З метою систематизації нормативних документів щодо відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та на виконання наказу Державного казначейства України від 09.02.2008 року № 51 "Про результати інвентаризації наказів Державного казначейства України за 1995-2007 роки"

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухглтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.

4. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державного казначейства України від 28.12.2000 № 142 "Про затвердження Порядків відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету", від 30.08.2001 № 151 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по боргових зобов'язаннях державного бюджету" та від 20.12.2004 № 219 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

1.1. Введення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

__________

Примітка-1:

поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться

1.2. Введення показників помісячного розпису (підстава - помісячний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

__________

Примітка-2:

поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Введення узагальнених зведених бюджетних призначеннях головних розпорядників за міжбюджетними трансфертами здійснюється на підставі помісячного розподілу міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами.

2.1. Введення показників зведених кошторисів (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.3. Введення показників зведених планів асигнувань та зведених планів надання кредитів (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отриманих від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отриманих від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.7. Введення показників бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

а також:

2.8. Введення індивідуальних показників помісячних бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

а також:

2.9. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

а також:

а також:

2.10. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

а також:

__________

Примітка-3:

при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

1.1. Ведення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

__________

Примітка-1:

поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

1.2. Введення показників помісячного розпису (підстава - помісячний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

__________

Примітка-2:

поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Введення узагальнених зведених бюджетних призначеннях головних розпорядників за міжбюджетними трансфертами здійснюється на підставі помісячного розподілу міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами.

2.1. Введення показників зведених кошторисів (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.3. Введення показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (підстава - розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

2.7. Введення показників бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

а також:

2.8. Введення індивідуальних показників помісячних бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

а також:

2.9. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

а також:

а також:

2.10. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

а також:

__________

Примітка-3:

при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Операції, проведені у Головному управлінні Казначейства України, які призводять до зміни ЄКР, у Казначействі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 1111 у кореспонденції з рахунком 3911.

1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

одночасно:

2.2. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

2.4. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.5. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

одночасно:

одночасно:

2.7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2.8. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

1.1. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

одночасно:

2.2. Кошти спеціального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2.3. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

2.5. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

одночасно:

одночасно:

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно:

__________

Примітка.

облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

__________

Примітка-1.

операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:

одночасно:

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

одночасно:

одночасно:

1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно:

__________

Примітка-2.

облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2.1. Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

2.2. Перераховано кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

одночасно:

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно**:

__________

Примітка.

облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно:

1.2. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3413 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства України.

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

одночасно:

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

одночасно:

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок :

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

одночасно:

4.2. Перераховано залишок:

одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:

одночасно:

5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

а також:

одночасно:

7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

8.1. Перераховано залишок:

одночасно:

одночасно:

8.2. Отримано залишок:

одночасно:

одночасно:

9. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):

або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):

10. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

а також:

__________

Примітка:

операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.

11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

а також:

1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

__________

Примітка:

перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;

повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

одночасно:

а також:

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

а також:

2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

а також:

__________

Примітка:

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.

Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до пунктів 1, 2 Глави 1 цього розділу.

1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ для здійснення повернення:

одночасно:

2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

одночасно:

3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):

одночасно:

одночасно:

4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті ):

5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):

__________

Примітка:

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.

1.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):

одночасно:

1.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):

та одночасно:

1.3. На суму довгострокового бюджетного зобов’язання за коштами загального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов’язання):

1.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов’язанням за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання)

одночасно