1. Правова система ipLex360
  2. Законодавство
  3. Положення


ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О Л О Ж Е Н Н Я
N 301 від 21.11.96 Зареєстровано в юридичному
м.Київ департаменті Нацбанку
22 листопада 1996 р.
за N 400
Затверджено
постановою Правління
Національного банку України
N 301 від 21.11.96 р.
(реєстр. N 400 ( v0301500-96 ))
від 22.11.96 р.)
( Положення втратило чинність на підставі Постанови Нацбанку N 109 ( z0214-99 ) від 15.03.99 )
Положення про порядок проведення зовнішнього аудиту
юридичних осіб - акціонерів (учасників) комерційних
банків у процесі перевірки правильності формування
статутних фондів комерційних банків
(Із змінами і доповненнями, внесеними постановою
Правління НБУ N 277 від 18.08.97 р.,
реєстр. N 463 від 18.08.97 р.) ( v0463500-97 )
(Текст документа із змінами на 18.08.97 р. отримано з Нацбанку)
1. Загальна частина
1.1. Це положення є нормативним актом Національного банку України, яким визначаються вимоги щодо правильності формування статутних фондів комерційних банків (далі - банків), розташованих на території України, а також підтвердження незалежними аудиторськими організаціями наявності у юридичних осіб - акціонерів (учасників) банків вільних власних коштів у грошовій формі для здійснення внесків до статутних фондів банків відповідно до чинного законодавства.
1.2. Положення розроблено на підставі Законів України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ), "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), "Про цінні папери і фондову біржу" ( 1201-12 ) та нормативних актів Національного банку України.
1.3. Положення є обов'язковим для безумовного дотримання його вимог банками, а також установами та структурними підрозділами Національного банку України.
2. Вимоги Національного банку України щодо правильності
формування статутних фондів комерційних банків,
розташованих на території України
2.1. Вимоги щодо правильності формування статутних фондів банків, розташованих на території України, висуваються Національним банком України в межах проведення роботи з організації, контролю та координації системи аудиторських перевірок, які здійнюються з метою підтвердження власних коштів у грошовій формі у акціонерів (учасників) банків, в межах загальної системи нагляду за діяльністю комерційних банків.
(Із змінами, внесеними постановою Правління НБУ
N 277 від 18.08.97 р., реєстр. N 463 від 18.08.97 р.)
( v0463500-97 )
2.2. Закон України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ) передбачає заборону використання акціонерами (учасниками) для формування статутних фондів банків коштів, одержаних у кредит та під заставу, бюджетних коштів.
Внески до статутних фондів банків здійснюються юридичними особами - акціонерами (учасниками) банків тільки за рахунок власних коштів у грошовій формі.
(Із змінами, внесеними постановою Правління НБУ
N 277 від 18.08.97 р., реєстр. N 463 від 18.08.97 р.)
( v0463500-97 )
2.3. Закон України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) передбачає обов'язкове проведення аудиту для перевірки фінансового стану акціонерів (учасників) банків.
2.4. Юридичні особи - акціонери (учасники) банків ведуть бухгалтерський облік майна та результатів своєї роботи згідно з "Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні", затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 03.04.93 р. N 250 ( 250-93-п ) із змінами та доповненнями.
3. Пакет документів, що надається комерційними банками до
Національного банку України для здійснення перевірки
правильності формування їх статутних фондів
3.1. З метою здійснення перевірки правильності формування статутних фондів банків останні у складі пакетів документів, що подаються до Національного банку України для реєстрації змін та доповнень до установчих документів банків, пов'язаних із збільшенням їх статутних фондів, подають такі форми бухгалтерської і фінансової звітності юридичних осіб - акціонерів (учасників):
1. "Баланс підприємства" - форма N 1.
2. "Звіт про фінансові результати та їх використання" - форма N 2.
