1. Слова "продаж" та "надання" у всіх відмінках замінити словом "поставка" у відповідних відмінках.

2. Слова "роботи, послуги" у всіх відмінках замінити словом "послуги" у відповідних відмінках.

3. Слова "книга обліку продажу" та "книга обліку придбання" у всіх відмінках замінити словами "реєстр отриманих та виданих податкових накладних" у відповідних відмінках.

4. У пункті 2:

підпункт 2.3 викласти в такій редакції:

"2.3. Платники податку до операцій з поставки окремих товарів (послуг), що є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, нараховують податкові зобов'язання за нульовою ставкою цього податку як до операцій з вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту, так і до окремих товарів (послуг) на митній території України";

у підпункті 2.4 слова "технопарки, заготівельні підприємства" виключити;

підпункти 2.7 та 2.8 викласти в такій редакції:

"2.7. Щодо кожної операції з поставки товарів (послуг), що є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, платники податку на дату виникнення податкових зобов'язань складають податкову накладну, форму та порядок заповнення якої затверджено наказом ДПА України від 30.05.97 N 165 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 23.06.97 за N 233/2037 (із змінами) (далі - Порядок).

2.8. Кожна податкова накладна та її дані відповідно продавцем та покупцем товарів (послуг) відображаються у Реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, форму та порядок заповнення яких затверджено вищезазначеним наказом".

5. У пункті 4:

підпункти 4.1 - 4.3 викласти в такій редакції:

"4.1. Операції з поставки товарів (послуг), що звільнені від оподаткування податком на додану вартість або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість

4.1.1. Перелік операцій з поставки товарів (послуг), що звільняються від оподаткування або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, передбачено такими законодавчими актами: Законом, іншими законами України з питань оподаткування, міжнародними договорами (угодами), ратифікованими Верховною Радою України.

4.1.2. На операції з поставки товарів (послуг), що звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, при оформленні податкової накладної у розділі VI та графі 10 робиться помітка "Без ПДВ" з обов'язковим посиланням на відповідний пункт (підпункт) або статтю нормативно-правового акта, відповідно до якого така операція звільнена від оподаткування або не є об'єктом оподаткування.

4.1.3. Дані податкових накладних як продавцем товарів (послуг), так і покупцем переносяться відповідно до Реєстру отриманих та виданих податкових накладних.

4.1.4. У розділі II "Видані податкові накладні" Реєстру отриманих та виданих податкових накладних платники податку, які здійснюють операції з поставки товарів (послуг), звільнених від оподаткування або не є об'єктами оподаткування податком на додану вартість, заповнюють графи 6 "Загальна сума поставки, включаючи ПДВ" та 10 "Поставка товарів (послуг) та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які звільнені від оподаткування або не є об'єктами оподаткування (сума поставки)" та інші графи, заповнення яких є обов'язковим.

4.1.5. За підсумками звітного податкового періоду (місяця чи кварталу) обсяги, які звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, з Реєстру отриманих та виданих податкових накладних платником податку переносяться відповідно до рядків 4 (колонка А) та 3 (колонка А) розділу I "Податкові зобов'язання" податкової декларації з податку на додану вартість, форму і порядок заповнення якої затверджено наказом ДПА України від 30.05.97 N 166 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (із змінами) (далі - Порядок-1).

4.1.6. У разі, якщо в податковій декларації з податку на додану вартість заповнені рядки 3 та 4, то до неї додається довідка довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою, якщо платник фізична особа - підписом платника податку, із зазначенням виду операції з поставки товарів (послуг) та пункту (підпункту), статті нормативно-правового акта, відповідно до якого така операція звільнена від оподаткування або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

4.1.7. У розділі I "Отримані податкові накладні" Реєстру отриманих та виданих податкових накладних операції з придбання товарів (послуг) як без податку на додану вартість, так і з податком на додану вартість, що використовуються у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які звільняються від оподаткування або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, відображаються у графі 6 "Загальна сума, включаючи ПДВ", у графі 9 "Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), імпорт товарів (послуг), включаючи одержання від нерезидента з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які звільнені від оподаткування або не є об'єктами оподаткування, вартість без ПДВ", у графі 10 "Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), імпорт товарів (послуг), включаючи одержання від нерезидента з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які звільнені від оподаткування або не є об'єктами оподаткування, сума ПДВ", інших графах, заповнення яких є обов'язковим.

4.1.8. За підсумками звітного податкового періоду (місяця чи кварталу) сума, відображена у графі 9 розділу I "Отримані податкові накладні" Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, розподіляється у рядках 10.2 (колонка А), 11.2 (колонка А), 12.3 (колонка А), 13.1 (колонка А), 13.2 (колонка А), 13.3 (колонка А) відповідно до реквізитів, зазначених у розділі II "Податковий кредит" податкової декларації з податку на додану вартість.

Сума податку на додану вартість, яка відображена у графі 10 розділу I "Отримані податкові накладні" Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, - це сума податку, яка не відноситься до складу податкового кредиту, а збільшує валові витрати таких товарів (послуг), які звільняються від податку або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

4.1.9. Розрахунок не внесених до державного бюджету сум податку на додану вартість за операціями з поставки товарів (послуг), що звільнені від оподаткування податком на додану вартість або не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, здійснюється за алгоритмом

де:

СП - сума пільг;

V пост.зв. - обсяги продажу товарів (послуг), звільнених від оподаткування податком на додану вартість або які не є об'єктом оподаткування - з рядка 4 та відповідно з рядка 3 декларації з податку на додану вартість;

V прид. з податком - обсяги з придбання (виготовлення, будівництва, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та імпортованих товарів, а також отриманих від нерезидента на митній території України послуг з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 статті 3 Закону або/та звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти), з рядка 10.2 (колонка А) та рядків 13.1 і 13.3 податкової декларації з податку на додану вартість відповідно, збільшені на суму податку на додану вартість, сплачену (нараховану) у складі ціни придбання/імпортування/отримання від нерезидента;

V прид. без податку - обсяги придбаних на митній території України та імпортованих товарів (послуг) без податку на додану вартість - з рядка 11.2 (колонка А) та рядка 13.2 податкової декларації з податку на додану вартість відповідно.

4.1.10. Не проводиться розрахунок не внесених до державного бюджету сум податку на додану вартість суб'єктами підприємництва, які здійснюють операції з поставки товарів (послуг), що не є об'єктом оподаткування, у разі:

а) передачі орендодавцем (лізингодавцем) майна в користування орендарю (лізингоотримувачу) згідно з умовами договору оперативної оренди (лізингу), а також повернення такого майна орендодавцю (лізингодавцю) після закінчення дії такого договору;

б) передачі майна у заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) згідно з договором позики та повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії такого договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України;

в) передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику;

г) обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна вартість; випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей, запроваджених за ліцензією Міністерства фінансів України; виплати грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород; прийняття ставок, у тому числі шляхом обміну коштів на жетони чи інші замінники гривні, призначені для використання у гральних автоматах та іншому гральному устаткуванні;

ґ) виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі); виплат дивідендів та роялті в грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом.

4.2. Операції з поставки товарів (послуг), оподаткування яких здійснюється за нульовою ставкою

4.2.1. Операції з поставки товарів (послуг), що оподатковуються податком на додану вартість за нульовою ставкою, визначено такими законодавчими актами: Законом, іншими законами з питань оподаткування, міжнародними договорами (угодами), ратифікованими Верховною Радою України.