Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою забезпечення бухгалтерського обліку у Національному банку України операцій з кредитами у національній валюті Правління

1. Затвердити зміни і доповнення до Порядку бухгалтерського обліку кредитів, наданих Національним банком України комерційним банкам у національній валюті затвердженого постановою Правління від 10.03.98 N 98, реєстраційний N 529 від 11.03.98 р., виклавши його у новій редакції (додається).

2. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (П.М.Сенищ).

3. Емісійно-кредитному департаменту (Н.І.Гребеник), Фінансовому департаменту (О.М.Кандибка) розробити Положення про формування і використання Національним банком України резервів на можливі втрати від рефінансування комерційних банків у термін до 1 жовтня 1999 року.

4. Департаменту інформатизації (Л.С.Савченко) внести зміни і доповнення до відповідного програмного забезпечення у термін до 1 жовтня ї 999 року.

5. Постанова набуває чинності з 1 червня 1999 року, а в частині щодо обліку формування і використання резервів на можливі втрати за позиками Національного банку України та процентними доходами за ними - з 1 січня 2000 року.

Порядок бухгалтерського обліку кредитів, наданих та отриманих Національним банком України у національній валюті (далі - Порядок), застосовується для обліку кредитів, наданих комерційним банкам та іншим позичальникам, а також отриманих від комерційних банків.

1.1. Цей Порядок застосовується при обліку:

- кредитів, проданих через аукціони;

- ломбардних кредитів;

- стабілізаційних кредитів;

- операцій репо;

- кредитів овердрафт;

- інших кредитів, що надані Національним банком України комерційним банкам та іншим позичальникам у гривнях.

1.2. Терміни в цьому Порядку вживаються в такому значенні:

- база нарахування - умови, які використовуються при нарахуванні процентного доходу (кількість днів у місяці/кількість днів у році). Враховується перший день (передача коштів) і не враховується останній день (повернення коштів). Для нарахування щомісячних процентів враховуються перший та останній дні місяця. База нарахування обумовлюється кредитною угодою;

- дата операції - дата укладення сторонами угоди;

- дата валютування - обумовлена сторонами дата розрахунків за угодою, а також дата початку періоду нарахування процентів.

2.1. Рахунки, які використовуються для трансакцій.

Для відображення операцій за кредитами використовуються такі рахунки:

N 1410 "Овердрафт за рахунками комерційних банків" - активний;

N 1411 "Кошти, що надані банкам за операціями репо" - активний;

N 1412 "Короткострокові кредити, що продані через аукціони" - активний;

N 1413 "Ломбардні кредити, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1414 "Короткострокові стабілізаційні кредити, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1415 "Інші короткострокові кредити, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1416 "Пролонгована заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1417 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1418 "Нараховані проценти за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1419 "Прострочені нараховані проценти за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1421 "Довгострокові кредити, що продані через аукціони" - активний;

N 1423 "Довгострокові стабілізаційні кредити" - активний;

N 1424 "Інші довгострокові кредити" - активний;

N 1425 "Неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;

N 1426 "Пролонгована заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1427 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1428 "Нараховані проценти за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1429 "Прострочені нараховані проценти за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1430 "Кредити, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1435 "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим позичальникам" - контрактивний;

N 1436 "Пролонгована заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1437 "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1438 "Нараховані проценти за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1439 "Прострочені нараховані проценти за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1481 "Сумнівна заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1482 "Сумнівна заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1483 "Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1491 "Резерв під сумнівну заборгованість за короткостроковими - кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;

N 1492 "Резерв під сумнівну заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;

N 1493 "Резерв під сумнівну заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - контрактивний;

N 1585 "Сумнівна заборгованість за нарахованими процентами за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1586 "Сумнівна заборгованість за нарахованими процентами за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 1587 "Сумнівна заборгованість за нарахованими процентами за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 1595 "Резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;

N 1596 "Резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;

N 1597 "Резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами за кредитами, що надані іншим позичальникам" - контрактивний;

N 2800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків" - активний;

N 2802 "Розрахунки з установами банків за передачею коштів" - активний;

N 3200 "Кореспондентські рахунки банків-резидентів" - пасивний;

N 3411 "Кошти, отримані за операціями репо" - пасивний;

N 3418 "Нараховані проценти за коштами, отриманими за операціями репо" - пасивний;

