1. Правова система ipLex360
  2. Законодавство
  3. Наказ


МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
28.12.2015 м. Київ № 1204
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
22 січня 2016 р. за № 124/28254
Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
( Із змінами і доповненнями, внесеними  наказами Міністерства фінансів України  від 23 травня 2016 року № 498, від 21 липня 2017 року № 658, від 31 грудня 2020 року № 846, від 21 лютого 2022 року № 86, від 25 серпня 2022 року № 258 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства  фінансів України від 14 вересня 2022 року № 289 ), від 4 липня 2023 року № 368 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства  фінансів України від 28 липня 2023 року № 413 ), від 11 червня 2025 року № 298 )
Відповідно до пункту 58.1 статті 58 глави 4 розділу II Податкового кодексу України, статті 354 Митного кодексу України, Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", законів з питань зовнішньоекономічної діяльності та інших законодавчих актів, Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, з метою встановлення єдиного порядку надіслання податкових повідомлень-рішень платникам податків
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, що додається.
2. Визнати такими, що втратили чинність:
наказ Міністерства фінансів України від 28 листопада 2012 року № 1236 "Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20 грудня 2012 року за № 2135/22447;
наказ Державної митної служби України від 11 травня 2006 року № 370 "Про затвердження Порядку підготовки та направлення митними органами податкових повідомлень платникам податків, установлення й експлуатації дощок податкових повідомлень та Порядку дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов'язань", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29 травня 2006 року за № 613/12487;
наказ Державної митної служби України від 02 листопада 2009 року № 1050 "Про вдосконалення порядку підготовки митними органами податкових повідомлень платникам податків та дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов'язань", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28 січня 2010 року за № 100/17395.
3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України у встановленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р. М.
 

Міністр
Н. Яресько

ПОГОДЖЕНО:
 

