Відповідно до статей 7, 15, 55, 56 Закону України "Про Національний банк України", статей 66, 67, 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та у зв'язку з прийняттям Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", із метою приведення нормативно-правового акта Національного банку України з питань подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності у відповідність до вимог законодавства України Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Положення про порядок подання до Національного банку України аудиторського звіту за результатами щорічної перевірки фінансової звітності банку, банківської групи та про проведення аудиторської перевірки фінансової звітності учасника банківської групи (далі - Положення), що додається.

2. Банки, які не уклали договір із аудиторською фірмою на проведення обов'язкового аудиту фінансової звітності за 2018 рік (далі - договір) до дня введення в дію Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", мають право подати договір до Національного банку України в порядку, визначеному в Положенні, до 15 грудня 2018 року (включно).

3. Банки, які уклали договір до дня введення в дію Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", подають договір до Національного банку України у строк не пізніше 01 листопада 2018 року.

4. Визнати такими, що втратили чинність, нормативно-правові акти Національного банку України згідно з переліком, що додається.

5. Департаменту методології (Іваненко Н.В.) після офіційного опублікування довести до відома банків України та Аудиторської палати України інформацію про прийняття цієї постанови.

6. Постанова набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування, крім пунктів 1, 2, 4, які набирають чинності з дня введення в дію Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність".

1. Постанова Правління Національного банку України від 09 вересня 2003 року № 389 "Про затвердження Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 29 вересня 2003 року за № 871/8192.

2. Постанова Правління Національного банку України від 20 вересня 2006 року № 368 "Про затвердження Змін до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 03 жовтня 2006 року за № 1088/12962.

3. Постанова Правління Національного банку України від 13 квітня 2007 року № 135 "Про затвердження Змін до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 25 квітня 2007 року за № 423/13690.

4. Постанова Правління Національного банку України від 08 січня 2009 року № 3 "Про затвердження Змін до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 02 лютого 2009 року за № 92/16108.

5. Постанова Правління Національного банку України від 21 вересня 2011 року № 341 "Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 09.09.2003 № 389 та до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2011 року за № 1193/19931.

6. Постанова Правління Національного банку України від 18 січня 2013 року № 16 "Про затвердження Змін до Положення про порядок подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 05 лютого 2013 року за № 217/22749.

7. Пункт 11 постанови Правління Національного банку України від 19 червня 2015 року № 392 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України".

8. Постанова Правління Національного банку України від 14 грудня 2015 року № 884 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України з питань аудиту банків".

9. Постанова Правління Національного банку України від 22 грудня 2016 року № 412 "Про внесення змін до Положення про порядок подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності".

10. Пункти 1, 3 та 4 постанови Правління Національного банку України від 24 жовтня 2017 року № 105 "Про затвердження та внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України з питань аудиту банків".

1. Це Положення встановлює вимоги щодо порядку подання банком, відповідальною особою банківської групи до Національного банку України (далі - Національний банк) аудиторського звіту аудиторської фірми, складеного за результатами щорічної аудиторської перевірки фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності банку, банківської групи, а також вимоги щодо проведення щорічної аудиторської перевірки фінансової звітності учасника банківської групи.

2. Це Положення розроблено відповідно до Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" (далі - Закон про аудит), нормативно-правових актів Національного банку, з урахуванням принципів нагляду, розроблених Базельським комітетом з питань банківського нагляду, та положень Директиви 2006/43/ЄС Європейського Парламенту та Ради від 17 травня 2006 року про обов'язковий аудит річної звітності та консолідованої звітності, що вносить зміни до Директив Ради 78/660/ЄЕС та 83/349/ЄЕС, і припиняє дію Директиви Ради 84/253/ЄЕС (далі - Директива 2006/43/ЄС) (з урахуванням змін, унесених Директивою 2014/56/ЄС Європейського Парламенту та Ради від 16 квітня 2014 року, що вносить зміни до Директиви 2006/43/ЄС).

3. Це Положення розроблено з метою врегулювання процесів нагляду за дотриманням банками, банківськими групами, учасниками банківських груп вимог законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку щодо проведення щорічної аудиторської перевірки фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності аудиторською фірмою.

4. Вимоги цього Положення поширюються на:

1) банк, філію іноземного банку, що зареєстровані на території України, відповідальну особу банківської групи, які згідно з вимогами Закону України "Про банки і банківську діяльність" подають до Національного банку річну фінансову звітність, консолідовану фінансову звітність, перевірену аудиторською фірмою;

2) учасника банківської групи, показники звітності якого включаються до консолідованої фінансової звітності банківської групи відповідно до нормативно-правового акта Національного банку щодо регулювання діяльності банківських груп.

5. Об’єктом аудиторської перевірки є:

1) річна фінансова звітність, консолідована фінансова звітність та інша інформація стосовно фінансово-господарської діяльності, що складається і подається банком, відповідальною особою банківської групи до Національного банку відповідно до вимог законодавства України, нормативно-правових актів Національного банку з питань нагляду та регулювання діяльності банків і підлягає оприлюдненню в установленому законодавством України порядку (далі - фінансова звітність);

2) річна фінансова звітність учасника банківської групи, показники якої відповідальна особа банківської групи включає до консолідованої фінансової звітності банківської групи.

6. Терміни, що вживаються в цьому Положенні, застосовуються в значеннях, визначених законами України, нормативно-правовими актами Національного банку з питань нагляду та регулювання діяльності банків та міжнародними стандартами аудиту (далі - Стандарти).

7. Фінансова звітність перевіряється аудиторською фірмою з метою висловлення нею думки про те, що фінансова звітність банку/банківської групи відображає (або не відображає) достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан банку/банківської групи відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

Аудиторська перевірка фінансової звітності банку/банківської групи (далі - аудит фінансової звітності) здійснюється відповідно до Стандартів та з урахуванням вимог, установлених Національним банком.

8. Банк/відповідальна особа банківської групи до проведення аудиту фінансової звітності укладає з аудиторською фірмою договір про надання аудиторських послуг (далі - договір), у якому передбачаються такі умови: предмет, обсяг аудиторських послуг, розмір і умови оплати послуг, відповідальність сторін, кінцевий строк отримання банком/банківською групою аудиторського звіту та інші умови відповідно до вимог законодавства України та Стандартів.

Банк/відповідальна особа банківської групи до укладення договору перевіряє наявність в аудиторської фірми права на здійснення аудиту фінансової звітності банків та її реєстрацію в Реєстрі аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності, що ведеться відповідно до Закону про аудит, до розділу суб’єктів аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес (далі - Реєстр).

9. Банк відповідно до вимог статті 29 Закону про аудит проводить конкурс із відбору аудиторських фірм, які можуть бути призначені банком для надання послуг з обов'язкового аудиту фінансової звітності, до укладання договору з аудиторською фірмою та інформування Національного банку в установленому ним порядку про обрану аудиторську фірму.

Відповідальність за проведення конкурсу покладається на аудиторський комітет банку (у разі його створення) або наглядову раду банку (раду банку).

10. Банк/відповідальна особа банківської групи подає до Національного банку до 01 листопада поточного року засобами електронної пошти Національного банку електронну копію договору українською мовою, укладеного з аудиторською фірмою, що зареєстрована в Реєстрі, у вигляді файла формату pdf, а також інформацію про дотримання вимог, визначених у пунктах 12 та 13 розділу II цього Положення.

11. Національний банк для здійснення банківського нагляду має право вимагати від банку/відповідальної особи банківської групи розширення предмета аудиту фінансової звітності.

Вимоги Національного банку щодо розширення предмета аудиту фінансової звітності письмово доводяться до відома банку/відповідальної особи банківської групи до початку проведення аудиту фінансової звітності згідно зі строком, встановленим договором.

Банк/відповідальна особа банківської групи у разі внесення в установленому порядку змін до договору протягом п'яти календарних днів із дня їх унесення подає копію цих змін до Національного банку в порядку, визначеному в пункті 10 розділу II цього Положення.

12. Банк/відповідальна особа банківської групи має право укладати договір із тією самою аудиторською фірмою не більше ніж сім років поспіль.

Після закінчення семирічного поспіль строку аудиту фінансової звітності однією і тією самою аудиторською фірмою банк/відповідальна особа банківської групи має право укласти договір з цією аудиторською фірмою не раніше ніж через два роки.