Відповідно до статті 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою реалізації стратегічного курсу України на інтеграцію до Європейського Союзу, урегулювання процесів нагляду за дотриманням банками вимог законодавства України щодо подання фінансової звітності до Національного банку України і її щорічної перевірки та підтвердження аудиторською фірмою Правління Національного банку України

1. Затвердити Положення про порядок подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності (далі - Положення), що додається.

2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про порядок подання до Національного банку України аудиторського звіту та висновку за результатами перевірки річної фінансової звітності банку, затверджене постановою Правління Національного банку України від 28.01.2002 N 38 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 06.03.2002 за N 231/6519 (із змінами).

3. Банки мають забезпечити виконання вимог Положення, починаючи з подання фінансової звітності за 2003 рік.

4. Генеральному департаменту банківського нагляду (В.В.Пушкарьов) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва в роботі.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови О.В.Шлапака, Генеральний департамент банківського нагляду (В.В.Пушкарьов) та начальників територіальних управлінь Національного банку України.

6. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1.1. Це Положення встановлює вимоги щодо порядку подання банками до Національного банку України (далі - Національний банк) аудиторських висновків (звітів) аудиторських фірм та інших документів за результатами щорічної аудиторської перевірки фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності (далі - аудит) банків, що подається до Національного банку.

1.2. Це Положення розроблено на підставі Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про аудиторську діяльність" та нормативно-правових актів Національного банку і враховує принципи нагляду, що розроблені Базельським комітетом з питань банківського нагляду, та вимоги Європейського Співтовариства про обов'язковий аудит.

1.3. Це Положення розроблено з метою врегулювання процесів нагляду за дотриманням банками вимог законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку щодо подання фінансової звітності до Національного банку та її щорічної перевірки аудиторською фірмою.

1.4. Вимоги цього Положення поширюються на банки, що зареєстровані на території України, у тому числі філії іноземних банків, які згідно з вимогами законодавства України зобов'язані подавати до Національного банку фінансову звітність, щорічно перевірену аудиторською фірмою відповідно до положень статті 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність".

1.5. Об'єктом аудиторської перевірки (аудиту) є річна фінансова звітність, консолідована фінансова звітність та інша інформація щодо фінансово-господарської діяльності, що складається і подається банками до Національного банку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку та підлягає оприлюдненню в установленому законодавством України порядку.

1.6. Національний банк для цілей цього Положення встановлює диференційований підхід до організації проведення аудиторської перевірки (аудиту) банків.

1.7. Терміни і поняття, що вживаються в цьому Положенні, визначені у Законах України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", "Про аудиторську діяльність" та нормативно-правових актах Національного банку.

2.1. Річна фінансова звітність, консолідована фінансова звітність, що подається банком до Національного банку та підлягає оприлюдненню, має бути перевірена аудиторською фірмою з метою висловлення нею думки про те, що фінансова звітність банку відображає (або не відображає) достовірно, в усіх суттєвих аспектах його фінансовий стан відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

Аудиторська перевірка (аудит) річної фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності банку здійснюється відповідно до міжнародних стандартів аудиту (далі - Стандарти).

2.2. Банк зобов'язаний подати до Національного банку аудиторський висновок (звіт) та інші документи за результатами аудиту банку після його розгляду загальними зборами учасників протягом 10 календарних днів після закриття зборів, але не пізніше кінцевого строку, що встановлений у пункті 3.2 глави 3 цього Положення.

2.3. Аудиторський висновок (звіт) та інші документи аудиторської фірми щодо підтвердження (або непідтвердження) достовірності, повноти та відповідності законодавству України річної фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності банку, мають бути складені згідно з вимогами цього Положення, Стандартів та оформлені у вигляді "Звіту незалежного аудитора" (далі - звіт аудитора).

2.4. Перед проведенням аудиту банк має укласти з аудиторською фірмою договір про проведення обов'язкового аудиту, у якому передбачаються предмет і термін перевірки, її обсяг, розмір і умови оплати послуг, відповідальність сторін, кінцевий строк отримання банком звіту аудитора (далі - договір). Договір має відповідати вимогам законодавства України, у тому числі цього Положення, та Стандартів.

До часу укладення договору банк зобов'язаний перевірити наявність в аудиторської фірми, яка проводитиме аудит банку, права на здійснення такого аудиту.

Банк зобов'язаний подати до Національного банку до 1 листопада поточного року, за який здійснюється аудит, засвідчену уповноваженою особою банку копію договору, укладеного з аудиторською фірмою, що включена до Реєстру аудиторських фірм, які мають право на проведення аудиторських перевірок банків (далі - Реєстр аудиторських фірм), складеного українською мовою, а також інформацію про дотримання ним вимог, викладених у пункті 2.6 цієї глави.

Національний банк для здійснення банківського нагляду має право вимагати від банку розширення предмета аудиту.

Вимоги Національного банку щодо розширення предмета аудиту, у тому числі його обсяг, мають бути письмово доведені до відома банку до початку проведення аудиту банку згідно зі строком, що встановлений умовами договору.

У разі внесення в установленому порядку змін до договору банк протягом п'яти днів з дня їх унесення має подати засвідчену уповноваженою особою банку копію цих змін до Національного банку.

2.5. Банк, який згідно з розпорядчим актом Національного банку про розподіл банків на групи віднесений до групи банків із державною часткою або розмір загальних активів якого (без урахування резервів за активними банківськими операціями) становить не менше ніж 0,5 відсотка від розміру загальних активів банківської системи (визначається станом на перше число місяця, в якому укладається договір), зобов'язаний укласти договір з аудиторською фірмою, яка:

1) уключена до Реєстру аудиторських фірм;

2) має кількість аудиторів банків, які працюють в аудиторській фірмі за основним місцем роботи, не менше 5 осіб;

3) має кількість працівників, які працюють в аудиторській фірмі за основним місцем роботи та володіють сертифікатом (свідоцтвом), що підтверджує кваліфікацію у сфері міжнародних стандартів фінансової звітності, не менше 5 осіб.

2.6. Банк має право укладати договір з тією самою аудиторською фірмою не більше ніж сім років поспіль.

Після закінчення цього строку аудит банку може бути поновлений цією аудиторською фірмою не раніше ніж через два роки.

2.7. Банк не має права укладати договір з аудиторською фірмою, якій згідно із законами України, Стандартами заборонено проводити аудит у цьому банку, якщо:

аудитор аудиторської фірми (далі - аудитор) має прямі родинні стосунки з керівниками банку;

аудитор або аудиторська фірма має особисті майнові інтереси в банку;

аудитор є членом органів управління, засновником або власником банку;

аудитор є працівником банку;

аудитор є працівником, співвласником дочірнього підприємства, відокремленого підрозділу банку;

розмір винагороди за надання аудиторських послуг не враховує необхідного для якісного виконання таких послуг часу, належних навичок, знань, професійної кваліфікації та ступінь відповідальності аудитора;

наявні інші випадки, за яких згідно із законами України не забезпечуються вимоги щодо незалежності аудитора або аудиторської фірми.

2.8. Якщо за результатами розгляду укладеного банком з аудиторською фірмою договору Національний банк з'ясує, що договір укладений з порушенням вимог законодавства України, у тому числі цього Положення, то банк повинен у встановленому порядку внести зміни до цього договору, урахувавши зауваження Національного банку.