- Правова система ipLex360
- Законодавство
- Наказ
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 166 від 30.05.97
м.Київ
| Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
9 липня 1997 р.
за N 250/2054 |
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної
податкової служби
N 41 від 25.01.2011 )
Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної
податкової адміністрації
N 179 від 10.04.98
N 499 від 23.10.98
N 568 від 02.11.2000
N 170 від 18.04.2001
N 466 від 30.09.2003
N 63 від 02.02.2004
N 90 від 28.02.2005
N 213 від 15.06.2005
N 30 від 26.01.2007
N 498 від 20.08.2007
N 159 від 17.03.2008
N 8 від 21.01.2009
N 221 від 28.04.2009
N 313 від 12.05.2010
N 490 від 07.07.2010 )
( У формі податкової декларації з податку на додану
вартість, у Порядку заповнення та подання
податкової декларації з податку на додану
вартість, у додатках до декларації слова "продаж"
та "надання" у всіх відмінках замінено словом
"поставка" у відповідних відмінках згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації
N 90 від 28.02.2005 )
1. Затвердити форму податкової декларації та Порядок заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість.
2. Начальнику управління справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору Головного управління непрямих податків Косміній Л.В. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям усіх рівнів.
| Голова ДПА України | М.Я.Азаров |
УЗГОДЖЕНО
Рішення Комітету
Верховної Ради України
з питань фінансів і
банківської діяльності
14.06.2005 N 06-10/10-698
Голова Комітету С.В.Буряк | ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДПА України
30.05.1997 N 166
(у редакції наказу
від 15.06.2005 N 213)
( z0702-05 )
|
ПОРЯДОК
заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість ( za224-08 )
1. Загальні положення
1.1. Подання податкової декларації з податку на додану вартість (далі - декларація) передбачено пунктом 4.1 статті
4 Закону України від 21 грудня 2000 року
N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон N 2181).
1.2. Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами Закону України від 3 квітня 1997 року
N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (далі - Закон).
Для цілей оподаткування дві чи більше осіб, які здійснюють спільну (сумісну) діяльність без створення юридичної особи, вважаються окремою особою у межах такої діяльності; господарські відносини між учасниками спільної (сумісної) діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів.
Облік результатів спільної (сумісної) діяльності ведеться платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору, окремо від обліку господарських результатів такого платника податку. Особою, яка здійснює облік результатів спільної (сумісної) діяльності згідно з договором про спільну (сумісну) діяльність, на декларації, що подається за результатами такої діяльності, робиться відмітка "Договір про спільну (сумісну) діяльність від _________ N ______" та вказується назва договору.
Платники податку, у яких згідно з чинним законодавством (стаття
81 Закону) суми податку на додану вартість, нараховані сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг), повністю залишаються у розпорядженні таких сільськогосподарських підприємств для відшкодування сум податку, сплачених (нарахованих) постачальникам на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку таких сум податку - для інших виробничих цілей, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого указаною статтею.
( Абзац четвертий пункту 1.2 в редакції Наказу Державної
податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
Платники податку - переробні підприємства, які згідно із пунктом 11.21 статті
11 Закону суми податку на додану вартість, що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовують виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (переробного підприємства) яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються установленого цим пунктом статті 11 Закону режиму з урахуванням порядку, визначеного Кабінетом Міністрів України.
( Пункт 1.2 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 221 від 28.04.2009 )
Платники податку - сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, які відповідають вимогам статті
8-1 Закону, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства і рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (спеціальну), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише операції, визначені абзацом четвертим пункту 11.21 статті 11 Закону.
( Пункт 1.2 розділу 1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від 12.05.2010 )
1.3. Декларація складається із вступної частини, службових полів чотирьох розділів та обов'язкових додатків, з них платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші три розділи та додатки, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації). Порядок заповнення декларації окремо за кожним розділом наводиться в розділі 5 цього Порядку.
( Пункт 1.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
2. Звітні (податкові) періоди та строки подання декларації
2.1. Звітний (податковий) період визначається в порядку, встановленому пунктом 7.8 статті
7 Закону, і може дорівнювати одному календарному місяцю (з урахуванням особливостей, викладених у пункті 2.2 цього Порядку) або одному календарному кварталу в залежності від обсягу оподатковуваних операцій за минулі дванадцять місячних податкових періодів.
2.2. Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць (за винятком випадків, указаних у пункті 2.3 цього Порядку).
У разі, якщо особа зареєстрована платником податку з дня іншого, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця.
У разі, якщо податкова реєстрація особи анулюється у день інший, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
2.3. Платник податку, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі дванадцять місячних звітних (податкових) періодів не перевищував 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), може вибрати квартальний звітний (податковий) період.
2.4. При виборі квартального звітного (податкового) періоду платник податку, який має обсяг оподатковуваних операцій, указаний у пункті 2.3 цього Порядку, разом з декларацією за останній звітний (податковий) період календарного року подає до податкової інспекції (адміністрації) заяву про вибір квартального звітного (податкового) періоду. Форма заяви наведена в
додатку 1 до цього Порядку.
При цьому квартальний звітний (податковий) період починає застосовуватися з першого звітного (податкового) періоду наступного календарного року.
Якщо платник податку разом з декларацією за наслідками останнього звітного (податкового) періоду календарного року не подав до податкової інспекції (адміністрації) указану вище заяву, такий платник податку зобов'язаний з першого звітного (податкового) періоду наступного календарного року застосовувати місячний звітний (податковий) період.
2.5. Якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального звітного (податкового) періоду обсяг оподатковуваних операцій платника податку перевищує 300 000 гривень, такий платник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний звітний (податковий) період.
2.5.1. У такому разі місячний звітний (податковий) період застосовується, починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення.
2.5.2. Про перехід з квартального на місячний звітний (податковий) період платник податку зобов'язаний зазначити у відповідній податковій декларації за наслідками місяця, у якому здійснено такий перехід.
2.6. Відповідно до підпункту 4.1.4 статті
4 Закону
N 2181 для подання декларації встановлюються такі строки.
2.6.1. Якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному місяцю, декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням платника протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
2.6.2. Якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу, декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням платника протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
2.6.3. Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.
2.7. Керівником податкової інспекції (адміністрації) або його заступником за письмовим запитом платника граничні строки для подання податкової декларації можуть бути продовжені за правилами і на підставах, що встановлені пунктом 15.4 статті
15 Закону
N 2181 (наказ ДПА України від 19.03.2001
N 113 "Про затвердження Порядку застосування норм пункту 15.4 статті
15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28 березня 2001 року за N 284/5475).
3. Порядок оформлення декларації
3.1. Декларація до органів податкової служби може бути подана: на паперових носіях; на магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; засобами електронної пошти Е-mail; поштовими відправленнями.
3.2. Вступна частина, службові поля та чотири розділи податкової декларації з податку на додану вартість, податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної), податкової декларації з податку на додану вартість (переробних підприємств) та податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)/(переробного підприємства)/ (спеціальної) подаються на двох двосторонніх аркушах формату А-4, скріплених між собою; додатки до декларацій, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (скороченої)/(переробного підприємства) - на аркушах формату А-4.
( Пункт 3.2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009; із змінами, внесеними згідно з
Наказами Державної податкової адміністрації
N 221 від
28.04.2009,
N 313 від 12.05.2010 )
3.3. Декларація заповнюється таким чином, щоб забезпечити збереження записів у ній та вільне читання тексту (цифр) протягом установленого строку зберігання звітності. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або видрукувана (заповнення олівцем не допускається), без виправлень і помарок; у рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлений прочерк.
3.4. Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового* обліку платника, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник - фізична особа, в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) - підписами відповідальних посадових осіб (керівника, головного бухгалтера) та печаткою, а в разі подання декларації в електронній формі - електронним підписом осіб (які підписують декларацію), зареєстрованим у порядку, визначеному законодавством.
---------------
* При цьому невключення податкової накладної (за наявності її оригіналу) до реєстру отриманих та виданих податкових накладних не є підставою для відмови у зарахуванні суми податку, визначеної у такій податковій накладній, до складу податкового кредиту такого платника податку.
4. Порядок подання декларації
4.1. Декларація подається платником у визначений у пункті 2.6 цього Порядку строк до підрозділу державної податкової інспекції (адміністрації), яким здійснюється приймання звітності, для реєстрації. До декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період, без наростаючого підсумку.
4.1.1. Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному (податковому) періоді в нього податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.
4.1.2. У разі подання декларації на паперових носіях платником подається до податкової інспекції (адміністрації) за його місцезнаходженням оригінал декларації (з оригіналами відповідних додатків).
( Підпункт 4.1.2 пункту 4.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
4.1.3. Якщо платник податку має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми такого відшкодування на його поточний рахунок у банку, до податкової інспекції (адміністрації) таким платником податку подається також і копія податкової декларації за відповідний період, на якій службовою особою цього податкового органу у момент прийняття декларації у відповідному службовому полі, розміщеному на першій сторінці декларації, здійснюється відмітка про прийняття цієї декларації (штамп податкового органу, дата, вхідний номер). При цьому вказана копія декларації з відміткою податкового органу про її прийняття повертається платнику податку для подання ним до органу Державного казначейства України; платником податку в службовому полі декларації здійснюється відмітка про отримання цієї копії.
4.1.4. Добровільно платник податку може подати до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації податкову декларацію в електронній формі за умови реєстрації електронного підпису осіб (які підписують декларацію) у порядку, визначеному законодавством.
4.1.5. Декларація може бути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів (дата відправлення на поштовому штемпелі) до закінчення граничного терміну, установленого для подання декларації.
До закінчення граничного строку подання (але без урахування вказаного в попередньому абзаці десятиденного строку) декларація також може бути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з описом укладеного та повідомленням про вручення у разі, якщо службова (посадова) особа вказаного органу не виконує свій обов'язок щодо прийняття податкової декларації (відмовляється прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або висуває будь-які передумови щодо її прийняття). При цьому платник зобов'язаний долучити до декларації складену в довільній формі заяву на ім'я керівника цієї інспекції (адміністрації) із зазначенням прізвища службової (посадової) особи, яка відмовилася прийняти таку декларацію, та/або із зазначенням дати такої відмови. У такому разі декларація вважається поданою в момент її вручення пошті (дата відправлення на поштовому штемпелі).
У разі втрати або зіпсуття поштового відправлення платник податку протягом п'яти робочих днів з дня отримання повідомлення про це зобов'язаний надіслати поштою з повідомленням про вручення або надати особисто (за його вибором) податковій інспекції (адміністрації) другий примірник такої податкової декларації.
4.2. У складі декларації повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації, подання яких передбачено цим Порядком, у тому числі розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)/(переробного підприємства)/(спеціальної). У разі подання уточнюючих розрахунків, у яких проводиться коригування податкових зобов'язань та/або податкового кредиту, такі самі розшифровки подаються на суму уточнення, а також:
( Абзац перший пункту 4.2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від 12.05.2010 )
у разі наявності експортних операцій - оригінали п'ятого основного аркуша (примірника декларанта) вантажної митної декларації (оригінали аркушів
ВМД нової форми МД-2 з позначенням "3/8");
( Абзац другий пункту 4.2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
при поданні розрахунку суми бюджетного відшкодування - копії погашених податкових векселів, у разі їх наявності.
( Абзац третій пункту 4.2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )( Абзац четвертий пункту 4.2 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
Розшифровки подаються:
на паперових носіях з копією, за бажанням платника, на магнітних носіях;
або в електронному вигляді у форматі, затвердженому ДПА України, за допомогою телекомунікаційних мереж загального користування з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису, що повинно бути підтверджено сертифікатом відповідності або позитивним висновком за результатами державної експертизи у сфері криптографічного захисту інформації, одержаним на ці засоби від Адміністрації Держспецзв'язку, та наявності посилених сертифікатів відкритих ключів, отриманих згідно із законодавством.
( Пункт 4.2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 159 від 17.03.2008; із змінами, внесеними згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації
N 221 від
28.04.2009 )
4.3. Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому разі, якщо контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією (письмове звернення надсилається поштою з повідомленням про його вручення) надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої), то такий платник податків має право:
надати таку нову декларацію разом зі сплатою відповідного штрафу;
оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження.
Платник податку має право не подавати вказаний розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі декларації за будь-який наступний звітний (податковий) період (з урахуванням зазначених у першому абзаці строків давності та положень пункту 17.2 Закону
N 2181, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Такий спосіб самостійного виправлення платником помилки може бути застосований у разі виправлення у декларації звітного (податкового) періоду помилок лише однієї раніше поданої декларації.
4.4.1. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку чи декларації, до якої включені уточнені показники, повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.
4.4.2. Не може бути зменшена сума податкових зобов'язань, яка не була сплачена до бюджету в минулих звітних (податкових) періодах у зв'язку з повним або частковим списанням податкового боргу.
4.4.3. Уточнюючий розрахунок подається за формами, визначеними в додатках 3, 4, 5, 6 та 7 до цього Порядку.
( Абзац перший підпункту 4.4.3 пункту 4.4 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації
N 221 від 28.04.2009,
N 313 від 12.05.2010 )
У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації (переробного підприємства), поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 3.
( Підпункт 4.4.3 пункту 4.4 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 221 від 28.04.2009 )
У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації (скороченій), поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 23.10.98
N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 21.01.09 N 8), зі змінами, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у
додатку 4.
У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації, поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 30.05.97
N 166, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказів ДПА України від 15.06.05
N 213 та від 17.03.08
N 159) , зі змінами, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 5.
У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації (скороченій), поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 23.10.98
N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказів ДПА України від 15.06.05
N 213 та від 17.03.08
N 159) , зі змінами, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 6.
( Підпункт 4.4.3 пункту 4.4 доповнено абзацом згідно з Наказом
Державної податкової адміністрації
N 313 від
12.05.2010 )
( Підпункт 4.4.3 пункту 4.4 в редакції Наказу Державної податкової
адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
4.5. Після подання декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками.
4.6. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим з дня подання податкової декларації до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.