N 4700 "Доходи майбутніх періодів" - пасивний;

N 4800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків" - пасивний;

N 4802 "Розрахунки з Головною установою Національного банку України за передачею коштів" - пасивний;

N 6041 "Процентні доходи за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6042 "Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6043 "Процентні доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;

N 6705 "Зменшення резервів за сумнівними короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6706 "Зменшення резервів за сумнівними довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6707 "Зменшення резервів за сумнівними кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;

N 6715 "Зменшення резервів за сумнівними доходами за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6716 "Зменшення резервів за сумнівними доходами за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6717 "Зменшення резервів за сумнівними доходами за кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;

N 6725 "Надходження за списаною на збитки заборгованістю за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6726 "Надходження за списаною на збитки заборгованістю за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;

N 6727 "Надходження за списаною на збитки заборгованістю за кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;

N 6800 "Непередбачені доходи" - пасивний;

N 7040 "Процентні витрати за кредитами, отриманими Національним банком України" - активний;

N 7705 "Відрахування в резерви під сумнівні короткострокові кредити, що надані комерційним банкам" - активний;

N 7706 "Відрахування в резерви під сумнівні довгострокові кредити, що надані комерційним банкам" - активний;

N 7707 "Відрахування в резерви під сумнівні кредити, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 7715 "Відрахування в резерви під сумнівні доходи за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 7716 "Відрахування в резерви під сумнівні доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 7717 "Відрахування в резерви під сумнівні доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 7725 "Списана на збитки заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 7726 "Списана на збитки заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 7727 "Списана на збитки заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 9110 "Кредитні лінії та інші зобов'язання з кредитування, що надані банкам" - активний;

N 9500 "Застава, за якої предмет застави залишається у заставника" - пасивний;

N 9501 "Застава за якої предмет застави передається банку" - пасивний;

N 9510 "Надана застава" - активний;

N 9605 "Списана за рахунок резервів сумнівна заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 9606 "Списана за рахунок резервів сумнівна заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 9607 "Списана за рахунок резервів сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 9615 "Списана у збиток сумнівна заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 9616 "Списана у збиток сумнівна заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 9617 "Списана у збиток сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 9625 "Не отримані доходи за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 9626 "Не отримані доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;

N 9627 "Не отримані доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;

N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";

N 9911 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"

2.2. Надання кредиту

2.2.1. У разі відкриття Національним банком України кредитних ліній або надання інших зобов'язань з кредитування на дату операції здійснюється проводка:

2.2.2. Суми наданих кредитів відображаються у балансі за датою валютування. При цьому виконуються бухгалтерські проводки:

2.2.3. Якщо умовами угоди передбачається сплата комерційними банками та іншими позичальниками одноразової комісії за кредитами, що надані НБУ за рахунок коштів кредитної лінії, в кожному окремому випадку визначається матеріальність суми одноразової комісії при видачі кредиту (залежно від розміру кредиту та строку його використання).

Якщо сума одноразової комісії визнана матеріальною, то відображається проводками:

Якщо сума одноразової комісії визнана нематеріальною, то вона відображається проводками:

2.2.4. Бухгалтерські проводки, які виконуються при наданні кредиту через регіональне управління НБУ:

- в ОПЕРУ НБУ:

- в регіональному управлінні:

2.2.5. У разі отримання застави одночасно здійснюються проводки за позабалансовими рахунками:

2.3. Нарахування процентів.

Нарахування процентного доходу здійснюється у період від дати надання до дати повернення кредиту згідно з нормативними актами Національного банку України структурним підрозділом Національного банку України, який від імені НБУ укладає угоди. Нарахування процентів здійснюється за методом факт/факт (фактична кількість днів у місяці та році) та розраховується за формулою:

Бухгалтерська проводка за нарахуванням процентів за кредитами здійснюється один раз на кінець місяця за всіма кредитами, які є в балансі на звітну дату, а за кредитами, які були погашені протягом місяця (за ту кількість днів, скільки вони діяли), здійснюється на дату їх погашення.

Бухгалтерські проводки за нарахуванням процентів:

2.4. Отримання процентів.

2.4.1. При отриманні процентів за кредитами здійснюються такі бухгалтерські проводки:

2.4.2. У разі сплати процентів авансом виконуються проводки: