Відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 06.07.2000 N 279, банки зобов'язані формувати резерв за всіма кредитними операціями, що складають кредитний портфель. Згідно пункту 1.4 до кредитного портфеля належать зокрема зобов'язання з кредитування, які надані банкам та клієнтам (балансові рахунки 9100 та 9129).

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 N 388, зі змінами) рахунки розділів 90 - 95 використовувалися для обліку операцій, які є ризиковими для банку (зобов'язання та вимоги за укладеними, але ще не виконаними угодами, зокрема кредитні лінії, дозволений овердрафт та інші), тобто за рахунками цих розділів обліковувалися безвідкличні операції лише за угодами, які мають юридичну силу. Відкличні зобов'язання обліковувалися за рахунками розділу 98.