Голова Ради підприємців
при Кабінеті Міністрів України
Л. П. Козаченко

Голова Державної
регуляторної служби України
К. М. Ляпіна

Голова Державної
фіскальної служби України
Р. М. Насіров
 
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
28 грудня 2015 року № 1204
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 31 грудня 2020 року № 846)
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
22 січня 2016 р. за № 124/28254
Порядок
надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
I. Загальні положення
1. Цей Порядок розроблено відповідно до Податкового кодексу України (далі - Кодекс), Митного кодексу України, Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", законів з питань зовнішньоекономічної діяльності та інших законодавчих актів, згідно з якими контролюючим органам надано право визначати суми податкових та грошових зобов'язань, зменшувати (збільшувати) суми податкових зобов'язань та/або податкового кредиту та/або бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшувати від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємне значення суми податку на додану вартість, застосовувати передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення вимог законодавства з питань державної митної справи, податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
2. Цей Порядок визначає форму та порядок надіслання (вручення) контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків.
II. Порядок складання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень
1. Контролюючий орган визначає суму нарахування (зменшення) грошових, податкових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми податкових зобов'язань та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, що передбачені Кодексом або іншим законодавством або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, і складає податкове повідомлення-рішення у випадках, якщо:
1) платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об'єктів оподаткування, наявність показників, які підлягають декларуванню відповідно до вимог Кодексу, та наявність чинних (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;
2) дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, податкового кредиту, суми бюджетного відшкодування та/або завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, що заявлені у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;
3) згідно з податковим, митним та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;
4) дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, у тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів та/або на єдиний рахунок податків і зборів, передбачених Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб, таким податковим агентом;
5) результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податків у митних деклараціях;
6) дані перевірок свідчать про наявність помилок при визначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або відсутність реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної протягом граничних строків, передбачених Кодексом;
7) в інших випадках, коли надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення передбачено законом.
2. У випадках, зазначених у пункті 1 цього розділу, відповідний структурний підрозділ контролюючого органу складає податкове повідомлення-рішення за такими формами:
"Ф" - для платників податків - фізичних осіб, якщо відповідно до законодавства контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних із порушенням податкового або іншого законодавства (додаток 1);
"Р" - у разі виявлення за результатами перевірок завищення або заниження податкових зобов'язань платника податків та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та застосування за наслідками таких перевірок передбачених Кодексом штрафних (фінансових) санкцій, пов'язаних з таким заниженням (завищенням) податкових та/або інших зобов'язань (крім грошових зобов'язань та/або штрафних (фінансових) санкцій, визначених іншими формами податкових повідомлень-рішень) та пені (крім пені відповідно до статті 129 Кодексу) (додатки 2, 3);
"Р1" - у разі виявлення за результатами перевірок заниження або завищення суми податкового кредиту та/або суми податкових зобов'язань для цілей розділу V Кодексу, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, що не призвело до виникнення грошових зобов'язань за результатами перевірки (крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки) (додатки 4, 5);
"Ш" - у разі застосування штрафних санкцій за порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання/порушення строків зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України "Про платіжні послуги" (додатки 6, 7);
( абзац п'ятий пункту 2 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
"З" - за самостійне відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі та щодо якого обов'язково потрібна попередня згода контролюючого органу на таке відчуження (додатки 8, 9);
"В1" - у разі завищення заявленої суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, у тому числі якщо заявлені до відшкодування суми податку на додану вартість на момент перевірки відшкодовані платнику податку (додатки 10, 11);
"В3" - у разі відмови у наданні бюджетного відшкодування (додатки 12, 13);
"В4" - у разі зменшення від'ємного значення суми податку на додану вартість (додатки 14, 15);
"П" - у разі зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток (додатки 16, 17);
"С" - у разі застосування штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та/або пені за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (додатки 18, 19);
"ПС" - у разі застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового законодавства (крім штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), визначених іншими формами податкових повідомлень-рішень) (додатки 20, 21);
"Д" - за результатами перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, у тому числі податкових агентів (юридичних або фізичних осіб), з питань правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати податків та зборів, у тому числі при виплаті доходів на користь платників податків - фізичних осіб, при виплаті доходів нерезидентам з джерелом їх походження з України (додатки 22, 23);
"Н" - за порушення платниками ПДВ граничних строків реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування до податкової накладної, визначених статтею 201 Кодексу в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або невиконання податкового повідомлення - рішення: щодо попередження платника податку - продавця контролюючим органом про необхідність складання та/або реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або виправлення помилок під час зазначення обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 Кодексу (додатки 24, 25);
"ПН" - у разі відсутності складання та/або реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом граничних строків, передбачених статтею 201 Кодексу (попередження про необхідність складання та/або реєстрації податкової накладної), виявлення контролюючим органом помилок при визначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної (попередження про необхідність виправлення платником податку - продавцем помилок при визначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної) (додатки 26, 27);
"ЗН" - у разі виявлення за результатами перевірок завищення сум податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету, заявлених у податкових деклараціях, зокрема при використанні права на податкову знижку відповідно до розділу IV цього Кодексу (додаток 28);
"АН" - за порушення платниками акцизного податку граничних термінів реєстрації та/або відсутності реєстрації перших примірників акцизних накладних / перших примірників розрахунків коригування до акцизних накладних або відсутності їх складання чи реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних; та/або за відсутність з вини платника акцизного податку реєстрації першого примірника акцизної накладної / першого примірника розрахунку коригування до акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних після спливу 10 календарних днів з дня отримання платником податку податкового повідомлення-рішення про застосування штрафу відповідно до пункту 120-2.1 статті 120-2 Кодексу; та/або за відсутність з вини платника акцизного податку, який отримав пальне або спирт етиловий, реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних другого примірника акцизної накладної / другого примірника розрахунку коригування протягом більш як 120 календарних днів після граничного терміну реєстрації другого примірника акцизної накладної / розрахунку коригування, визначених статтями 120-2 та 231 Кодексу (додатки 29, 30);
"МПЗФ" - для платників податків - фізичних осіб, якщо відповідно до законодавства контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання з позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів для фізичних осіб - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства (додаток 31).
( пункт 2 розділу ІІ доповнено абзацом вісімнадцятим згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
3. При складанні податкових повідомлень-рішень до них заноситься інформація, передбачена відповідними формами, встановленими цим Порядком.
Податкові повідомлення-рішення у випадках, визначених Кодексом, повинні містити:
1) суму та підставу для визначення (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання та/або податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податків, та/або суму та підставу для зменшення бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, та/або зменшення податку на доходи фізичних осіб, задекларованого до повернення з бюджету, зокрема при використанні права на податкову знижку, та/або збільшення/зменшення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, та посилання на норми Кодексу та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, відповідно до яких здійснено їх розрахунок;
2) попередження про необхідність складення та реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної / розрахунку коригування до неї або про необхідність виправлення помилок, допущених під час зазначення реквізитів податкової накладної (у випадках, передбачених Кодексом);
3) граничні строки сплати грошового зобов'язання та/або строки виправлення платником податків показників податкової звітності та/або реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної / розрахунку коригування до неї або виправлення помилок, допущених під час зазначення реквізитів податкової накладної;
4) попередження про наслідки невиконання податкового повідомлення-рішення в установлений строк;
5) граничні строки, передбачені Кодексом для оскарження податкового повідомлення-рішення.
У податковому повідомленні-рішенні зазначається або додається до нього детальний розрахунок податкового зобов'язання (за наявності), штрафних фінансових санкцій та пені (розрахунок пені додається у разі складання податкових повідомлень-рішень за формами "Р" (крім пені відповідно до статті 129 Кодексу), "Д" та "С").
4. У разі якщо податкове повідомлення-рішення приймається за результатами документальної перевірки, розпочатої після 01 січня 2021 року, та є процесуальною підставою притягнення особи до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення, воно додатково до інформації, наведеної у підпунктах 1 - 5 пункту 3 цього розділу, повинно містити:
1) обґрунтовану підставу для визначення (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання та/або податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податків, та/або зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, та/або зменшення податку на доходи фізичних осіб, задекларованого до повернення з бюджету, зокрема при використанні права на податкову знижку, та/або заниження чи завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість у вигляді фактичної підстави, а саме викладення стислого змісту щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства з наведенням інформації щодо:
обставин вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 та пункту 86.7 статті 86 розділу I Кодексу або статті 353 та частини сьомої статті 354 глави 49 розділу XI Митного кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема щодо обставин, що стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини);
( абзац другий підпункту 1 пункту 4 розділу II із змінами, внесеними  згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.06.2025 р. № 298 )
періоду (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік) фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення;
розрахунку суми податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податків, та/або зменшення бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, та/або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларованої до повернення з бюджету при використанні права на податкову знижку, та/або заниження чи завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість (у разі необхідності такий розрахунок може бути винесений у додаток до податкового повідомлення-рішення, що є його невід'ємною частиною);
у разі якщо перевіркою виявлено факти заниження (ненарахування та/або неутримання) платником податків, у тому числі податковим агентом, податкових зобов'язань - додатково зазначається граничний строк сплати таких податкових зобов'язань, у тому числі за відповідні податкові (звітні) періоди, по яких виявлено таке заниження (ненарахування та/або неутримання);
