На виконання указів Президента України від 16.08.95 р. N 751/95 "Про внесення змін до Указу Президента України від 16 березня 1995 року N 227" та від 05.04.96 р. N 243/96 "Про заходи щодо стабілізації фінансового стану підприємств" Кабінет Міністрів України і Національний банк України прийняли рішення від 18.04.96 р. N 67-1004/98 і N 12-214/337 "Про черговість платежів".

Національний банк України у зв'язку з численними запитами, що надходять від підприємств, організацій, установ і комерційних банків, зобов'язує установи банків прийняти до виконання вищезазначену Урядову телеграму і в практичній діяльності керуватися таким:

1. Банки у позачерговому порядку:

1.1. Списують суми фінансових санкцій з рахунків відповідальних зберігачів до Державного бюджету України на підставі поданих Держкомрезервом України витягів з наказів та інкасових доручень (розпоряджень) відповідно до Постанови Верховної Ради України від 20.02.96 р. N 57/96-ВР "Про механізм застосування міри відповідальності юридичних осіб, на зберіганні яких знаходяться матеріальні ресурси державного резерву, за самовільне їх відчуження (використання, реалізацію)".

В інкасовому дорученні (розпорядженні) на списання сум фінансових санкцій у рядку "Призначення платежу" має бути посилання на цю Постанову Верховної Ради України і наказ Держкомрезерву України.

1.2. Списують за платіжним дорученням підприємства помилково зараховані йому кошти.

Повернення помилково зарахованих коштів платнику або за призначенням має бути здійснено як підприємством, на рахунок якого зараховані кошти, так і банком протягом 5 днів з дня їх зарахування.

Виправлення помилок в обліку банків здійснюється методом зворотного сторно на підставі складених виправних ордерів.

Якщо помилково зараховані кошти у вищезазначений термін не будуть повернені з вини банку або підприємства, з керівника і головного бухгалтера, відповідно, установи або підприємства стягується податковою інспекцією до Державного бюджету України штраф у розмірі двох неоподатковуваних мінімумів заробітної плати.

1.3. Виконують платіжні доручення підприємств оптової та роздрібної торгівлі (незалежно від форм власності) на перерахування товаровиробникам виручки, отриманої від реалізації сільськогосподарської продукції та продовольства, що придбано у товаровиробників агропромислового комплексу України.

Платіжні доручення надаються підприємствами оптової та роздрібної торгівлі не пізніше наступного дня зарахування виручки від реалізації продукції (продовольства).

Після цього усі інші платежі цих підприємств здійснюються на загальних підставах.

1.4. Списують кошти з розрахункових рахунків підприємств до повного погашення кредитів, що надані відповідно до постанов Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 01.06.95 р. N 380, від 30.06.95 р. N 478, від 30.06.95 р. N 479 і від 09.08.95 р. N 620, від 15.11.95 р. N 912, від 16.12.95 р. N 1006 і від 29.12.95 р. N 1070, і відсотків за користування цими кредитами.

Платежі, зазначені в пункті 1, здійснюються установами банків у порядку календарної черговості надходження розрахункових документів за умови надання пріоритету поверненню помилково зарахованих коштів.

2. Банки виконують доручення підприємств, організацій і установ (далі - підприємств) усіх форм власності, у тому числі бюджетних організацій, у такій черговості:

2.1. Платежі на потреби вугледобувним, гірничорудним та гірничо-хімічним підприємствам у розмірі 25 відсотків, іншим підприємствам - 15 відсотків від надходжень на розрахунковий рахунок за попередній місяць, включаючи суми дотацій по регулюванню цін.

Підприємствам Держкоматому України, як виняток, дозволено використовувати на потреби підприємства у 1996 році кошти у розмірі 50 відсотків від надходжень на їх розрахункові рахунки з урахуванням сум за векселями.

2.1.1. Використання коштів на потреби підприємства на бюджетні організації (крім тих, які мають надходження від господарської діяльності) і банки не поширюється.

2.1.2. Обсяг бартерних операцій підприємства при розрахунку коштів на потреби підприємства не враховується.

2.1.3. Для підприємств з сезонним характером виробництва і реалізації продукції та підприємств з тривалістю виробничого циклу понад 6 місяців сума коштів на потреби підприємства визначається виходячи з 1/12 річного обсягу реалізації продукції на поточний рік.

Характер виробництва підприємств визначається на підставі "Загального класифікатора галузей народного господарства".

До сільськогосподарських підприємств з сезонним характером виробництва і реалізації продукції, за роз'ясненнями Мінсільгосппроду України, відносяться радгоспи, колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи, селянські спілки, сільськогосподарські агрофірми, асоціації, кооперативи, спілки селян-співвласників, міжгосподарські сільськогосподарські підприємства, селянські та фермерські господарства.

2.1.4. Для визначення суми коштів на потреби підприємства протягом 5 робочих днів поточного місяця підприємство надає банку, що його обслуговує, розрахунок, за дані якого несе відповідальність керівник підприємства. До затвердження розрахунку на поточний місяць використання коштів на потреби підприємства протягом цього терміну здійснюється за розрахунком за попередній місяць.

Розрахунок перевіряється банком і затверджується його керівником або уповноваженою ним особою.

У разі несвоєчасного подання підприємством банку цього розрахунка на поточний місяць, використання коштів на потреби підприємства здійснюється з дати його надходження до банку, тобто тільки за дні, що залишились до кінця місяця.

Середньоденна сума коштів на потреби підприємства обчислюється за формулою:

S - сума місячних надходжень коштів на розрахунковий рахунок і дотацій по регулюванню цін за попередній місяць (за виключенням надходжень на цей рахунок усіх видів позик та бюджетних коштів, а також поверненої депонованої заробітної плати) або 1/12 річного обсягу реалізації продукції на поточний рік.

Суми надходжень на транзитні та спеціальні рахунки, які відкриваються за окремими нормативними актами Національного банку України, при розрахунку коштів на потреби підприємства не враховуються;

Д - кількість робочих днів у попередньому місяці.

2.1.5. Кошти на потреби підприємства можуть використовуватися як частинами протягом поточного місяця, так і разово шляхом їх бронювання за певний період часу, але не пізніше останнього дня поточного місяця.

Не використана сума коштів за заявкою керівника підприємства може бронюватися. Кошти, які не були використані або заброньовані на потреби підприємства, банк в кінці операційного дня направляє на задоволення вимог до розрахункового рахунка цього підприємства з дотриманням встановленої черговості.

2.1.6. Використання коштів на потреби підприємства здійснюється за розпорядженням його керівника на будь-які цілі, включаючи і виплату заробітної плати, прирівняних до неї платежів, а також перерахування сум, утриманих із заробітної плати, та нарахованих страхових внесків за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України.

У разі отримання підприємством заробітної плати та прирівняних до неї платежів за рахунок коштів на потреби підприємства, ним одночасно подаються банку розрахункові документи на перерахування сум, що утримуються із заробітної плати, та нарахованих страхових внесків за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України відповідно до Постанови Верховної Ради України від 07.02.96 р. N 36/96-ВР "Про внесення змін до Постанови Верховної Ради України "Про порядок введення в дію Закону України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про пенсійне забезпечення".

2.1.7. У разі недостатності тієї суми коштів на потреби підприємства, яка направляється на виплату заробітної плати, прирівняних до неї платежів, перерахування сум, утриманих із заробітної плати, та нарахованих страхових внесків за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України, усі ці платежі сплачуються пропорційно питомій вазі кожного елементу. При цьому відповідальність за розрахунок несе керівник і головний бухгалтер підприємства. Приклад розрахунку для підприємств наведений у додатку N 1.

2.1.8. У разі наявності простроченої понад 15 днів заробітної плати, 50 відсотків від поточних надходжень на розрахунковий рахунок підприємства направляються на виплату цієї заробітної плати, прирівняних до неї платежів і утримань із неї (прибуткового податку з громадян, обов'язкових страхових внесків до Пенсійного фонду України з працюючих громадян у розмірі 1 відсотку від оплати праці, профспілкових внесків тощо).

За рахунок інших 50 відсотків спочатку сплачуються внески до Пенсійного фонду України пропорційно сумі отриманих коштів на виплату заробітної плати. Відповідальність за розрахунок сум заробітної плати, що підлягає виплаті, утримань із неї та внесків до Пенсійного фонду України несуть керівник і головний бухгалтер підприємства. Приклад розрахунку для підприємств наведений у додатку N 2.

Потім здійснюються платежі, зазначені в пункті 2.2, за розрахунковими документами, що обліковуються на позабалансовому рахунку N 9929. Відповідальність за розрахунок суми кожного платежу несе установа банку. Приклад розрахунку для банків наведений у додатку N 3.

Платіжні доручення на перерахування сум, що утримуються із заробітної плати, та нарахованих страхових внесків за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України подаються підприємством до установи банку одночасно з отриманням коштів для виплати заробітної плати пропорційно сумі цих коштів.

2.1.9. До поняття "заробітна плата та прирівняні до неї платежі" відносяться крім виплат, які сплачуються за рахунок фонду споживання, такі платежі:

- допомога за тимчасовою непрацездатністю;

- виплати за вагітністю і пологами;

- одноразова допомога у разі народження дитини;

- допомога з догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;

- грошові виплати матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років;

- допомога за тимчасовою непрацездатністю у зв'язку з доглядом за хворою дитиною;

- допомога на дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років);

- виплати малозабезпеченим дітям до 18 років, дітям до 3-х років із Пенсійного фонду України;

- виплати на харчування чорнобильців і дітей та інші виплати, що передбачені Законом України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи";

- допомога та пенсії, які сплачуються працівникам у разі ушкодження їх здоров'я згідно з Законом України "Про охорону праці";

- виплати на поховання;

- надбавки за пересувний, роз'їздний характер роботи;

- виплати польового забезпечення;

- стипендії.

2.1.10. При відсутності простроченої заробітної плати і у разі виплати її двічі на місяць, при кожному отриманні коштів на виплату заробітної плати, у тому числі й за першу половину місяця, сплачуються нараховані страхові внески за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України.

Платіжні доручення на перерахування до бюджету сум прибуткового податку з громадян та профспілкових внесків, що утримуються із заробітної плати, сплачуються установою банку одночасно з отриманням підприємством коштів для виплати заробітної плати за другу половину місяця.

2.1.11. Якщо підприємством виплачується заробітна плата з виручки від реалізації продукції (виконаних робіт, наданих послуг) або в натуральній формі, ним не пізніше наступного дня після її виплати подаються банку розрахункові документи на перерахування сум, що утримуються із заробітної плати, та нарахованих страхових внесків за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України.

У разі відсутності коштів ці розрахункові документи приймаються установою банку та обліковуються на позабалансовому рахунку N 9929. Сплата цих платежів здійснюється при надходженні коштів на розрахунковий рахунок підприємства згідно з календарною черговістю надходження розрахункових документів, а в межах одного календарного дня - пропорційно їх питомій вазі.

2.1.12. На виконання Указу Президента України від 12.05.96 р. N 333/96 "Про невідкладні заходи щодо забезпечення своєчасної виплати заробітної плати, пенсій, стипендій та інших соціальних виплат" у разі виділення бюджетних коштів для виплати заробітної плати підприємство одночасно з її отриманням перераховує суми, що утримуються із заробітної плати, та нараховані страхові внески за встановленими тарифами до Пенсійного фонду України відповідно до Постанови Верховної Ради України від 07.02.96 р. N 36/96-ВР "Про внесення змін до Постанови Верховної Ради України "Про порядок введення в дію Закону України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про пенсійне забезпечення".

2.2. Платежі до бюджету сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів та внесків до державних цільових фондів згідно з пунктом 1 статті 14 Закону України "Про систему оподаткування" та Законом України "Про Державний бюджет на 1996 рік", а також розпорядження органів, що мають право на безспірне стягнення не внесених у строк платежів та сум нарахованих фінансових санкцій згідно з Декретом Кабінету Міністрів України від 21.01.93 р. N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

2.2.1. До державних цільових фондів відносяться Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Пенсійний фонд України, Державний інноваційний фонд, Державний фонд сприяння зайнятості населення, Фонд соціального страхування, Відрахування та збори на будівництво, ремонт і утримання автомобільних доріг та інші згідно з чинним законодавством.

2.2.2. У разі відсутності коштів на розрахунковому рахунку підприємства, банк приймає розрахункові документи на сплату платежів, зазначених у пункті 2.2, та обліковує їх на позабалансовому рахунку N 9929. Сплата цих платежів здійснюється при надходженні коштів на розрахунковий рахунок підприємства згідно з календарною черговістю надходження розрахункових документів, а в межах одного календарного дня - пропорційно їх питомій вазі.

2.3. Платежі за безспірним стягненням та безакцептним списанням коштів, крім випадків, зазначених у пунктах 1 і 2.2.

2.3.1. Безспірне стягнення та безакцептне списання коштів з розрахункового рахунка підприємства здійснюється у випадках, передбачених чинним законодавством України:

- рішеннями судів і арбітражних судів;

- статтею 8 Арбітражного процесуального Кодексу України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 06.11.91 р. N 1799-12 про списання у безспірному порядку визнаної боржником суми претензії;

- статтею 48 Закону України "Про банки і банківську діяльність" щодо безспірного стягнення штрафу у розмірі неправомірно одержаного доходу та вилучення з обігу фіктивних коштів;

- статтею 7 Закону України "Про транспорт" щодо безакцептного списання коштів із споживачів транспортних послуг;

- статтею 25 Закону України "Про обмеження монополізму та недопущення недобросовісної конкуренції у підприємницькій діяльності" щодо стягнення штрафу за порушення антимонопольного законодавства;

- статтею 25 Закону України "Про Єдиний митний тариф" за мито, не сплачене у строки, на які було надано відстрочку та розстрочку сплати;

- статтею 3 Закону України "Про відповідальність підприємств, їх об'єднань, установ та організацій за правопорушення у сфері містобудування" щодо штрафу, не сплаченого у 15-денний термін з дня його накладення;

- статтею 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" за непогашені вексельні суми за акцизний збір;

- Указом Президента України від 25.06.93 р. N 235/93 "Про заходи щодо поліпшення розрахунків за продукцію і послуги комунальних енергетичних і водопровідно-каналізаційних підприємств";

- Указом Президента України від 16.03.95 р. N 227/95 "Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України" за кредиторську заборгованість за енергоносії та за нецільове використання виручки від реалізації сільськогосподарської продукції та продовольства;

- Указом Президента України від 17.03.95 р. N 237/95 "Про заходи щодо поліпшення розрахунків за послуги, що надаються Державною службою охорони при Міністерстві внутрішніх справ України" за послуги охорони за договорами (угодами);