Розглянувши лист про визначення характеру операцій при розрахунках за придбані товари готівковими коштами, що вносяться фізичною особою до установ банків для подальшого перерахування на рахунки юридичних осіб, повідомляємо.

Відповідно до діючого Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку від 13.10.97 за N 334 (із змінами та доповненнями), до готівкових операцій відносяться операції, які здійснюються із застосуванням готівкових коштів шляхом внесення їх до каси підприємств з належним оформленням при цьому прибуткових касових ордерів та відображенням проведеної операції у касовій книзі підприємства.

Разом з тим, з метою активізації підприємницької діяльності та зважаючи на те, що у більшості фізичних осіб відсутні поточні (вкладні) рахунки, відкриті в установах банків, а окремі підприємства взагалі не мають каси і не здійснюють операцій з покупцями за готівку (наприклад, в сфері оптової торгівлі), Інструкцією N 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків, затвердженої постановою Правління Національного банку від 07.07.94 за N 129 (із змінами та доповненнями), передбачена можливість здійснення розрахунків фізичними особами - громадянами, які не мають рахунків у банках, через каси установ комерційних банків шляхом внесення готівки для зарахування на поточні рахунки юридичних осіб за придбані у них товари, виконані роботи, надані послуги. Для випадків, коли фізична особа вносить готівку для зарахування на рахунки юридичних осіб, використовується банківський транзитний балансовий рахунок N 2902, призначення якого згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку від 21.11.97 за N 388, є облік сум платежів, які за дорученням клієнтів мають бути перераховані з цього рахунка одержувачам платежів, тобто зараховані на поточні рахунки вищезазначених юридичних осіб.