інформацію щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Кодексу;
нормативної підстави - посилання на норму Кодексу та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, відповідно до якої було зроблено розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податків;
2) посилання на акт документальної перевірки;
3) детальний розрахунок штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) та пені (розрахунок пені додається у разі складання податкових повідомлень-рішень за формами "Р" (крім пені відповідно до статті 129 Кодексу), "Д" та "С"), у тому числі штрафних санкцій та/або пені за порушення іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, а також посилання на норми Кодексу та/або іншого законодавства, відповідно до якого було зроблено такий розрахунок (у разі необхідності такий розрахунок може бути винесений у додаток до податкового повідомлення-рішення, що є його невід'ємною частиною);
4) інформацію щодо наявності обставин, які відповідно до Кодексу пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності.
Податкові повідомлення-рішення, прийняті за результатами перевірок, які були розпочаті до 01 січня 2021 року, оформлюються за правилами Кодексу та цього Порядку, що діяли до 01 січня 2021 року, з урахуванням вимог пункту 11 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу.
( абзац другий підпункту 4 пункту 4 розділу II у редакції  наказу Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
5. Податкове повідомлення-рішення складається за кожним окремим податком, збором та/або іншим зобов'язанням, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або разом зі штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами), передбаченими Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією (штрафом) та пенею за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у тому числі за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
6. Якщо за результатами адміністративного оскарження грошове зобов'язання, зменшення (збільшення) суми податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафна (фінансова) санкція (штраф) та пеня, у тому числі за порушення норм іншого законодавства, зазначені у податковому повідомленні-рішенні, збільшуються, то, крім раніше сформованого податкового повідомлення-рішення, складається та додатково надсилається (вручається) окреме податкове повідомлення-рішення на суму збільшення шляхом опрацювання інформації щодо прийнятих рішень за результатами розгляду скарг в адміністративному порядку, наданої підрозділами, до функції яких належить розгляд таких скарг.
7. Якщо за результатами адміністративного або судового оскарження грошове зобов'язання, зменшення (збільшення) суми податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафна (фінансова) санкція (штраф) та пеня, у тому числі за порушення норм іншого законодавства, зазначені у податковому повідомленні-рішенні, зменшуються, то шляхом опрацювання інформації щодо прийнятих рішень за результатами розгляду скарг в адміністративному та/або судовому порядку, наданої відповідними підрозділами контролюючого органу, до функцій яких належить розгляд скарг в адміністративному порядку та/або супроводження справ у судах, складається податкове повідомлення-рішення, яке містить зменшену суму грошового зобов'язання, зменшену суму зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства.
8. Якщо податкове повідомлення-рішення скасовується в інших випадках, передбачених статтею 55 Кодексу, у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства або відповідно до статті 56 Кодексу під час проведення процедури його адміністративного оскарження не внаслідок зміни зазначеної в ньому загальної суми грошових зобов'язань, суми зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства, платнику податків надсилається (вручається) нове податкове повідомлення-рішення, яке містить виправлені показники з урахуванням рішення контролюючого органу. У разі необхідності до такого податкового повідомлення-рішення додається новий розрахунок грошового зобов'язання, зменшення (збільшення) суми податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства.
9. Податкові повідомлення-рішення згідно з пунктами 6 - 8 цього розділу складаються контролюючим органом, який склав попереднє податкове повідомлення-рішення, протягом 3 робочих днів з дня, що настає за днем отримання таким контролюючим органом рішення за результатами адміністративного, судового оскарження або іншого рішення про скасування раніше прийнятого податкового повідомлення-рішення. При цьому у разі отримання вищезазначених рішень структурним підрозділом, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції контролюючого органу, або відповідальною особою, визначеною керівником (виконувачем його обов'язків, його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу для виконання таких функцій, забезпечується надання такого рішення структурному підрозділу, яким складалось попереднє податкове повідомлення-рішення, протягом 1 робочого дня, що настає за днем його отримання.
10. При складанні податкового повідомлення-рішення йому присвоюється номер, який містить, зокрема, але не виключно, порядковий номер у межах територіального контролюючого органу, який склав податкове повідомлення-рішення, та комплексний індекс підрозділу, який склав податкове повідомлення-рішення.
11. У податковому повідомленні-рішенні наводиться або додається до нього розрахунок податкового зобов'язання (за наявності), зменшення (збільшення) суми податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі орган та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та пені (розрахунок пені додається у разі складання податкових повідомлень-рішень за формами "Р" (крім пені відповідно до статті 129 Кодексу), "Д" та "С") із зазначенням у ньому відповідної інформації, необхідної для їх визначення.
III. Порядок надіслання (вручення) контролюючим органом податкових повідомлень-рішень платникам податків
1. Структурний підрозділ контролюючого органу, який склав податкове повідомлення-рішення відповідно до Кодексу, роздруковує його у двох примірниках (податкові повідомлення-рішення за формами "Ф" та "МПЗФ" - в одному примірнику) та після погодження з підрозділами правової роботи передає на підпис керівнику (виконувачу його обов'язків, його заступнику або уповноваженій особі) контролюючого органу.
( абзац перший пункту 1 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
При складанні у передбачених Кодексом випадках податкових повідомлень-рішень в електронній формі необхідно дотримуватись вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".
Після підписання податкове повідомлення-рішення (крім податкових повідомлень-рішень за формами "Ф" та "МПЗФ") не пізніше наступного робочого дня надсилається (вручається) платнику податків. Податкове повідомлення-рішення за формою "Ф" надсилається (вручається) платнику податків у терміни, встановлені Кодексом для податків на майно фізичних осіб. Податкове повідомлення-рішення за формою "МПЗФ" надсилається (вручається) платнику податків у терміни, встановлені Кодексом для визначення контролюючим органом загального мінімального податкового зобов'язання фізичним особам - власникам, орендарям, користувачам на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.
( абзац третій пункту 1 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
2. Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином надісланим (врученим) платнику податків, якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу.
3. Дата надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення проставляється:
1) посадовою особою платника податків - юридичної особи (фізичною особою - платником податків або її законним представником) - у разі вручення податкового повідомлення-рішення під розписку (на обох примірниках, а при врученні податкових повідомлень-рішень форм "Ф" та "МПЗФ" - на корінці податкового повідомлення-рішення);
( підпункт 1 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
2) працівником структурного підрозділу контролюючого органу, якій склав це податкове повідомлення-рішення, - у разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення. При цьому повідомлення про вручення прикріплюється до примірника податкового повідомлення-рішення, який залишився в контролюючому органі (при направленні податкових повідомлень-рішень форм "Ф" та "МПЗФ" - до корінця податкового повідомлення-рішення);
( підпункт 2 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
3) працівником структурного підрозділу контролюючого органу, якій склав це податкове повідомлення-рішення, - у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" відповідно до пункту 42.4 статті 42 Кодексу (починаючи з першого числа місяця, що настає за місяцем впровадження у роботу відповідного програмного забезпечення). При цьому квитанція про доставку в текстовому форматі, що свідчить про дату та час доставки документа платнику податків, прикріплюється до примірника податкового повідомлення-рішення, який залишився в контролюючому органі (у разі направлення податкових повідомлень-рішень форм "Ф" та "МПЗФ" - до корінця податкового повідомлення-рішення).
( підпункт 3 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
4. Якщо пошта (поштова служба) не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти податкове повідомлення-рішення, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштою (поштовою службою) в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Якщо контролюючим органом не отримано квитанції про доставку податкового повідомлення-рішення в електронний кабінет протягом двох робочих днів з дня його надіслання таке податкове повідомлення-рішення у паперовій формі на третій робочий день з дня відправлення з електронного кабінету надсилається за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручається платнику податків (його представнику).
IV. Порядок обліку в контролюючих органах податкових повідомлень-рішень, отриманих платниками податків
1. Структурний підрозділ контролюючого органу, який склав податкове повідомлення-рішення, вносить інформацію про нього до відповідних інформаційних систем контролюючого органу, на основі яких формуються реєстр податкових повідомлень-рішень, надісланих (вручених) платникам податків - юридичним особам (додаток 32), реєстр податкових повідомлень-рішень, надісланих (вручених) платникам податків - фізичним особам (додаток 33).
( пункт 1 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з  наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 р. № 258, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 14.09.2022 р. № 289 )
2. Відповідальним за достовірність інформації, внесеної до інформаційних систем контролюючих органів, про податкове повідомлення-рішення у реєстрах податкових повідомлень-рішень, є структурний підрозділ контролюючого органу, який склав таке податкове повідомлення-рішення.
3. Після вручення (отримання інформації щодо вручення) податкового повідомлення-рішення платнику податків відповідальною особою, визначеною керівником (виконуючим його обов'язків, його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу для виконання таких функцій, другий примірник/корінець податкового повідомлення-рішення (з відміткою про вручення платнику податків) (у разі надіслання податкового повідомлення-рішення поштою з повідомленням про вручення - разом з таким повідомленням про вручення або невручення поштового відправлення) у той самий день передається структурному підрозділу, який його склав.
4. Інформація про складене податкове повідомлення-рішення, про його надсилання (вручення) платнику податків, а також про отримання скарги або заяви у разі його адміністративного або судового оскарження та прийняті рішення за результатами таких оскаржень вноситься структурним підрозділом, до функцій якого належить вчинення відповідних дій, до відповідної інформаційної системи контролюючого органу з можливістю формування надалі відповідних переліків податкових повідомлень-рішень або внесення інформації до відповідних реєстрів.
V. Порядок відкликання податкових повідомлень-рішень
1. Податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним, якщо:
1) контролюючий орган скасовує раніше прийняте податкове повідомлення-рішення;
2) контролюючий орган зменшує нараховану суму грошового зобов'язання, суму зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства, що зазначені у раніше прийнятому податковому повідомленні-рішенні;
3) рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується податкове повідомлення-рішення контролюючого органу;
4) рішенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума грошового зобов'язання, сума зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства, що визначені у податковому повідомленні-рішенні контролюючого органу.
2. У випадках, визначених підпунктом 1 пункту 1 цього розділу, податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним з дня прийняття контролюючим органом рішення про скасування такого податкового повідомлення-рішення.
3. У випадках, визначених підпунктами 2 і 4 пункту 1 цього розділу, податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним з дня отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, яке містить зменшену суму грошового зобов'язання, суму зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства.
4. У випадках, визначених підпунктом 3 пункту 1 цього розділу, податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним у день набрання законної сили відповідним рішенням суду.
 

Директор Департаменту
податкової політики
Лариса МАКСИМЕНКО
 
Додаток 1
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "Ф"
Корінець податкового повідомлення-рішення
форми "Ф"
N _______ від "___" ____________ 20__ року
_______________________________________
(власне ім'я, прізвище фізичної особи -
платника податків)
_______________________________________
(реєстраційний номер облікової картки платника
податків або серія (за наявності) та/або номер паспорта)**
_______________________________________
(податкова адреса платника податків)
Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, становить:
______________________________ грн ______ коп.
Податковий період
Назва платежу
Код платежу
Сума податкового зобов'язання (грн, коп.)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
_______________________________________
                (найменування контролюючого органу)
_____________    _______________________
          (підпис)               (власне ім'я, прізвище)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
______________________     _____________
          (власне ім'я, прізвище)               (підпис)
_________ "___" ____________ 20__ року ***
____________
** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина Україн.
*** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку. 		|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 		Податкове повідомлення-рішення від "___" ____________ 20__ року № ________
________________________________________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє _____________________________________   _________________________________________________
               (власне ім'я, прізвище фізичної особи - платника податків)              (реєстраційний номер облікової картки платника податків або
                                                                                                                                     серія (за наявності) та/або номер паспорта)** ______________________________, що згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України
       (податкова адреса платника податків)
та відповідно до ____________________________________________________________________________________
                  (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, згідно з яким зроблено розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань)
Вам визначено суму податкового зобов'язання:
Податковий період
Назва платежу
Код платежу
Сума податкового зобов'язання (грн, коп.)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, становить ______________________ грн ____ коп. Сума нарахованого податкового зобов'язання підлягає сплаті протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення відповідно до ______________________________________________
                                                                                                                             (вказати законодавчий акт, яким установлений строк сплати)
на бюджетний рахунок отримувача _________________________ ___________________________________________
                                                                                        (номер рахунку)                                    (найменування отримувача)
Банк отримувача ________________________________, "*;_____________; _______________________________;;;".
                                                                                                                     (код виду сплати)                        (призначення платежу)
У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 35-1 Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 35-1.1 статті 35 Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями).
Єдиний рахунок для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування ___________________________________________________________
                                                             (номер рахунку)
У разі несплати в установлений строк податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, застосовується штраф та нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтями 124 і 129 Податкового кодексу України, виникає право податкової застави на майно платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою податкового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Строки подання скарги на податкове повідомлення-рішення можуть бути продовжені за правилами і на підставах, визначених пунктом 102.6 статті 102 Податкового кодексу України.
Детальний розрахунок суми/сум: ____________________________________________________________________
                     (назва податку: 1 - податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; 2 - транспортний податок; 3 - плата за землю)
Податковий період
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Набори даних по колонках таблиці детального розрахунку суми/сум податку
1: (1) Адреса місцезнаходження об'єкта житлової або нежитлової нерухомості; (2) Тип об'єкта; (3) Дата державної реєстрації набуття права власності; (4) Дата державної реєстрації припинення права власності; (5) Загальна площа об'єкта, кв. м; (6) Розмір частки у праві спільної власності на об'єкт, кв. м; (7) Сумарна загальна площа об'єктів житлової нерухомості або їх часток, кв. м; (8) Пільга у вигляді зменшення бази оподаткування, кв. м/кількість місяців; (9) Ставка податку, %; (10) Розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, грн; (11) Сума податкового зобов'язання розподілена пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об'єктів житлової нерухомості, з урахуванням кількості місяців володіння таким об'єктом та підпункту 266.7.1-1 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України, грн (к. 11 = ((к. 7 - к. 8) х к. 9 х к. 10) x (к. 6 / к. 7).
2: (1) Марка та модель легкового автомобіля; (2) Об'єм циліндрів двигуна, куб. см.; (3) Тип пального; (4) Рік випуску; (5) Дата реєстраційної дії; (6) Тип реєстраційної дії; (7) Ставка податку, грн; (8) Сума податку за місяць, грн (к. 8 = к.7/12); (9) Кількість місяців оподаткування; (10) Сума податкового зобов'язання, грн (к. 10 = к. 8 х к.9).
3: (1) Адреса об'єкта; (2) Вид цільового призначення об'єкта; (3) Кадастровий номер об'єкта; (4) Площа об'єкта, га; (5) Нормативна грошова оцінка з урахуванням коефіцієнта індексації по земельному податку, грн/га; (6) Нормативна грошова оцінка з урахуванням коефіцієнта індексації по орендній платі за земельну ділянку або сума відповідно до договору оренди, грн; (7) Кількість місяців оподаткування; (8) Розмір ставки земельного податку або орендної плати за землю, %; (9) Назва пільги, по земельному податку відповідно до статті 281 Податкового кодексу України; (10) Розмір пільги зі сплати земельного податку відповідно до статті 281 Податкового кодексу України, га; (11) Сума податкового зобов'язання із земельного податку (к. 11 = (к. 4 - к. 10) х к. 5 х (к. 7/12) х к. 8), та з орендної плати за земельну ділянку (к. 11 = к. 4 х к. 6 х (к. 7/12) х к. 8) або (к. 6)***, грн.
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
___________________________________          _____________            ________________________
          (найменування контролюючого органу)                          (підпис)                              (власне ім'я, прізвище)
М. П.
____________
** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
*** Сума податкового зобов'язання з орендної плати за земельну ділянку відповідно до договору оренди.
( додаток 1 у редакції наказу Міністерства  фінансів України від 21.02.2022 р. № 86, із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 2
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "Р"
  (застосовується за результатами перевірок,
розпочатих до 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _______________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                                 (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                        або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що на підставі акта _____________________________________________________________________
                                                                                                              (номер, дата складання акта)
встановлено порушення ________________________________________________________________.
                                                                   (послання на пункт та статтю законодавчого акта, порушення якого встановлено)
та застосовано штрафні (фінансові) санкції (нараховано пеню) на підставі _____________________________________________________________________________________.
          (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, відповідно до якого застосовано штрафні (фінансові) санкції 
                                                                                                  (нараховано пеню))
У зв'язку з цим згідно з підпунктом ______ пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України та _____________________________________________________________________
                                (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, згідно з якими зроблено розрахунок або перерахунок
                                                               грошових зобов'язань та надіслано (вручено) податкове повідомлення-рішення)
____________________________________________________________ суму грошового зобов'язання
                                                             (збільшено/зменшено)
за платежем ____________________________________________________       ___________________
                                (назва податку, збору або вид штрафних (фінансових) санкцій (штрафів))                       (код платежу)
_____________________________________________________________________________________
                                                                                               (загальна сума словами)
Сума грошового зобов'язання, грн
  за податковими та/або іншими
              зобов'язаннями
("+" - збільшення; "-" - зменшення) 		за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) Сума пені, нарахована відповідно до вимог Податкового кодексу України (крім статті 129 Податкового кодексу України), грн
     
