З метою удосконалення Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затвердженої наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119, та Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 11.08.2008 N 327, і приведення їх у відповідність до нормативно-правової бази Державного казначейства України

1. Затвердити Зміни до Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затвердженої наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 (Додаток 1), що додаються.

3. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) у термін до 26 грудня 2008 року внести зміни до Довідника відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету в частині визначення символів за власними надходженнями розпорядників бюджетних коштів та субвенціями, отриманими розпорядниками коштів державного бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

4. Відділу мережі та зведених показників бюджету (Клименко О.М.) у термін до 31 грудня 2008 року розробити Довідник технічних символів, що відповідає порядковому номеру коду класифікації доходів бюджету (з урахуванням узагальнених кодів) та подати на затвердження. Подальше супроводження даного Довідника покладається на Відділ мережі та зведених показників бюджету.

5. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

1. У пункті 1.2 Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства (далі - Інструкція) після слова "виконання" доповнити словами "державного та місцевих", після слова "бюджетів" доповнити словами "(далі - План рахунків)".

2. Пункти 1.3 та 1.4 Інструкції викласти у такій редакції:

"1.3. Правила відкриття аналітичних рахунків по виконанню бюджетів ґрунтуються на Законі України "Про Державний бюджет України" на відповідний рік, Плані рахунків та нормативно-правових актах, що регулюють бюджетні відносини в Україні. Кодування аналітичних параметрів здійснюється на підставі Довідника адміністративно-територіальних одиниць (поле "id_key"), Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ), Бюджетної класифікації, довідників Національного банку України та довідників Державного казначейства України

1.4. Відкриття і використання рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства України та взаємовідносини Державного казначейства України з Головними управліннями Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління), управліннями (відділеннями) у районах, містах та в районах у містах Державного казначейства України (далі - управління), місцевими фінансовими органами, розпорядниками коштів бюджетів, одержувачами та іншими клієнтами регламентується окремими порядками."

3. Назву глави 2 Інструкції викласти у такій редакції: "Відкриття рахунків для зарахування доходів державного та місцевих бюджетів".

4. Пункт 2.1 Інструкції доповнити третім реченням наступного змісту:

"Рахунки для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ та коштів субвенції, отриманих розпорядниками бюджетних коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, відкриваються за балансовим рахунком 3125."

5. У пункті 2.1 Інструкції вилучити слова "для зарахування коштів, які надходять від реалізації податкової застави".

6. Главу 2 Інструкції доповнити пунктом 2.2 наступного змісту:

"2.2. Рахунки з обліку надходжень до загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за балансовим рахунком 3141. Рахунки з обліку надходжень коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки, відкриваються за балансовим рахунком 3151. Рахунки для зарахування коштів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів, відкриваються за балансовим рахунком 3161. Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів, відкриваються за балансовим рахунком 3321. Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу, відкриваються за балансовим рахунком 3421. Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, відкриваються за балансовим рахунком 3422."

У зв'язку з цим пункт 2.2 вважати пунктом 2.3.

7. У пункті 2.3 Інструкції після слів "на відповідний рік" доповнити словами "та прийняття рішення ради про відповідний місцевий бюджет", слова "після прийняття згаданого Закону України або зміни нормативно-правової бази бюджетного процесу" вилучити.

8. Пункт 3.1. Інструкції викласти у такій редакції:

"3.1. Рахунки для зарахування повернення бюджетних кредитів до загального фонду державного або місцевого бюджету відкриваються відповідно за балансовими рахунками 3113 та 3143."

9. Главу 3 Інструкції доповнити пунктом 3.2 наступного змісту:

"3.2. Рахунки для зарахування повернення бюджетних кредитів до спеціального фонду державного або місцевого бюджету відкриваються відповідно за балансовими рахунками 3123 та 3153."

