В связи с запросами органов государственной налоговой службы на местах и в целях надлежащей организации администрирования налога на прибыль Государственная налоговая администрация Украины сообщает.

Пунктом 10 раздела I Закона Украины от 24.12.2002 г. N 349-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" п. 12.1 ст. 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" изложен в новой редакции.

В целях обеспечения единообразного понимания налогового учета операций по урегулированию сомнительной (безнадежной) задолженности Государственная налоговая администрация Украины издала Обобщающее налоговое разъяснение о применении п.12.1 ст. 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", утвержденное приказом ГНАУ от 11.07.2003 г. N 346, с изменениями и дополнениями, внесенными приказом ГНАУ от 14.10.2003 г. N 484.

В налоговом учете плательщиков налога на прибыль показатели по урегулированию сомнительной (безнадежной) задолженности отражаются в строках 02.3, 05.3 и 23 декларации по налогу на прибыль, а также в приложении К4 к этим строкам декларации.

При этом приложением К4 "Урегулирование сомнительной (безнадежной) задолженности" предусмотрено, что плательщик налога, который осуществляет корректировку валовых доходов (расходов), указывает, в связи с невыполнением условий какого договора осуществляется такая корректировка.

Указанное приложение составляется по каждому договору, обязательства по оплате по которому не выполнены или выполнены не в полном объеме, при условии, что основания для корректировки соответствуют п.12.1 ст. 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Одновременно в этом приложении указывается название стороны (для физического лица - Ф.И.О.), с которой заключен договор, и ее местонахождение, а также основания (документы) для осуществления корректировки.