     
Розрахунок суми грошового зобов'язання (суми податкового зобов'язання, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), у тому числі штрафних санкцій або пені за порушення іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи) додається.
Сума нарахованого грошового зобов'язання підлягає сплаті протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний/єдиний рахунок отримувача ____________________________________
                                                                                                                                                                  (номер рахунку)
____________________________________________________________________________________.
                                                                                            (найменування отримувача)
Банк отримувача ______________________________________________________________________,             "*;______________________; __________________________________________________;;;".                                     (код виду сплати)                                                                  (призначення платежу)
У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 35-1 Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 35-1.1 статті 35-1 Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями).
У разі нарахування суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки, здійснюється нарахування пені (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) у порядку та строки, встановлені статтею 129 Податкового кодексу України.
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, застосовується штраф у порядку та розмірах, передбачених статтею 124 Податкового кодексу України, та виникає право податкової застави на майно платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
** Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
*** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку
( додаток 2 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 3
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 04.07.2023 № 368)
(пункт 2 розділу II)
  Форма "Р"
(застосовується за результатами перевірок, розпочатих після 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № ___
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                               (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                               або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
  [_|_|_|_|_|_|_|_] зображення 
податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                     (податкова адреса платника податків)
що на підставі акта ____________________________________________________________________
                                                                                               (номер, дата складання акта)
встановлено порушення ________________________________________________________________.
                                                                  (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, порушення якого встановлено)
Обґрунтовані підстави для визначення (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання та/або податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податків (стислий зміст щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
обставини вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 розділу I та пункту 86.7 статті 86 глави 8 розділу II Податкового кодексу України або статті 353 та частини сьомої статті 354 глави 49 розділу XI Митного кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема, щодо обставин, які стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини)
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення
_____________________________________________________________________________________;
                                                (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік)
інформація щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Податкового кодексу України
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
інформація щодо наявності обставин, які відповідно до Податкового кодексу України пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності (у разі наявності) _____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
У зв'язку з цим згідно з підпунктом ____ пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 глави 4 розділу II Податкового кодексу України та ________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
(посилання на пункт та статтю Податкового кодексу України та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, згідно з якими зроблено розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань (податкових зобов'язань та/або штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів), у тому числі штрафних санкцій або пені за порушення іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, та надіслано (вручено) податкове повідомлення-рішення)
____________________________________________________________ суму грошового зобов'язання
                                                (збільшено/зменшено)
за платежем ______________________________________________________________ ____________
                                             (назва податку, збору або вид штрафних (фінансових) санкцій (штрафів))                    (код платежу)
_____________________________________________________________________________________
                                                                         (загальна сума словами)
Сума грошового зобов'язання, грн
за податковими та/або іншими зобов'язаннями
("+" - збільшення; "-"- зменшення)
за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами)
Сума пені, нарахована відповідно до вимог Податкового кодексу України (крім статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України), грн
 
 
 
 
 
 
Розрахунок суми грошового зобов'язання (суми податкового зобов'язання, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), у тому числі штрафних санкцій або пені за порушення іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи) додається.
Сума нарахованого грошового зобов'язання підлягає сплаті протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний/єдиний рахунок отримувача ____________________________________
                                                                                                                                                              (номер рахунку)
_____________________________________________________________________________________.
                                                                                (найменування отримувача)
Банк отримувача ______________________________________________________________________,
 
"*______________________;
(код виду сплати)
______________________________________________;".
                         (призначення платежу)
У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 35-1 розділу I Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 35-1.1 статті 35-1 розділу I Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями).
У разі нарахування суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки, здійснюється нарахування пені (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) у порядку та строки, встановлені статтею 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України.
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, застосовується штраф у порядку та розмірах, передбачених статтею 124 глави 11 розділу II Податкового кодексу України. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконувач обов'язків (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу)
____________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)****
____________
(підпис)
_____________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності))
____________
** Ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України або обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.
*** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 3 у редакції наказу Міністерства  фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413, із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства  фінансів України від 11.06.2025 р. № 298 )
 
Додаток 4
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "Р1"
  (застосовується за результатами перевірок,
розпочатих до 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _______________
_____________________________________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє
_____________________________________________________________________________________
(найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків* або серія (за наявності) та/або номер паспорта**
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що згідно з пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України та на підставі акта _______________
                                                                                                                                                                                (номер, дата складання акта)
встановлено порушення ________________________________________________________________,
(пункт та стаття законодавчого акта, порушення якого встановлено та відповідно до якого встановлено заниження/завищення суми податкового кредиту та/або податкових зобов'язань для цілей розділу V Податкового кодексу України, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, що не призвело до виникнення грошових зобов'язань за результатами перевірки)
у зв'язку з чим _____ суму податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового кодексу України
                   (збільшено/зменшено)
та/або _____________________________ суму податкового кредиту
                                    (збільшено/зменшено)
за платежем ______________________________________               ____________________________
                                                                    (назва податку)                                                                             (код платежу)
Звітний (податковий) період, за який включено зазначені суми до податкових декларацій (розрахунків) Сума ("+" - збільшення; "-" - зменшення), грн
податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового кодексу України податкового кредиту
***    
Усього    
У разі незгоди із зазначеним податковим повідомленням-рішенням, воно може бути оскаржене в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем його отримання платником податків, або у судовому порядку. У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок заниження (завищення) податкових зобов'язань та/або податкового кредиту додається. Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
* Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
*** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості податкових (звітних) періодів, у яких виявлено заниження/завищення суми податкових зобов'язань та/або суми податкового кредиту, що заявлені у податкових деклараціях (розрахунках) з податку на додану вартість.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку
 
Додаток 5
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "Р1"
  (застосовується за результатами перевірок,
розпочатих після 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _______________
_____________________________________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє
_____________________________________________________________________________________
(найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків* або серія (за наявності) та/або номер паспорта**
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що згідно з статтею 58 Податкового кодексу України та на підставі акта ________________________
                                                                                                                                                                        (номер, дата складання акта)
встановлено порушення _______________________________________________________________,
                        (пункт та стаття законодавчого акта, порушення якого встановлено та відповідно до якого встановлено 
  заниження/завищення суми податкового кредиту та/або податкових зобов'язань для цілей розділу V Податкового кодексу 
        України, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, що не призвело до виникнення грошових 
                                                                                зобов'язань за результатами перевірки)
____________
**** Обґрунтовані підстави для встановлення заниження чи завищення суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість та/або податкових зобов'язань для цілей розділу V Податкового кодексу України, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, що не призвело до виникнення грошових зобов'язань за результатами перевірки зобов'язання, (стислий зміст щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
- обставини вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 та пункту 86.7 статті 86 розділу I Податкового кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема щодо обставин, які стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини) ____________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
- період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення ___________________________________________________________________________;
                                                                    (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік)
- інформація щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Податкового кодексу України _____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
- інформація щодо наявності обставин, які відповідно до Податкового кодексу України пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності (у разі наявності) ___________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
у зв'язку з наведеним _____ суму податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового кодексу України               (збільшено/зменшено)
та/або ______________________________________ суму податкового кредиту
                                                  (збільшено/зменшено)
за платежем ________________________________________                _________________________
                                                                (назва податку)                                                                                      (код платежу)
Податковий (звітний) період, до податкових декларацій (розрахунків) за який включено зазначені суми Сума ("+" - збільшення; "-" - зменшення), грн
податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового кодексу України податкового кредиту
***    
Усього    
Розрахунок заниження (завищення) суми податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового кодексу України та/або суми податкового кредиту додається.
У разі незгоди із зазначеним податковим повідомленням-рішенням, воно може бути оскаржене в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем його отримання платником податків, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
* Ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України або обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.
** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
*** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості податкових (звітних) періодів, у яких виявлено заниження/завищення суми податкових зобов'язань та/або суми податкового кредиту, що заявлені у податкових деклараціях (розрахунках) з податку на додану вартість.
**** Заповнюється у разі проведення документальної перевірки.
***** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку
( додаток 5 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 6
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "Ш"
  (заповнюється до 01 січня 2021 року та за
результатами документальних перевірок,
розпочатих до 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № ___________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                                 (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                        або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що відповідно до ______________________________________________________________________
                                                                                   (посилання на акт (номер, дата складання) - за наявності))
встановлено порушення правил сплати (перерахування) суми грошового зобов'язання / порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України "Про платіжні послуги", з вини банку або органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, з
_____________________________________________________________________________________,
                                                  (назва податку, збору, штрафної (фінансової) санкції (штрафу))
визначеного підпунктом ________ пункту _________ статті ________ Податкового кодексу України,
                             (посилання на норму щодо строків сплати грошового зобов'язання, порушення якої встановлено)
та на підставі ___________________________ Податкового кодексу України
                                    (абзац/підпункт/пункт/стаття)
за затримку на ______ календарних днів сплати / зарахування банком або органом, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів/за несплату (неперерахування) фізичною особою грошового зобов'язання /податків/авансових внесків єдиного податку в сумі:
                                                                                    (непотрібне викреслити)
_______________________________________________________________________ грн ______ коп.
                     (вказати суму, щодо якої застосовується штрафна (фінансова) санкція (штраф))
зобов'язано сплатити штраф у розмірі ______________________________________ %
                                                                               (вказати розмір штрафної (фінансової) санкції (штрафу))
у сумі ___________________________________________________________________ грн _____ коп.
                                                                   (вказати суму штрафу словами)
за платежем __________________________________________________     _____________________
                  (назва податку, збору, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та код платежу)                    (код платежу)
протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний/єдиний рахунок отримувача ______________________________               ____________________________________.
                          (номер рахунку)                                                                (найменування отримувача)
Банк отримувача _____________________________________________________________________,
                             "*;___________; ____________________________________________;;;".
                                          (код виду сплати)                                             (призначення платежу)
У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 35-1 Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 35-1.1 статті 35-1 Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями).
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання (штрафної (фінансової) санкції (штрафу)), визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтею 129-глави 12 розділу II Податкового кодексу України, та виникає право податкової застави на майно платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) додається.
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу)
____________
(підпис)
________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)****
____________
(підпис)
________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
** Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
*** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 6 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 7
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 04.07.2023 № 368)
(пункт 2 розділу II)
  Форма "Ш"
(заповнюється після 01 січня 2021 року
(у тому числі за результатами документальних перевірок, розпочатих після 01 січня 2021 року))
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № ___
_____________________________________________________________________________________                                                     (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження) повідомляє ___________________________________________________________________________                                                (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків _____________________________________________________________________________________                                або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
  [_|_|_|_|_|_|_|_] зображення 
податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,                                                                                      (податкова адреса платника податків) що відповідно до ______________________________________________________________________                                                                     (посилання на акт (номер, дата складання) - за наявності)
обґрунтовані підстави для визначення (нарахування) грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податків (стислий зміст щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
обставини вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 розділу I та пункту 86.7 статті 86 глави 8 розділу II Податкового кодексу України або статті 353 та частини сьомої статті 354 глави 49 розділу XI Митного кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема, щодо обставин, які стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини)
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення
_____________________________________________________________________________________;
                                                (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік)
інформація щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Податкового кодексу України
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
інформація щодо наявності обставин, які відповідно до Податкового кодексу України пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності (у разі наявності)
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
Отже, встановлено порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання/ порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України "Про платіжні послуги", з вини банку, органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, небанківського надавача платіжних послуг, еквайра, емітента електронних грошей (непотрібне викреслити), з
_______________________________________________________
(назва податку/збору, з якого порушено правила сплати (перерахування) грошового зобов'язання, у зв'язку з чим нараховано штрафну (фінансову) санкцію (штраф)) 		____________
(код платежу)
визначеного підпунктом _________ пункту ________ статті ________ Податкового кодексу України,                  (посилання на норму щодо строків сплати грошового зобов'язання, порушення якої встановлено) та на підставі _______________________________________________ Податкового кодексу України                                                                  (підпункт/пункт/стаття) за затримку на _______ календарних днів сплати/зарахування банком, органом, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, небанківським надавачем платіжних послуг, еквайром, емітентом електронних грошей /за несплату (неперерахування) фізичною особою грошового зобов'язання / податків / авансових внесків єдиного податку в сумі (непотрібне викреслити) _________________________________________________________________________ грн ___ коп.                               (вказати суму, щодо якої застосовується штрафна (фінансова) санкція (штраф)) зобов'язано сплатити штраф у розмірі ________________________________________ %                                                                                         (вказати розмір штрафної (фінансової) санкції (штрафу) у сумі ___________________________________________________________________ грн ___ коп.                                                                       (вказати суму штрафу словами) (розрахунок штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) додається)
за платежем _________________________________________
(назва податку/збору, з якого порушено правила сплати (перерахування) грошового зобов'язання, у зв'язку з чим нараховано штрафну (фінансову) санкцію (штраф)) 		____________
(код платежу)
протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний/єдиний рахунок отримувача
____________________
(номер рахунку) 		_______________________________________________________________
                                         (найменування отримувача)
Банк отримувача _____________________________________________________________________,
  "*______________________;
(код виду сплати) 		______________________________________________;".
                         (призначення платежу)
У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 35-1 розділу I Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 35-1.1 статті 35-1 розділу I Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями).
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання (штрафної (фінансової) санкції (штрафу)), визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтею 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України, виникає право податкової застави на майно платника податків, і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконувач обов'язків (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П. Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		_____________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності))
____________
** Ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України або обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.
*** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 глави 1 розділу II Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 7 у редакції наказу Міністерства  фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413, із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства  фінансів України від 11.06.2025 р. № 298 )
 