10. Главу 4 Інструкції викласти у новій редакції:

"4. Відкриття рахунків для акумулювання коштів загального та спеціального фондів (крім власних коштів розпорядників коштів бюджету) державного бюджету

4.1. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовими рахунками 3111 та 3113 відповідно до Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за доходами та іншими надходженнями в Головних управліннях передбачається відкриття аналітичних рахунків за балансовим рахунком 3112:

- для акумулювання коштів, за рахунок яких здійснюється відрахування дотацій місцевим бюджетам;

- для акумулювання коштів, за рахунок яких не здійснюється відрахування дотацій місцевим бюджетам, у тому числі коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів.

Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Державному казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповідні рахунки за балансовим рахунком 3112, а саме:

- рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

- рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду державного бюджету.

Кількість рахунків, які відкриваються в органах Державного казначейства України для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання закону України про Державний бюджет України на відповідний рік.

4.2. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3121 та 3123, відповідно до Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за доходами та іншими надходженнями в Головних управліннях відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Державному казначействі України (центральний апарат), що надійшли від територіальних органів, відкриваються рахунки за балансовим рахунком 3122 у розрізі Головних управлінь та видів надходжень. Для подальшого перерахування цих коштів за відомчою ознакою відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3124."

11. Інструкцію доповнити главою 5 наступного змісту:

"5. Відкриття рахунків для акумулювання коштів загального та спеціального фондів (крім власних коштів розпорядників коштів бюджету) місцевого бюджету

5.1. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, відкриті за балансовими рахунками 3141 та 3143 відповідно до Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів в Головних управліннях відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3142 для кожного місцевого бюджету, а саме:

- для акумулювання коштів, які відповідно до Бюджетного кодексу України враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

- для акумулювання коштів, які відповідно до Бюджетного кодексу України не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кількість інших рахунків, які відкриваються в Головних управліннях для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його виконання.

5.2. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3151 та 3153 відповідно до Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів в Головних управліннях відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3152 (кількість рахунків для акумулювання залежить від рішення ради про відповідний бюджет і має забезпечити процес його виконання) окремо для кожного місцевого бюджету в розрізі видів надходжень."

У зв'язку з цим глави 5-12 вважати відповідно главами 6-13.

12. Главу 6 та главу 7 Інструкції викласти у новій редакції:

"6. Відкриття рахунків розпорядникам коштів державного та місцевих бюджетів

6.1. Відповідно до призначення коштів рахунки розпорядників коштів бюджетів, відкриті в органах Державного казначейства України, поділяються на такі види:

1) особові рахунки:

- особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету;

- особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету;

2) реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного та місцевих бюджетів;

3) реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного та місцевих бюджетів:

- для обліку коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами;

- для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ;

- для обліку інших надходжень спеціального фонду;

- для обліку коштів субвенцій, одержаних з місцевих бюджетів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку;

4) рахунки для обліку загальнодержавних видатків;

5) рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів для обліку руху коштів загального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів за міжбюджетними трансфертами;

6) небюджетні рахунки розпорядників коштів державного та місцевих бюджетів, які відкриваються органами Державного казначейства України за операціями, що не відносяться до операцій по виконанню бюджетів.

6.2. Рахунки розпорядників коштів державного бюджету в органах Державного казначейства України мають закриватись в кінці бюджетного року і відкриватись з початком нового бюджетного року за умов визначення відповідних бюджетних установ розпорядниками коштів бюджету в установленому порядку.

6.3. Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету, відкриваються за балансовим рахунком 3531 на ім'я головних розпорядників та розпорядників нижчого ступеня.

6.4. Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного та місцевих бюджетів відкриваються відповідно за балансовими рахунками 3521 та 3541.

6.5. Особові рахунки розпорядників коштів за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету відкриваються за балансовим рахунком 3532.

6.6. Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного та місцевих бюджетів відкриваються відповідно за балансовими рахунками 3522 та 3542, окремо за кожним з видів коштів: отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, інших надходжень спеціального фонду, як субвенція з місцевих бюджетів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку.