Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо дії міжнародного договору та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

За повідомленням Міністерства закордонних справ України (лист від 05.05.2017 р. N 72/14-612/1-1062) 18.04.2017 р. набрали чинності Конвенція між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал (далі - Конвенція), вчинена 06.09.1997 р., та Протокол між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про внесення змін до Конвенції між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал, який було підписано 30.09.2016 р. (далі - Протокол). Зазначені Конвенція і Протокол ратифіковані Верховною Радою України 14.03.2017 р.

Відповідно до ст. 29 Конвенції та ст. 8 Протоколу їх положення будуть застосовуватись в Україні:

а) стосовно податків, утриманих у джерела, - щодо доходів, які отримані на або після 01 січня 2018 року;

б) стосовно інших податків на доходи та капітал - щодо податків, які стягуються за будь-який податковий рік, починаючи з 01 січня 2018 року.

Таким чином, застосування ставки податку, визначеної Конвенцією до доходів, які виникли у 2016 році, можливе лише після 01 січня 2018 року.

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.