Додаток 8
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "З"
  (заповнюється до 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _____________________
_____________________________________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє
_____________________________________________________________________________________
(найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що відповідно до акта перевірки
____________________________________________________________________________
                                                                  (посилання на акт (номер, дата складання))
встановлено порушення _______________________________________________________________
                                                                 (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, порушення яких встановлено)
та на підставі пункту 124.1 статті 124 глави 11 розділу II Податкового кодексу України (у редакції, що діяла до 01 січня 2021 року) за відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, що потребує обов'язкової попередньої згоди контролюючого органу на таке відчуження,
_____________________________________________________________________________________
                                     (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                       або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
зобов'язано сплатити штраф у розмірі вартості відчуженого майна
__________________________________________________________ грн ____________________
                                       (вказати суму штрафної санкції словами)                                                                  (код платежу)
протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний рахунок отримувача
________________________   ___________________________________________________________.
                 (номер рахунку)                                                                              (найменування отримувача)
Банк отримувача ______________________________________________________________________,
                             "*;___________; ___________________________; ________________________;;;".
                                           (код виду сплати)   (податковий номер платника податків)            (призначення платежу)
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтею 129-глави 12 розділу II Податкового кодексу України, та виникає право податкової застави на майно платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) додається (за наявності). Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
** Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
*** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 8 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 9
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "З"
  (заповнюється після 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _____________________
_____________________________________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє
_____________________________________________________________________________________ (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що відповідно до акта перевірки
____________________________________________________________________________
                                                                   (посилання на акт (номер, дата складання))
встановлено порушення _______________________________________________________________
                                                                  (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, порушення яких встановлено)
та на підставі пункту 116.1 статті 116 Податкового кодексу України за відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, що потребує обов'язкової попередньої згоди контролюючого органу на таке відчуження,
_____________________________________________________________________________________
                                       (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                         або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
зобов'язано сплатити штраф у розмірі вартості відчуженого майна
_______________________________________________________________ грн __________________
                                                 (вказати суму штрафної санкції словами)                                                                  (код платежу)
протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний/єдиний рахунок отримувача
________________________     __________________________________________________________.
                 (номер рахунку)                                                                          (найменування отримувача)
Банк отримувача ______________________________________________________________________,
                              "*;___________; ___________________________; __________________________;;;".
                                           (код виду сплати)    (податковий номер платника податків)                (призначення платежу)
У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 35-1 Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 35-1.1 статті 35-1 Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями.
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтею 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України, та виникає право податкової застави на майно платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) додається (за наявності). Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
_____________
** Ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України або обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.
*** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 9 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 10
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
"Форма "В1"
  (заповнюється до 01 січня 2021 року та за результатами
документальних перевірок, розпочатих до
01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № __________________________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                                 (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                        або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                 (податкова адреса платника податків)
що згідно з з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 та пункту 200.14 статті 200 Податкового кодексу України та на підставі акта перевірки _____________________________________________________________________________________
                                                              (посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
встановлено порушення підпункту ____ пункту ___ статті ___ Податкового кодексу України та зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану _____________________________________________________________________________________
    (зазначається напрям відшкодування (задекларовано на рахунок платника у банку та/або задекларовано у рахунок 
        сплати грошових зобов'язань або погашення боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету))
___________________________________________________ у розмірі:
Декларація Сума завищення
бюджетного відшкодування,
усього, грн 		У тому числі відшкодовано на дату складання цього податкового повідомлення-
рішення, грн 		Штрафні (фінансові) санкції (штраф), грн
N реєстрації в контролюючому органі дата реєстрації в контролюючому органі звітний (податковий) період, за який подано декларацію
****          
Усього          
Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення), заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі.
У зв'язку з тим, що заявлені до відшкодування суми ПДВ на дату складання цього податкового повідомлення-рішення відшкодовано у розмірі ____________________________ грн, відповідно до _____________________________________________________________________________________
                                                                 (посилання на пункт та статтю законодавчого акта)
визначено податкове зобов'язання з ПДВ та зобов'язано сплатити суму податку у розмірі ________________________________________ грн.
Зазначене податкове зобов'язання та штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі ____________________________________________________________ грн _____________________
                                          (вказати суму штрафної санкції словами)                                                                     (код платежу)
підлягають сплаті протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний рахунок отримувача _________________________________________   _________________________________________.
                                         (номер рахунку)                                                                        (найменування отримувача)
Банк отримувача _____________________________________________________________________,
                             "*;___________; ___________________________________________________;;;".
                                          (код виду сплати)                                                     (призначення платежу)
У разі нарахування суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, здійснюється нарахування пені (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) у порядку та строки, встановлені статтею 129 Податкового кодексу України.
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, виникає право податкової застави на майно платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
У разі незгоди із визначеними у цьому податковому повідомленні-рішенні розміром зменшення суми бюджетного відшкодування, сумою грошового зобов'язання зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок зменшення суми бюджетного відшкодування та/або суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) додається.
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
** Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
*** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
**** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості декларацій, у яких виявлено завищення суми бюджетного відшкодування.
***** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку
( додаток 10 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 11
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 04.07.2023 № 368)
(пункт 2 розділу II)
  Форма "В1"
(заповнюється після 01 січня 2021 року, у тому числі за результатами документальних перевірок, розпочатих після 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № ___
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                               (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                               або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
  [_|_|_|_|_|_|_|_] зображення 
податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                     (податкова адреса платника податків)
що згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 глави 4 розділу I та пункту 200.14 статті 200 розділу V Податкового кодексу України та на підставі акта перевірки
_____________________________________________________________________________________
                                                           (посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
встановлено порушення підпункту _____ пункту _____ статті _____ Податкового кодексу України та зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану
_____________________________________________________________________________________
(зазначається напрям відшкодування (задекларовано на рахунок платника в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або задекларовано в рахунок сплати грошових зобов'язань та/або погашення боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету))
_______________________________________ у розмірі:
Декларація
Сума завищення бюджетного відшкодування, усього, грн
У тому числі відшкодовано на дату складання цього податкового повідомлення-рішення, грн
Штрафні (фінансові) санкції (штраф), грн
N реєстрації в контролюючому органі
дата реєстрації в контролюючому органі
звітний (податковий) період, за який подано декларацію
****
 
 
 
 
 
Усього
 
 
 
 
 
Обґрунтовані підстави для визначення (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податків та/або зменшення суми бюджетного відшкодування (стислий зміст щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
обставини вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 розділу I та пункту 86.7 статті 86 глави 8 розділу II Податкового кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема, щодо обставин, які стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини)
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення
_____________________________________________________________________________________;
                                                 (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік)
інформація щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Податкового кодексу України ___________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
інформація щодо наявності обставин, які відповідно до Податкового кодексу України пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності (у разі наявності) _____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення), заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі.
У зв'язку з тим, що заявлені до відшкодування суми податку на додану вартість на дату складання цього податкового повідомлення-рішення відшкодовано у розмірі ____________ грн, відповідно до _____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
                                                   (посилання на пункт та статтю законодавчого акта)
визначено податкове зобов'язання з податку на додану вартість та зобов'язано сплатити суму податку у розмірі _______ грн.
Зазначене податкове зобов'язання та штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі:
________________________________________________ грн
    (вказати суму штрафної (фінансової) санкції (штрафу) словами)
____________
    (код платежу)
підлягають сплаті протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), на бюджетний рахунок отримувача
____________________
(номер рахунку)
______________________________________________________________
                                          (найменування отримувача)
Банк отримувача ____________________________________________________________________,
 
