "Бланки та цінності в підзвіті та в дорозі" на "Документи та цінності в підзвіті та в дорозі".

У пункті 3.2.3 останній абзац викласти в такій редакції:

"Якщо в кінці наступного місяця за результатами коригування балансової та ринкової вартості акцій необхідно зменшити залишок створеного спеціального резерву, то в бухгалтерському обліку це буде відображено проводкою:

Дебет рахунку

N 3190 "Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж"

Кредит рахунку

N 7703 "Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на продаж".

У пункті 3.6 останній абзац викласти в такій редакції:

"Сума зменшення резерву внаслідок збільшення вартості цінних паперів, за якими був створений резерв, обліковується за рахунком N 7704 "Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції". Також на цей рахунок зараховується сума створеного резерву в результаті продажу інвестиційних цінних паперів".

У пункті 4.2.4 другий абзац викласти в такій редакції:

"Перерахування сум до статутного капіталу з іноземної вільно конвертованої валюти, внесеної іноземними засновниками, акціонерами (учасниками), у національну валюту України здійснюється за офіційним курсом Національного банку України на дату підписання установчого договору".

Пункт 4.3 викласти в такій редакції:

"Зареєстрований статутний капітал банку обліковується за рахунком N 5000 (П) "Зареєстрований статутний капітал банку".

За кредитом рахунку N 5000 проводяться суми збільшення зареєстрованого статутного капіталу.

Несплачений зареєстрований статутний капітал банку обліковується за рахунком N 5001 (контрпасивний) "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку".

За дебетом рахунку N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку" проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком N 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку".

При цьому здійснюються проводки:

Д-т - Коррахунок, каса, поточний рахунок

Д-т - N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку"

К-т - N 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку".

Пункт 4.3.1 викласти в такій редакції:

"Внески акціонерів за незареєстрованим статутним капіталом враховуються на окремому балансовому рахунку N 3630 "Внески за незареєстрованим статутним капіталом". При цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:

1) при внесенні сум акціонерами за ще незареєстрованим статутним капіталом банку:

Дт - Коррахунок, каса, поточний рахунок

Кт - N 3630 "Внески за незареєстрованим статутним капіталом" - на суму внеску;

2) при реєстрації статутного капіталу:

Дт - N 3630 "Внески за незареєстрованим статутним капіталом" - на суму сплаченої частини збільшення статутного капіталу

Дт - N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку" - на суму несплаченої частини збільшення статутного капіталу

Кт - N 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку" - на загальну суму збільшення статутного капіталу;

3) при отриманні внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації:

Дт - Коррахунок, каса, поточний рахунок

Кт - N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку" - на суму внеску до статутного капіталу;

4) у разі збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізації дивідендів, після його реєстрації:

Дт - 5003 "Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу"

Кт - 5000 "Статутний капітал банку".

Приклад:

Облік внесків за статутним капіталом

Пункт 4.3.2 викласти в такій редакції:

"У разі продажу акцій інвестору за ціною, вище ніж номінальна вартість, емісійна різниця між ціною розміщення акцій та їх номінальною вартістю враховується за балансовим рахунком N 5010 "Емісійні різниці".

Приклад:

Облік емісійного доходу банку