Державна фіскальна служба України відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) розглянула звернення Товариства і надає індивідуальну податкову консультацію зі змістовними відповідями на питання, порушенні у зверненні Товариства.

Як зазначено у зверненні, Товариство відповідно до своєї статутної діяльності здійснює оптову торгівлю тютюновими виробами.

Чи виникає у платника податків обов’язок сплати акцизного податку із тютюнової сировини та тютюнових відходів, які були придбані до 01.01.2015 р. при нульовій ставці акцизного податку і є не придатні для виробництва та підлягають утилізації?

Статтею 215 Кодексу наведено перелік підакцизних товарів, їх коди згідно з УКТ ЗЕД та ставки, за якими обчислюється акцизний податок при справлянні податку з цих товарів.

Так, відповідно до пп. 215.3.2 п. 215.3 ст. 215 Кодексу до підакцизних товарів належать тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну за відповідними кодами згідно з УКТ ЗЕД. Операції з зазначених підакцизних товарів оподатковуються на загальних підставах встановлених розділом VI Кодексу.

Відповідно до п. 216.1 ст. 216 Кодексу датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), крім випадків, зазначених у ст. ст. 225 та 229 Кодексу.

Згідно абзацу "а" п. 216.3. ст. 216 Кодексу податкове зобов'язання щодо втраченого підакцизного товару (продукції) не виникає, якщо платник податку документально зафіксував ці втрати та надав контролюючим органам необхідні докази того, що відповідний підакцизний товар (продукцію) утрачено внаслідок аварії, пожежі, повені чи інших форс-мажорних обставин і його використання на митній території України є неможливим.

Чи необхідно проводити експертизу тютюнової сировини та тютюнових відходів на підтвердження того, що дана сировина є не придатна до використання у виробництві тютюнових виробів? Якою експертною установою здійснюється експертиза на підтвердження того, що тютюнова сировина є зіпсована або неякісна, та який вид експертизи?

Згідно пп. 26 п. 4 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2014 року N 236, ДФС, відповідно до покладених на неї завдань, провадить дослідження і експертну діяльність у податковій та митній сферах. Порядок взаємодії структурних підрозділів та територіальних органів Державної фіскальної служби України із Спеціалізованою лабораторією з питань експертизи та досліджень ДФС під час проведення досліджень (аналізів, експертиз), Нормативів взяття проб (зразків) товарів для проведення дослідження (експертизи), форм акта про взяття проб (зразків) товарів та висновку, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2016 р. N 1058. Законом України від 02 грудня 1997 року N 671 "Про торгово- промислові палати в Україні" (зі змінами) передбачено створення Торгово- промислової палати яка є недержавною неприбутковою самоврядною організацією, та об’єднує юридичних осіб, які створені і діють відповідно до законодавства України, та громадян України, зареєстрованих як підприємці, та їх об’єднання (ст. 1 Закону України). Згідно ст. 11 цього Закону торгово-промислові палати мають право проводити на замовлення українських та іноземних підприємців експертизу, контроль якості, кількості, комплектності товарів (у тому числі експортних та імпортних) і визначати їх вартість.

Також повідомляємо, що загальні вимоги до здійснення переробки, утилізації, знищення або подальшого використання вилученої з обігу неякісної та небезпечної продукції визначено постановою Кабінетом Міністрів України від 24 січня 2001 року N 50 та щодо вилучення з обігу, переробки, утилізації, знищення або подальше використання неякісної та небезпечної продукції визначено Законом України від 14 січня 2000 року N 1393.

Який порядок списання зазначеної тютюнової сировини з балансу підприємства? Які податкові наслідки наступають при списанні зіпсованої сировини з балансу підприємства?

Згідно зі ст. 6 Конституції України органи виконавчої влади здійснюють свої повноваження у встановлених Конституцією межах і відповідно до законів України.

Формування та реалізацію державної фінансової та бюджетної політики, бухгалтерського обліку та аудиту, єдиної державної податкової та митної політики забезпечує Міністерство фінансів України (п. 1 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375).

Питання методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Тому з питання щодо списання будь-яких товарно-матеріальних цінностей, доцільно звернутися до Міністерства фінансів України.