Відповідно до вимог статті 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою забезпечення щорічної перевірки фінансової звітності банків аудиторською фірмою Правління Національного банку України

1. Унести до постанови Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389 "Про затвердження Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.09.2003 за N 871/8192 (зі змінами), такі зміни:

1.1. У назві та пункті 1 постанови слова "аудиторських звітів" замінити словами "звіту аудитора".

1.2. У преамбулі постанови цифри та слова "69", "аудитором (аудиторською фірмою)" замінити відповідно цифрами та словами "70", "аудиторською фірмою".

2. Унести зміни до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.09.2003 за N 871/8192 (зі змінами) (далі - Положення), виклавши його в новій редакції, що додається.

3. Дозволити банкам подати до Національного банку України договір про проведення обов'язкового аудиту за 2011 рік з аудиторською фірмою, у складі якої працює аудитор (аудитори), який(і) унесений(ні) до реєстру аудиторів банків Національного банку України, у строк не пізніше 31.12.2011.

4. Банки під час укладення договору про проведення обов'язкового аудиту за 2011 рік мають урахувати вимогу пункту 2.5 глави 2 Положення щодо неперевищення тривалості договірних відносин між банком та аудиторською фірмою більше ніж сім років поспіль.

5. Департаменту нормативно-методологічного забезпечення банківського регулювання та нагляду (Іваненко Н.В.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома банків України, територіальних управлінь Національного банку України та Аудиторської палати України для використання в роботі.

6. Постанова набирає чинності з дня її офіційного опублікування.

7. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Соркіна І.В., директора Генерального департаменту банківського нагляду Ткаченка О.О. та начальників територіальних управлінь Національного банку України.

1.1. Це Положення встановлює вимоги щодо порядку подання банками до Національного банку України (далі - Національний банк) аудиторських висновків (звітів) аудиторських фірм та інших документів за результатами щорічної аудиторської перевірки фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності (далі - аудит) банків, що подається до Національного банку.

1.2. Це Положення розроблено на підставі Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про аудиторську діяльність" та нормативно-правових актів Національного банку і враховує принципи нагляду, що розроблені Базельським комітетом з питань банківського нагляду, та вимоги Європейського Співтовариства про обов'язковий аудит.

1.3. Це Положення розроблено з метою врегулювання процесів нагляду за дотриманням банками вимог законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку щодо подання фінансової звітності до Національного банку та її щорічної перевірки аудиторською фірмою.

1.4. Вимоги цього Положення поширюються на банки, що зареєстровані на території України, у тому числі філії іноземних банків, які згідно з вимогами законодавства України зобов'язані подавати до Національного банку фінансову звітність, щорічно перевірену аудиторською фірмою відповідно до положень статті 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність".

1.5. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність, консолідована фінансова звітність та інша інформація щодо фінансово-господарської діяльності, що складається і подається банками до Національного банку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку та підлягає оприлюдненню в установленому законодавством України порядку.

2.1. Річна фінансова звітність (консолідована фінансова звітність), що подається банком до Національного банку та підлягає оприлюдненню, має бути перевірена аудиторською фірмою з метою висловлення нею думки про те, що фінансова звітність банку відображає (або не відображає) достовірно, в усіх суттєвих аспектах його фінансовий стан або надає (не надає) достовірну та справедливу інформацію про фінансовий стан банку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

Згідно з положеннями національних стандартів аудиту, які затверджуються Аудиторською палатою України відповідно до законодавства про аудиторську діяльність (далі - Стандарти), аудиторська фірма може відмовитися від висловлення думки щодо фінансової звітності.

2.2. Банк зобов'язаний подати до Національного банку аудиторський висновок (звіт) та інші документи за результатами аудиту банку після його розгляду загальними зборами учасників протягом 10 календарних днів після закриття зборів, але не пізніше кінцевого строку, що встановлений у пункті 3.2 глави 3 цього Положення.

2.3. Аудиторський висновок (звіт) та інші документи аудиторської фірми щодо підтвердження (або непідтвердження) достовірності, повноти та відповідності законодавству України річної фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності банку, мають бути складені згідно з вимогами цього Положення, Стандартів та оформлені у вигляді "Звіту незалежного аудитора" (далі - звіт аудитора).

2.4. Перед проведенням аудиту банк має укласти з аудиторською фірмою договір про проведення обов'язкового аудиту, у якому передбачаються предмет і термін перевірки, її обсяг, розмір і умови оплати послуг, відповідальність сторін, кінцевий строк отримання банком звіту аудитора (далі - договір). Договір має відповідати вимогам законодавства України, у тому числі цього Положення, та Стандартів.

До часу укладення договору банк зобов'язаний перевірити наявність в аудиторської фірми, яка проводитиме аудит банку, права на здійснення такого аудиту.

Банк зобов'язаний подати до Національного банку до 1 листопада поточного року, за який здійснюється аудит, засвідчену відбитком печатки банку копію договору, укладеного з аудиторською фірмою, що внесена до Реєстру аудиторських фірм, які мають право на проведення аудиторських перевірок банків (далі - Реєстр аудиторських фірм), складеного українською мовою, а також інформацію про дотримання ним вимог, викладених у пункті 2.6 цієї глави.

Копія договору подається банком до відповідного підрозділу Національного банку (підрозділу банківського нагляду Національного банку або його територіального управління), який здійснює функції банківського нагляду за цим банком згідно з рішенням Комісії Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків.

Національний банк для здійснення банківського нагляду має право вимагати від банку розширення предмета аудиту.

Вимоги Національного банку щодо розширення предмета аудиту, у тому числі його обсяг, мають бути письмово доведені до відома банку до початку проведення аудиту банку згідно зі строком, що встановлений умовами договору.

У разі внесення в установленому порядку змін до договору банк протягом п'яти днів з дня їх унесення має подати засвідчену банком копію цих змін до Національного банку в порядку, визначеному абзацом четвертим цього пункту.

2.5. Банк має право укладати договір з тією самою аудиторською фірмою не більше ніж сім років поспіль.

Після закінчення цього строку аудит банку може бути поновлений цією аудиторською фірмою не раніше ніж через два роки.

2.6. Банк не має права укладати договір з аудиторською фірмою, якій згідно із законами України, Стандартами заборонено проводити аудит у цьому банку, якщо:

аудитор аудиторської фірми (далі - аудитор) має прямі родинні стосунки з керівниками банку;

аудитор або аудиторська фірма має особисті майнові інтереси в банку;

аудитор є членом керівництва, засновником або власником банку;

аудитор є працівником банку;