Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо звітного (податкового) періоду, в якому у податковій декларації з податку на додану вартість (далі - декларація) відображається сума, визначена в податковому повідомленні-рішенні (далі - ППР) за формою "В4"та, керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі - Податковий кодекс), повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що в січні 2025 року контролюючим органом під час проведення виїзної документальної перевірки було виявлено завищення задекларованого від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду. За результатами перевірки контролюючим органом складено ППР за формою "В4", яке отримано платником податку 24.04.2025 року. Товариство погодилося з результатами перевірки та не оскаржувало таке ППР в адміністративному або судовому порядку.

З огляду на викладене Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання: в якому звітному (податковому) періоді сума, визначена в ППР за формою "В4", підлягає відображенню в рядку 16.3 декларації, якщо ППР отримано в квітні 2025 року, і таке ППР не було оскаржено в адміністративному або судовому порядку?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Податкового кодексу).

Згідно з пунктом 58.1 статті 58 розділу ІІ Податкового кодексу контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків ППР, зокрема, якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт завищення розміру задекларованого від'ємного значення, зокрема, суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V Податкового кодексу.

Відповідно до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 №1204, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.01.2016 за №124/28254, зі змінами (далі - Порядок №1204), контролюючий орган складає ППР за формами, зокрема:

"В4" - у разі зменшення від'ємного значення суми податку на додану вартість (пункт 2 розділу ІІ Порядку №1204).

Відповідно до підпункту 5 пункту 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, зі змінами, сума збільшення / зменшення від'ємного значення, узгоджена за результатами перевірки контролюючого органу, у звітному (податковому) періоді, на який припадає день узгодження ППР, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Податкового кодексу, вказується у рядку 16.3 декларації з обов'язковим заповненням таблиці "Збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку".