У зв'язку з численними запитами комерційних банків нагадуємо розділ VI "Бухгалтерський облік операцій з векселями" та розділ VII "Перерахування врахованих векселів" Порядку проведення банками операцій з векселями, затвердженого Головою Правління Національного банку України 25.02.93 р.:

59. Бухгалтерський облік (*) вкладення коштів комерційними банками у придбання векселів (дисконт векселів) проводиться на активних рахунках:

N 195 - "Враховані банками векселі в портфелі банку"

N 196 - "Враховані банками векселі у кореспондентів"

N 197 - "Опротестовані враховані векселі"

За дебетом рахунків проводяться суми придбаних (врахованих) банками векселів (рахунок N 195); суми цих векселів, відісланих на інкасо в банки-кореспонденти (рахунок N 196); суми опротестованих векселів (рахунок N 197).

За кредитом рахунків відображаються суми, що надійшли до оплати тих векселів, які знаходяться в портфелі банку (рахунок N 195), суми оплачених векселів, що надійшли від банків-кореспондентів (рахунок N 196), і суми оплати опротестованих векселів (рахунок N 197).

60. Аналітичний облік за цими рахунками проводиться на лицьових рахунках для обліку оборотів і залишків, прийнятих до обліку векселів, заборгованості за виданими коштами у розрізі векселедержателя і векселедавця у межах дозволеного їм кредиту, а також для контролю за строками і своєчасністю погашення векселів.

На рахунках NN 195, 196, 197 відображається номінальна вартість векселів.

61. При здійсненні операцій по врахуванню і переврахуванню, виходячи з можливих умов їх завершення і наведеного цифрового прикладу в п.15 цього Порядку (**), у бухгалтерському обліку здійснюються проводки по рахунках:

А. При врахуванні (дисконті) векселівр2:

1) дебет - рахунку N 195 на суму номінальної вартості векселя (10000 карбованців);

кредит - розрахункових рахунків векселедержателів на суму номінальної вартості векселя (9850 карбованців) за мінусом суми відсотка врахування (дисконту);

кредит - рахунку N 943 на суму відсотка врахування (дисконту) - 150 карбованців.

Б. При одержанні платежу за векселемр2:

С - сума дисконту;

К - номінальна сума векселя - 10000 карбованців;

Т - строк у днях від дня обліку до дня платежу - 45 днів;

П - ставка врахування - 12 відсотків річних.

Сума дисконту (відсоток за врахування) векселя стягується банком як би наперед, але зараховується на доходний рахунок банку після отримання платежу за векселем.

2) дебет - розрахункового рахунку векселедавця на суму номінальної вартості векселя (10000 карбованців);

кредит - рахунку N 195 на суму номінальної вартості векселя (10000 карбованців);

дебет - рахунку N 943 на суму відсотка врахування (150 карбованців);

кредит - рахунку N 960 на суму відсотка врахування (150 карбованців).

За своєчасної оплати векселя рахунки NN 195 і 943 за даним векселем закриваються.

В. За врахованими векселями, відісланими на інкасо в інші банки:

При відсиланні векселя на інкасор2:

3) дебет - рахунку N 196 (10000 карбованців);

кредит - рахунку N 195 (10000 карбованців);

При одержанні платежур2:

4) дебет - рахунку N 161 (10000 карбованців);

кредит - рахунку N 196 (10000 карбованців);

дебет - рахунку N 970 - витрати по інкасо, сплачені банку кореспонденту;

дебет - рахунку N 943 на суму згідно проводки N 1 (150 карбованців);

кредит - рахунку N 960 на таку саму суму (150 карбованців).

Г. При опротестуванні врахованих векселівр2:

5) дебет - рахунку N 197 (10000 карбованців);

кредит - рахунків NN 195 (196) (10000 карбованців);

дебет - рахунку N 970 - сума витрат банку по здійсненню опротестування;

Д. При одержанні платежу за опротестовані векселір2:

6) дебет рахунку платника на :

номінальну суму векселя (10000 карбованців), суму відшкодування витрат по опротестуванню, суми пені і нарахованих відсотків за час прострочення строку оплати векселя;

дебет - рахунку N 943 - на суму відсотка врахування згідно проводки N 1 (150 карбованців);

кредит - рахунку N 197 - на номінальну суму векселя (10000 карбованців);

кредит - рахунку N 960 на:

- суму відсотка врахування згідно проводки N 1 за рахунком N 943 (150 карбованців);

- суму відшкодування витрат на опротестування;

- суму нарахованих відсотків за час прострочення строку оплати векселя.

62. Комерційні банки можуть перевраховувати враховані векселі в установах Національного банку України або в комерційних банках. При проведенні такої операції комерційний банк, виходячи із прикладу, наведеного в пункті 15 цього Порядку, повинен здійснити такі бухгалтерські проводки:

дебет - рахунків NN 161, 164... на суму номінальної вартості векселя за мінусом суми дисконту, виходячи з відсоткової ставки рефінансування (9925 карбованців);