На виконання п. 1 доручення від 22.10.2009 р. N 17-1018/317 "Про проведення перевірки" Департаментом відомчого контролю ДПАУ проведена перевірка ДПІ районів м. Києва з питань достовірності формування звітних даних з упередження відшкодування безпідставно заявлених сум ПДВ.

1. По ДПІ у Шевченківському районі м. Києва у жовтні 2009 р. виконання нормативу граничного рівня результативності контрольно-перевірочної роботи з упередження відшкодування безпідставно заявлених сум ПДВ, що були не відшкодовані станом на 01.10.2009 р., у розмірі 55 млн. грн. забезпечені на 102,4% або 56,3 млн. грн., із яких 51,8 млн. грн. або 92% за рахунок зменшення суми бюджетного відшкодування ПДВ по підприємству ТОВ ВКФ.

ТОВ ВКФ зареєстроване 04.05.2006 р. Шевченківською РДА за адресою: м. Київ, вул. Гусєва, буд. 10, знаходиться на обліку в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва з 05.05.2006 р. Засновник, директор та головний бухгалтер - в одній особі. Підприємство зареєстроване платником ПДВ 28.02.2008 р., власні основні фонди відсутні.

Згідно зі службовою запискою ГВПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва від 19.03.2009 р. змінено стан платника ТОВ ВКФ на "23 - Місцезнаходження не встановлено" у зв'язку з невстановленням за адресою держреєстрації.

До ДПІ у Шевченківському районі м. Києва підприємством 09.09.2009 р. подано поштою основну декларацію з ПДВ за лютий 2009 р. із задекларованою до відшкодування на розрахунковий рахунок сумою 51,8 млн. грн.

Згідно з довідкою про результати документальної невиїзної (камеральної) перевірки достовірності заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ у декларації за лютий 2009 р. від 10.09.2009 р. N 428 на порушення вимог пп. 7.7.1 ст. 7 Закону про ПДВ та п. 5.11, пп. 5.12.2 Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, затвердженого наказом ДПАУ від 31.05.97 р. N 166, підприємством від'ємне значення рядка 21 в сумі 51800060 грн. перенесене до р. 22.2, р. 24 та р. 25 в поточному періоді.

Згідно з деклараціями з ПДВ за період з лютого 2008 р. по січень 2009 р. ТОВ ВКФ не декларувало обсягів реалізації чи придбання товарів (послуг). Однак у довідці камеральної перевірки не зазначено, що відповідно до пп. 7.7.11 ст. 7 Закону про ПДВ це підприємство не мало права на отримання бюджетного відшкодування, так як мало обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

На підставі п. 3.11 Методичних рекомендацій, затверджених наказом ДПАУ N 350 (власні основні фонди у платника відсутні), копія декларації разом з додатками передана до підрозділу податкового контролю юридичних осіб для проведення позапланової виїзної документальної перевірки.

Згідно з актом перевірки відповідності юридичної адреси фактичному місцезнаходженню від 16.09.2009 р. встановлено відсутність посадових осіб ТОВ ВКФ за його місцезнаходженням, було складено акт від 16.09.2009 р. про неможливість розпочати перевірку. На підставі п. 1 ст. 11 Закону про ДПС та пп. 7.7.5 ст. 7 Закону про ПДВ проведена невиїзна документальна перевірка ТОВ ВКФ з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на розрахунковий рахунок в сумі 51800060 грн. за лютий 2009 р. За результатами перевірки складено акт невиїзної документальної перевірки від 17.09.2009 р. Перевіркою встановлено, що згідно з пп. 7.4.5, 7.7.1, 7.7.2, 7.7.11 ст. 7 Закону про ПДВ платник не мав права на отримання бюджетного відшкодування ПДВ.

Службовою запискою від 30.09.2009 р. копію акта від 17.09.2009 р. передано до ГВПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва для подальшої реалізації і прийняття рішень. Листом від 15.10.2009 р. ГВПМ надано відповідь, згідно з якою за матеріалами перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ ВКФ відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі п. 2 ст. 6 КПКУ.

Підрозділом податкової міліції лише 29.10.2009 р. складено акт про факт незнаходження ТОВ ВКФ за місцем реєстрації, на підставі чого була складена довідка від 29.10.2009 р. про встановлення фактичного місцезнаходження ТОВ НВФ та листом від 29.10.2009 р. надана до управління реєстрації та обліку платників. Управлінням реєстрації та обліку платників податків інформація про відсутність за місцезнаходженням ТОВ НВФ листом від 29.10.2009 р. направлена до держреєстратора за формою N 18-ОПП. Станом на 29.10.2009 р. ТОВ НВФ має стан платника "9 - Направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням".

Слід зазначити, що під час перевірки в ході здійснення оперативних заходів працівниками підрозділу по боротьбі з корупцією в органах ДПС України було встановлено, що директор підприємства не подавав вищезазначену декларацію з ПДВ із заявленою сумою бюджетного відшкодування.

2. По ДПІ у Голосіївському районі м. Києва у серпні 2009 р. виконання нормативу граничного рівня результативності контрольно-перевірочної роботи з упередження відшкодування безпідставно заявлених сум ПДВ, що були не відшкодовані станом на 01.08.2009 р., у розмірі 138 млн. грн. забезпечені на 103,7% або 143,2 млн. грн., із яких 80% за рахунок зменшення суми бюджетного відшкодування ПДВ по підприємству ТОВ (112,8 млн. грн.).