В зв'язку з надходженням запитів від комерційних банків стосовно бухгалтерського обліку кредитів "овердрафт" надаємо роз'яснення.

Відповідно до Інструкції "Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України" овердрафт це короткостроковий кредит, що надається надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в межах зазделегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При цьому утворюється дебетове сальдо.

Овердрафт оформлюється договором, в якому зазначається ліміт овердрафту, умови його використання, відсотки за ним, а також відповідальність за несвоєчасне повернення. Відсотки за овердрафтом нараховуються на дебетовий залишок за рахунком за заздалегідь визначеною процентною ставкою.

Враховуючи особливості надання кредиту "овердрафт", який надається лише надійним клієнтам банку, у разі порушення строків сплати основного боргу або процентів за овердрафтом банк має віднести заборгованість за овердрафтом на відповідні рахунки короткострокових кредитів.

Після укладення угоди про овердрафт банк обліковує ліміт овердрафту і відображає за позабалансовим рахунком:

Дебет 9129

Кредит 990X - на суму ліміту.

На кінець операційного дня, якщо на поточному рахунку клієнта виникає дебетове сальдо, воно переноситься на рахунок овердрафту цього клієнта:

Дебет - Овердрафт

Кредит - Поточний рахунок - на суму дебетового сальдо, що утворилось на поточному рахунку.

Одночасно на цю суму зменшується зобов'язання банку та виконується проводка: