Державна фіскальна служба України відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) розглянула лист про надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування норм податкового законодавства щодо оформлення акцизної накладної на обсяг бензолу, що відвантажується на умовах, встановлених статтею 229 Кодексу.

Відповідно до пп. 229.6.1 п. 229.6 ст. 229 Кодексу речовини, які використовуються як компоненти вироблених в Україні моторних палив, що використовуються як сировина для хімічної промисловості (зокрема, бензол - код УКТ ЗЕД 2707 10 90 00), можуть бути реалізовані як сировина для виробництва в хімічній промисловості за нульовою ставкою акцизного податку.

При цьому:

перелік підприємств, які отримують такі речовини, затверджується Кабінетом Міністрів України (пп. 229.6.12 п. 229.6 ст. 229 Кодексу);

відвантаження речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які отримані як сировина для виробництва в хімічній промисловості, проводиться в межах квот, встановлених Кабінетом Міністрів України (пп. 229.6.13 п. 229.6 ст. 229 Кодексу).

Перелік підприємств, які отримують або ввозять на митну територію України речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості, зокрема, бензол (код згідно з УКТ ЗЕД 2707 10 90 00), та річні обсяги квот на відвантаження або ввезення таких речовин затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 04 березня 2013 року N 158 (далі - ПКМУ N 158).

Щодо надання акцизної накладної, що складається при реалізації бензолу сирого кам’яновугільного для переробки підприємству - виробнику, на якому встановлений податковий пост за наявності податкового векселя, в разі підтвердження цільового використання отриманої кількості бензолу сирого кам’яновугільного в повному обсязі, отримувачу такого бензолу

Відповідно до п. 231.3 ст. 231 Кодексу акцизна накладна складається платником податку в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального. Реєстрація акцизних накладних та/або розрахунків коригування у Єдиному реєстрі акцизних накладних здійснюється не пізніше п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання (п. 231.6 ст. 231 Кодексу).

При відвантаженні речовин відповідно до п. 229.6 ст. 229 Кодексу акцизна накладна:

складається платником (дата її складання повинна співпадати з датою реалізації речовин), реєструється в Єдиному реєстрі акцизних накладних та не надається отримувачу пального, у такому випадку у верхній лівій частині акцизної накладної зазначається тип причини "2 - пальне відвантажується на умовах, встановлених статтею 229 розділу VI Кодексу" (п. 4 розділу II Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2016 р. N 218 (далі - Порядок N 218));

може бути виписана в межах ліміту квот, встановлених Кабінетом Міністрів України для отримувачів такого пального (п. 4 розділу II Порядку N 218), для таких речовин - затверджені ПКМУ N 158.

Щодо оформлення заявки на поповнення обсягу залишку пального в СЕАРП, що складається при реалізації бензолу сирого кам’яновугільного для переробки підприємству - виробнику, на якому встановлений податковий пост за наявності податкового векселя, в разі підтвердження цільового використання отриманої кількості бензолу сирого кам’яновугільного в повному обсязі

Заявка на поповнення обсягу залишку пального реєструється у разі, якщо у платника акцизного податку виникає потреба поповнити обсяги залишків пального в системі електронного адміністрування реалізації пального (пп. 232.4.2 п. 232.4 ст. 232 Кодексу), тобто реєстрація заявки на поповнення обсягу залишку пального здійснюється до реалізації пального, та, відповідно, не потребує підтвердження цільового використання отримувачем виключно як сировини для виробництва в хімічній промисловості речовин, що використовуються як компоненти моторних палив.

При складанні заявки на поповнення (коригування) залишку пального, що відвантажується на умовах, встановлених статтею 229 Кодексу: