Національний банк України у зв'язку з численними запитами банків щодо внесення змін до Методичних рекомендацій до Положення про порядок встановлення Національним банком України лімітів відкритої валютної позиції в безготівковій та готівковій формах(1) (далі - Методичні рекомендації) в частині врахування при обчисленні відкритої валютної позиції рахунків, за якими обліковуються операції з похідними фінансовими інструментами, звертає увагу на наступне.

(1) Схвалені постановою правління НБУ від 28.02.2009 N 109.

Відповідно до пунктів 1 та 14 розділу I Положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою(2) (далі - Положення) суб'єкти ринку мають право здійснювати операції з купівлі, продажу, обміну іноземної валюти та операції з валютними деривативами (тобто, торгівлю іноземною валютою) на міжбанківському валютному ринку України та на міжнародних валютних ринках виключно у випадках і в порядку, передбачених Положенням.

(2) Затверджене постановою Правління НБУ від 10.08.2005 N 281 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 29.08.2005 за N 950/11230 (зі змінами).

Так, згідно з пунктом 26 розділу I Положення суб'єкти ринку не мають права проводити операції з валютними деривативами, а також операції в іноземній валюті з іншими похідними фінансовими інструментами, базовим активом яких є валютні цінності, курси валют, процентні ставки, індекси, крім випадків, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку України.

Крім того, відповідно до пунктів 22, 23 та 24 розділу I Положення суб'єкти ринку зобов'язані здійснювати торгівлю іноземною валютою на умовах "тод", "том", "спот" або "форвард" з урахуванням обмежень, визначених постановою Правління Національного банку України від 28.02.2009 N 108, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 08.04.2009 за N 324/16340(3) (далі - Постанова N 108).

(3) Тимчасово на період до 01.01.2010 забороняється здійснювати на міжбанківському валютному ринку України валютні операції з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні на умовах "спот" та "форвард".

Таким чином, проведення торгівлі іноземною валютою на інших умовах (зокрема, "своп" та "опціон") є порушенням умов Положення.

Звертаємо увагу, що нормативно-правові акти Національного банку України з питань бухгалтерського обліку не регулюють порядок здійснення банками тих чи інших операцій, не встановлюють обмеження щодо виконання операцій тощо. Зокрема, Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України(4) (далі - Інструкція N 309) визначає методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції з похідними фінансовими інструментами в банках України, а не встановлює право банків на їх здійснення.