Ці Методичні вказівки розроблені з метою своєчасного та в повному обсязі здійснення заходів з погашення податкового боргу платників податків у межах повноважень, визначених Податковим кодексом України.

Заходи з погашення податкового боргу платника податків регламентуються:

- статтями 20, 59, 60, 124, 129 та главою 9, а також окремими положеннями розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс);

- постановами Кабінету Міністрів України:

від 27.12.2010 р. № 1231 "Про затвердження Порядку списання непогашених грошових зобов'язань або податкового боргу після ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством" (далі - постанова № 1231);

від 27.12.2010 р. № 1235 "Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин" (далі - постанова № 1235);

від 29.12.2010 р. № 1244 "Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України" (далі - постанова № 1244);

- наказами Міністерства доходів і зборів України:

від 10.10.2013 р. № 572 "Про затвердження Порядку застосування податкової застави органами доходів і зборів", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1841/24373 (далі - Порядок № 572);

від 10.10.2013 р. № 578 "Про затвердження Порядку призначення та звільнення, а також функції та повноваження податкового керуючого", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1837/24369 (далі - Порядок № 578);

від 10.10.2013 р. № 576 "Про затвердження Порядку направлення органами доходів і зборів податкових вимог платникам податків", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1840/24372 (далі - Порядок № 576);

від 10.10.2013 р. № 574 "Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1853/24385 (далі - Порядок № 574);

від 10.10.2013 р. № 569 "Про затвердження Порядку використання додаткових джерел погашення податкового боргу", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1852/24384 (далі - Порядок № 569);

від 10.10.2013 р. № 571 "Про затвердження Порядку проведення цільових аукціонів з продажу майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1850/24382;

від 10.10.2013 р. № 573 "Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1843/24375 (далі - Положення № 573);

від 10.10.2013 р. № 566 "Про затвердження деяких форм документів, необхідних для реалізації постанови Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1244", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1851/24383;

від 10.10.2013 р. № 577 "Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за № 1844/24376 (далі - Порядок № 577);

від 10.10.2013 р. № 575 "Про затвердження Положення про умови і порядок проведення конкурсів з визначення уповноважених бірж з продажу майна, що перебуває у податковій заставі", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.12.2013 р. за № 2159/24691 (далі - Положення № 575);

- постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 р. № 22 "Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 29.03.2004 р. за № 377/8976 (далі - Інструкція № 22);

- наказом Державної фіскальної служби України від 21.01.2015 р. № 23 "Про затвердження примірної форми рішення про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу платника податків" (далі - наказ № 23).

У разі виникнення у платника податків податкового боргу здійснення заходів з погашення податкового боргу потребує призначення податкового керуючого.

Призначення, звільнення, а також функції та повноваження податкового керуючого регламентуються Порядком № 578.

Податковий керуючий призначається за рішенням керівника територіального органу доходів і зборів (далі - ДПІ) з працівників структурного підрозділу, до компетенції якого належить здійснення заходів з погашення податкового боргу платників податків.

Призначений за рішенням керівника ДПІ податковий керуючий заводить на платника податків, що має податковий борг, справу, в якій у хронологічному порядку зберігаються всі документи, що стосуються здійснених заходів з погашення податкового боргу такого платника.

Податковий керуючий відповідно до покладених на нього завдань здійснює такі заходи з погашення податкового боргу платника податків:

- надсилає такому платнику податкову вимогу в порядку, затвердженому Порядком № 576;

- здійснює опис майна платника податків у податкову заставу відповідно до Порядку № 572;

- реєструє податкову заставу у відповідних державних реєстрах та вживає заходів щодо її виключення з таких реєстрів відповідно до Порядку № 572;

- здійснює перевірку стану збереження майна, що перебуває в податковій заставі, відповідно до Положення № 573;

- складає передбачені Порядком № 578 та Порядком № 572 акти (акт опису майна у податкову заставу, акт про відсутність майна, що може бути описане у податкову заставу, акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу, акт про перешкоджання платником податків виконанню повноважень податковим керуючим);

- готує документи для звернення ДПІ до суду щодо зупинення видаткових операцій;

- на 61 день з дати надіслання платнику податків податкової вимоги готує документи для звернення ДПІ до суду щодо стягнення коштів платника податків.

Документи для звернення до суду, підготовлені податковим керуючим, надаються підрозділу правової роботи для звернення до суду.

Отримане підрозділом правової роботи рішення суду про стягнення коштів з платника податків - юридичної особи надається податковому керуючому, який забезпечує виконання рішення суду, а саме здійснює:

- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника, відповідно до постанови № 1244 та Інструкції № 22;

- стягнення готівки, що належить платнику податків - боржнику, в рахунок погашення податкового боргу відповідно до Порядку стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, затвердженого постановою № 1244.

Отриманий підрозділом правової роботи на підставі рішення суду про погашення податкового боргу платника податків - фізичної особи виконавчий лист передається податковим керуючим органу державної виконавчої служби для забезпечення його виконання.