3.2. Одночасно із зазначеними формами звітності до Національного банку України банками подаються аудиторські висновки незалежних аудиторських організацій, які підтверджують достовірність поданих до Національного банку України балансових даних юридичних осіб - акціонерів (учасників), наявність у них власних коштів у грошовій формі для здійснення внесків до статутних фондів банків в обсягах, передбачених установчими документами, а також оцінюють фінансовий стан і платоспроможність акціонерів (учасників).
(Із змінами, внесеними постановою Правління НБУ
N 277 від 18.08.97 р., реєстр. N 463 від 18.08.97 р.)
( v0463500-97 )
3.3. При створенні і реєстрації комерційних банків до Національного банку України банками подаються висновки про підсумки аудиторської перевірки юридичних осіб-засновників, які мають частку в загальному оголошеному статутному фонді не менше 5 (п'яти) відсотків.
3.4. При реєстрації змін та доповнень до установчих документів банків, пов'язаних із збільшенням розміру їх статутних фондів, до Національного банку України банками надаються висновки про підсумки аудиторської перевірки тільки тих юридичних осіб - акціонерів (учасників), чия питома вага у загальному оголошеному розмірі статутних фондів банків становить 5 (п'ять) та більше відсотків.
При цьому банками подаються форми звітності, зазначені у пункті 3.1 цього положення, юридичних осіб - акціонерів (учасників), чия питома вага у загальному оголошеному розмірі статутних фондів банків становить менше 5 (відсотків), але без відповідних аудиторських висновків.
3.5. З метою документального підтвердження права і дозволу аудиторських організацій проводити відповідно до чинного законодавства аудиторські перевірки банки подають до Національного банку України копії сертифікатів керівників аудиторських організацій, що здійснили перевірку юридичних осіб - акціонерів (учасників), або осіб, які підписали аудиторські висновки, а також ліцензій (дозволів) на здійснення аудиторської діяльності відповідних аудиторських організацій.
В іншому разі, тобто без документального підтвердження зазначених права і дозволу, аудиторські висновки таких аудиторських організацій вважаються незаконними і підлягають поверненню без розгляду.
3.6. Банки подають до Національного банку України бухгалтерську і фінансову звітність юридичних осіб - акціонерів (учасників) банків за станом на перше число місяця, в якому юридичними особами - акціонерами (учасниками) були здійснені внески до статутних фондів банків.
Бухгалтерська і фінансова звітність юридичних осіб - акціонерів (учасників) підписується керівником та головним бухгалтером юридичної особи, а також завіряється печаткою суб'єкта підприємницької діяльності.
Бухгалтерська і фінансова звітність юридичних осіб - акціонерів (учасників) за станом на 1 січня, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня підписується керівником та головним бухгалтером юридичної особи, завіряється печаткою суб'єкта підприємницької діяльності, а також завіряється штампом відповідних податкових органів.
3.7. На вимогу Національного банку України для перевірки правильності формування статутних фондів банки повинні додатково надавати належно оформлені документи за формою N 1 та формою N 2 юридичних осіб - акціонерів (учасників) на будь-яку дату, а також копії виписок з їх розрахункових рахунків на будьяку дату та інші документи, що відносяться до первинного бухгалтерського обліку.
3.8. Юридичні особи - акціонери (учасники) банків складають бухгалтерську і фінансову звітність у порядку, передбаченому додатками N 2, 3 до наказу Міністерства фінансів України від 18.08.95 р. N 139 ( z0321-95 ).
3.9. Ксерокопії форм бухгалтерської та фінансової звітності юридичних осіб-акціонерів (учасників) банків, а також документів, що відносяться до первинного бухгалтерського обліку,до розгляду Національним банком України не приймаються.
3.10. Для підтвердження здійснення сплати юридичними особами - акціонерами (учасниками) внесків до статутних фондів банків з розрахункових рахунків банками подаються до Національного банку України копії платіжних документів з відповідним призначенням платежу, завірені банківськими печатками.
3.11. У разі, якщо юридичні особи - акціонери (учасники) здійснюють внески до статутних фондів банків за рахунок нарахованих, але не виплачених дивідендів, банками подаються до Національного банку України виписки з протоколів уповноважених на те органів про прийняте рішення або письмові заяви акціонерів (учасників) про направлення нарахованих, але не виплачених дивідендів на формування статутних фондів банків, а також копії платіжних документів про нарахування і направлення відповідних сум до статутного фонду, завірені банківськими печатками.
3.12. У разі, якщо юридичні особи - акціонери (учасники) здійснюють внески до статутних фондів банків за рахунок нарахованих, але не виплачених відсотків за збереження грошових коштів на депозитних рахунках у банках, банками подаються до Національного банку України письмові заяви кожного з акціонерів (учасників) про такий шлях участі у формуванні статутних фондів банків, а також копії платіжних документів про направлення коштів до статутного фонду, завірені банківськими печатками.
3.13. Обласне управління Національного банку України в обов'язковому порядку перевіряє за платіжними документами повноту і правильність формування статутних фондів банків.
Інформація про підсумки перевірки подається у вигляді таблиці, в якій відображаються назви юридичних осіб - акціонерів (учасників), вид акцій, заявлену та фактично сплачену кожним акціонером (учасником) суму статутного фонду, як за попередніми підписками (сплатами), так і за поточною підпискою (сплатою), частку (питому вагу) кожного акціонера (учасника) у статутному фонді, номери і дати платіжних документів, якими здійснені внески до статутного фонду, а також відомості щодо фактичної переуступки акцій (часток).
3.14. З метою проведення операцій на вторинному фондовому ринку при формуванні статутних фондів банків до Національного банку України подаються угоди про переуступку акцій (часток), а також документи, зазначені у п.3.4 цього Положення.
4. Визначення наявних вільних власних коштів у юридичних
осіб - акціонерів (учасників) комерційних банків
4.1. Розрахунок власних коштів у юридичних осіб - акціонерів (учасників) банків проводится, виходячи з балансових даних за станом на перше число місяця, в якому здійснюються фінансові вкладання.
(Із змінами, внесеними постановою Правління НБУ
N 277 від 18.08.97 р., реєстр. N 463 від 18.08.97 р.)
( v0463500-97 )
4.2. Розмір власних коштів у акціонерів
( учасників )
( учасників ) банку - юридичних осіб, що можуть використовуватись для формування статутного фонду банку, дорівнює різниці між сумою джерел власних і прирівняних до них коштів (підсумок I розділу пасиву балансу)
( учасників ) банку - юридичних осіб, що можуть використовуватись для формування статутного фонду банку, дорівнює різниці між сумою джерел власних і прирівняних до них коштів (підсумок I розділу пасиву балансу), за винятком коштів резервного фонду, коштів цільового фінансування та фінансування капітальних вкладень, коштів розрахунків за майно та амортизаційного фонду, доходів майбутніх періодів та резервів наступних витрат і платежів, коштів реструктуризованого боргу та заборгованості за майно в оренді (залишків коштів, які обліковуються відповідно на балансових рахунках N 88 та 96, 93, 94, 76, 86, 83, 89, 60 та 99 )
( учасників ) банку - юридичних осіб, що можуть використовуватись для формування статутного фонду банку, дорівнює різниці між сумою джерел власних і прирівняних до них коштів (підсумок I розділу пасиву балансу), за винятком коштів резервного фонду, коштів цільового фінансування та фінансування капітальних вкладень, коштів розрахунків за майно та амортизаційного фонду, доходів майбутніх періодів та резервів наступних витрат і платежів, коштів реструктуризованого боргу та заборгованості за майно в оренді (залишків коштів, які обліковуються відповідно на балансових рахунках N 88 та 96, 93, 94, 76, 86, 83, 89, 60 та 99 ), та сумою коштів, іммобілізованих в основні засоби й інші позаоборотні активи (підсумок I розділу активу балансу)
.
(В редакції постанови Правління НБУ
N 277 від 18.08.97 р., реєстр. N 463 від 18.08.97 р.)
( v0463500-97 )

................
Перейти до повного тексту