З метою удосконалення організації роботи щодо формування плану-графіка проведення перевірок суб'єктів господарювання та відповідно до ст. 8 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509 "Про державну податкову службу в Україні", зі змінами та доповненнями,

1. Внести Зміни до Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, затверджених наказом ДПА України від 28.03.2008 N 201 (далі - Методичні рекомендації), згідно з додатком.

2. Департаменту податкового контролю юридичних осіб (Удачина І.М.) та Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С.П.) розробити та надати протягом 30 днів Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування узгоджені замовлення на внесення змін до програмного забезпечення відбору платників та визначення першочерговості включення суб'єктів господарювання до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок.

3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Шевченко С.С.) у визначені замовленнями терміни внести зміни до програмного забезпечення відбору платників податків до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання відповідно до Методичних рекомендацій.

4. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити дотримання Методичних рекомендацій з урахуванням зазначених змін.

5. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Рубан Н.І.

1. У розділі "Загальні положення" абзац другий викласти у новій редакції такого змісту:

"Формування основи квартального плану-графіка проведення планових виїзних перевірок здійснюється на рівні ДПА України відповідно до розподілу платників податків за основними групами з урахуванням податкових ризиків. Решта плану-графіка формується на районному рівні за допомогою ризикоорієнтованої Автоматизованої системи "Відбір платників податків та визначення першочерговості включення до плану-графіка. Критерії ризиків діяльності платників податків підлягають щоквартальному перегляду із врахуванням нових ризиків, що з'являються у зв'язку зі змінами в економічній ситуації. За необхідності вносяться зміни до існуючих переліків податкових ризиків."

2. У розділі "Структура плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання" пункт Д викласти у новій редакції такого змісту:

"Платники податків, які відбираються на регіональному рівні за результатами аналізу основних показників діяльності, крім тих, що підпадають під стратегічні напрями, визначені ДПА України."

3. У розділі IV "Відбір суб'єктів господарювання для перевірки":

3.1. У підрозділі "Порядок відбору до плану-графіка суб'єктів господарювання - юридичних осіб" абзац сьомий викласти у новій редакції такого змісту:

"Після цього уточнені переліки підприємств I та II групи підрозділів А, Б, В та Г не пізніше 10 березня, 10 червня, 10 вересня та 10 грудня направляються до ДПА в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі для включення до проекту плану-графіка з урахуванням показників останньої податкової звітності."

3.2. Назву підрозділу "Критерії для відбору платників податків до підрозділу Д плану-графіка" замінити на "Критерії відбору суб'єктів господарювання - юридичних осіб" та доповнити такими ризиками:

"22) відхилення понад 10 відс. між задекларованими у декларації з ПДВ обсягами операцій на митній території України та задекларованими у деклараціях з податку на прибуток доходами від продажу товарів (робіт, послуг);

23) декларування залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 26 декларації з ПДВ) , у сумі понад 100 тис.грн.;

24) зміна напрямів відшкодування ПДВ;

25) участь у схемах оптимізації (мінімізації) податкових зобов'язань або ухилення від оподаткування, у т.ч. з використанням "вигодоформуючих суб'єктів";

26) декларування суми скоригованих валових витрат на рівні суми скоригованих валових доходів;

27) наявність відносин з контрагентами, які знаходяться у розшуку, не звітують, збанкрутували тощо;

28) декларування податкових зобов'язань з податку на додану вартість менше або на рівні податкового кредиту;

29) декларування від'ємного значення суми скоригованого валового доходу;

30) подання платником податків уточнюючих розрахунків податкової звітності з податку на прибуток у бік зменшення податкових зобов'язань;