5. Порядок заповнення податкової декларації ( za224-08 )
5.1. Вступна частина
У спеціальному полі для відміток про тип декларації (рядки 011-012 податкової декларації, податкової декларації (переробного підприємства) та 011-0133 податкової декларації (скороченої)) у другій колонці вказується позначка (х) у рядку спеціального поля, яке відповідає типу декларації. Перша колонка спеціального поля містить код типу декларації, третя - назву типу декларації.
( Абзац другий пункту 5.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 221 від 28.04.2009 )
У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) відображаються лише операції, пов'язані з поставкою ними молока та молочної продукції, м'яса та м'ясопродуктів, виготовлених на власних та орендованих переробних потужностях з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі.
( Пункт 5.1 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 221 від 28.04.2009 )
Для платників, які зареєстровані як суб'єкти спеціального режиму оподаткування, у податковій декларації (скороченій) відображаються лише операції, пов'язані із сільськогосподарським виробництвом, інші операції - у податковій декларації, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом, відповідно до редакції абзацу третього підпункту 8-1.15.1 пункту 8-1.15 статті
8-1 Закону.
( Пункт 5.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
У спеціальних полях для відміток рядків 0131-0133 податкової декларації (скороченої) указується позначка (х) для тих видів діяльності, які здійснює дане сільськогосподарське підприємство.
( Пункт 5.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВ" податкової декларації (скороченої) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних періодів сукупно (%).
( Пункт 5.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВН" податкової декларації (скороченої) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених новоствореним сільськогосподарським підприємством за наслідками кожного звітного податкового періоду (%).
( Пункт 5.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
Розрахунок питомої ваги проводиться в додатку 3 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої).
( Пункт 5.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
Платники, які зареєстровані суб'єктами спеціального режиму оподаткування не менше 12 послідовних звітних податкових періодів, розраховують питому вагу за формулою:
(р.5.1 + р.8 + р.9-1) колонки А податкових декларацій
(скорочених) відповідних звітних періодів
_____________________________________________________ х 100";
сума (р.5.1 + р.8 + 9-1) колонки А податкових
декларацій та податкових декларацій (скорочених)
відповідних звітних періодів
( Пункт 5.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
( Пункт 5.1 розділу 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від 12.05.2010 )
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВ" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних періодів сукупно (%).
( Пункт 5.1 розділу 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від 12.05.2010 )
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВН" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених новоствореним сільськогосподарським підприємством за наслідками кожного звітного податкового періоду (%).
( Пункт 5.1 розділу 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від 12.05.2010 )
( Пункт 5.1 розділу 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від 12.05.2010 )
5.2. Суми обороту та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальноустановленими правилами.
У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги поставки (закупок) без урахування податку на додану вартість, сума податку вказується в колонці Б.
Рядки, які не повинні заповнюватися платником, оскільки мають інформаційний характер, позначені знаком "Х"; колонки, у яких сума обороту чи податку не повинна проставлятися, позначені знаком "0"; у рядках, де платник не має даних для заповнення, проставляється знак "-".
5.3. Розділ I "Податкові зобов'язання"
5.3.1. У рядках 1-5 декларації вказуються загальні обсяги поставки, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковувані за ставкою 20 відсотків, нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до статті
5 Закону та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правових актів), та обсяги поставки, що не є об'єктом оподаткування (пункт 3.2 статті 3 Закону).
При визначенні обсягу поставки за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміну "поставка товарів (послуг)" відповідно до вимог пункту 1.4 статті
1 Закону.
У податковій декларації (переробного підприємства) відображаються лише ті операції переробних підприємств, які стосуються режиму оподаткування, установленого пунктом 11.21 статті
11 Закону.
( Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 221 від 28.04.2009 )
У податковій декларації (скороченій) відображаються операції з поставки сільськогосподарських товарів (послуг), вироблених (наданих) у результаті здійснення діяльності відповідно до підпунктів 8-1.15.2-8-1.15.6 пункту 8-1.15 статті
8-1 Закону.
( Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації
N 8 від 21.01.2009 )
У податковій декларації (спеціальній) відображаються операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах, відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті
11 Закону.
( Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 розділу 5 доповнено абзацом згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації
N 313 від
12.05.2010 )
5.3.2. До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за ставкою 20 відсотків обсяги поставки, здійснені на митній території України, включаючи також і обсяги поставки транспортних послуг, визначених частиною першою підпункту 6.2.4 пункту 6.2 статті
6 Закону, у вигляді брокерських, агентських або комісійних операцій з транспортними квитками, проїзними документами, укладання договорів або рахунків на транспортування пасажирів або вантажів довіреною особою перевізника та інші, визначені Законом, оподатковувані за вказаною ставкою обсяги поставки.
5.3.3. У рядку 2 "Операції, що оподатковуються за ставкою 0%" вказуються обсяги поставки, що оподатковуються за нульовою ставкою, окремо експортні, окремо інші операції.
................Перейти до повного тексту