"*______________________;
(код виду сплати)
______________________________________________;".
                         (призначення платежу)
Розрахунок зменшення суми бюджетного відшкодування та/або суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) додається.
У разі нарахування суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, здійснюється нарахування пені (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) у порядку та строки, встановлені статтею 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України.
У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, застосовується штраф у порядку та розмірах, передбачених статтею 124 глави 11 розділу II Податкового кодексу України, та виникає право податкової застави на майно платника податків, і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
Податкові повідомлення-рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному порядку відповідно до вимог статті 56 глави 4 розділу I Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, у разі, якщо платник податку не згоден із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, та/або із зменшенням суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 глави 4 розділу I Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконувач обов'язків (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу)
____________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)****
____________
(підпис)
_____________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності))
____________
** Ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України або обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.
*** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
**** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості декларацій, у яких виявлено завищення суми бюджетного відшкодування.
***** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 11 у редакції наказу Міністерства  фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 12
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "В3"
  (заповнюється до 01 січня 2021 року та за результатами
документальних перевірок, розпочатих до 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № ________________________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                                 (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                        або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків* або серія (за наявності) та/або номер паспорта**
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                  (податкова адреса платника податків)
що згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58, пунктом 200.14 статті 200 Податкового кодексу України та на підставі акта перевірки
________________________________________________________________
                                             (посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
та підпункту _____ пункту ____ статті ___ Податкового кодексу України виявлено відсутність права на отримання бюджетного відшкодування за період ________________ та відсутність права на врахування такої суми від'ємного значення при наданні бюджетного відшкодування податку на додану вартість _______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
   (зазначається напрям відшкодування (на рахунок платника у банку та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або 
                                              погашення боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету))
у розмірі:
Декларація Сума, на яку відмовлено, усього, грн У тому числі при наданні бюджетного відшкодування, грн
N реєстрації в контролюючому органі дата реєстрації в контролюючому органі звітний (податковий) період, за який подано декларацію
***        
Усього        
Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення), завищена сума, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі.
За умови відсутності порушень норм статей 197-199 Податкового кодексу України сума, у якій відмовлено при наданні бюджетного відшкодування податку на додану вартість, може бути врахована у збільшення значення рядків "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення  за результатами перевірки контролюючого органу" податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення.
У разі незгоди із сумою від'ємного значення, право на врахування якої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість / бюджетного відшкодування відсутнє, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок суми, на яку відмовлено у наданні бюджетного відшкодування додається.
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
* Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
*** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості декларацій, в яких виявлено невідповідності суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена у поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку
( додаток 12 із змінами, внесеними згідно з наказом  Міністерства фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 13
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 04.07.2023 № 368)
(пункт 2 розділу II)
  Форма "В3"
(заповнюється після 01 січня 2021 року, у тому числі за результатами документальних перевірок, розпочатих після 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "____" ____________ 20___ року № ____________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                               (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                               або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
  [_|_|_|_|_|_|_|_] зображення 
податковий номер платника податків* або серія (за наявності) та/або номер паспорта**
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                     (податкова адреса платника податків)
що згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 глави 4 розділу I та пункту 200.14 статті 200 розділу V Податкового кодексу України та на підставі акта перевірки
_____________________________________________________________________________________
                                                           (посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
та підпункту _____ пункту _____ статті _____ Податкового кодексу України виявлено відсутність права на отримання бюджетного відшкодування за період ____________ та відсутність права на врахування такої суми від'ємного значення при наданні бюджетного відшкодування податку на додану вартість
_____________________________________________________________________________________
(зазначається напрям відшкодування (на рахунок платника в банку / небанківському надавачеві платіжних послуг та/або в рахунок сплати грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету))
у розмірі:
Декларація
Сума, на яку відмовлено у бюджетному відшкодуванні податку на додану вартість (грн)
У тому числі при наданні бюджетного відшкодування, грн
N реєстрації в контролюючому органі
дата реєстрації в контролюючому органі
звітний (податковий) період, за який подано декларацію
***
 
 
 
 
Усього
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Розрахунок суми, на яку відмовлено у бюджетному відшкодуванні податку на додану вартість, додається.
Обґрунтовані підстави для визначення суми, на яку відмовлено у наданні бюджетного відшкодування (стислий зміст щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
обставини вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 розділу I та пункту 86.7 статті 86 глави 8 розділу II Податкового кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема, щодо обставин, які стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини)
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення
_____________________________________________________________________________________;
                                                  (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік)
інформація щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Податкового кодексу України
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
інформація щодо наявності обставин, які відповідно до Податкового кодексу України пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності (у разі наявності)
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення), завищена сума, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі.
За умови відсутності порушень норм статей 197 - 199 розділу V Податкового кодексу України сума заявленого бюджетного відшкодування, у якій відмовлено, може бути врахована у збільшення значення рядків "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу" податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення.
Податкові повідомлення-рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному порядку відповідно до вимог статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, у разі, якщо платник податку вважає, що контролюючим органом неправомірно відмовлено у бюджетному відшкодуванні податку на додану вартість, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконувач обов'язків (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу)
____________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)****
____________
(підпис)
_____________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності))
____________
* Ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України або обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи.
** Для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган, за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України.
*** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості декларацій, в яких виявлено невідповідності суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.
**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена у поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 глави 1 розділу II Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку.
( додаток 13 у редакції наказу Міністерства  фінансів України від 04.07.2023 р. № 368, враховуючи зміни, внесені наказом  Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 413 )
 
Додаток 14
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "В4"
  (заповнюється до 01 січня 2021 року та за результатами документальних перевірок,
розпочатих до 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _________________________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                                 (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                        або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                   (податкова адреса платника податків)
що згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України, на підставі акта перевірки _______________________________________________________
                                                                                                          (посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
встановлено порушення підпункту ___ пункту ___ статті ___ Податкового кодексу України і зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість
Декларація Сума завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду-1, грн Сума завищення від'ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість-2, грн Сума від'ємного значення, яка заявлена в рахунок зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість та перевищує суму такого боргу-3, грн
N реєстрації в контролюючому органі дата реєстрації в контролюючому органі звітний (податковий) період, за який подано декларацію
****          
Усього          
Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення):
____________
-1 Сума завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, - підлягає відображенню платником податків у відповідних рядках податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення.
-2 Сума завищення від'ємного значення податку на додану вартість, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість, - зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі.
-3 Сума від'ємного значення, яка заявлена в рахунок зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість та перевищує суму такого боргу, - зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі, та підлягає врахуванню платником податків у зменшення значення відповідних рядків податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення.
У разі незгоди із розміром зменшення від'ємного значення суми податку на додану вартість та/або із сумою грошового зобов'язання, що визначені у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Розрахунок розміру зменшення від'ємного значення суми податку на додану вартість додається.
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))
____________
** Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.
*** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
**** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості декларацій, в яких виявлено завищення суми від'ємного значення.
***** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку
 
Додаток 15
до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків
(пункт 2 розділу II)
Форма "В4"
  (заповнюється після 01 січня 2021 року, у тому
числі за результатами документальних
перевірок, розпочатих після 01 січня 2021 року)
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 20__ року № _________________________
_____________________________________________________________________________________
                                                    (найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)
повідомляє ___________________________________________________________________________
                                                 (найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків
_____________________________________________________________________________________
                                        або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків - фізичної особи)
                   
                                  податковий номер платника податків** або серія (за наявності) та/або номер паспорта***
_____________________________________________________________________________________,
                                                                                  (податкова адреса платника податків)
що згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України, на підставі акта перевірки _______________________________________________________
                                                                                                             (посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
встановлено порушення підпункту ___ пункту ___ статті ___ Податкового кодексу України і зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість
Декларація Сума завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду-1, грн Сума завищення від'ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість-2, грн Сума від'ємного значення, яка заявлена в рахунок зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість та перевищує суму такого боргу-3, грн
N реєстрації в контролюючому органі дата реєстрації в контролюючому органі звітний (податковий) період, за який подано декларацію
****          
Усього          
Розрахунок розміру зменшення від'ємного значення суми податку на додану вартість додається.
 Обґрунтовані підстави для визначення зменшення суми від'ємного значення з податку на додану вартість (стислий зміст щодо виявлених перевіркою порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства):
- обставини вчинених правопорушень, які відображені в акті перевірки, а також встановлені при розгляді наданих платником податків відповідно до підпункту 16.1.5 пункту 16.1 статті 16 та пункту 86.7 статті 86 розділу I Податкового кодексу України письмових пояснень та їх документального підтвердження (зокрема щодо обставин, які стосуються події правопорушення та вжитих платником податків заходів щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та інші фактичні дані, що підтверджують вказані обставини) ____________________________________ 
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________;
- період фінансово-господарської діяльності платника податків, при здійсненні якої вчинено ці порушення ___________________________________________________________________________;
                                                                  (календарний день або місяць, квартал, півріччя, три квартали, рік)
- інформація щодо надання або ненадання платником податків заперечень, письмових пояснень та додаткових документів, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податків інформації, яка спростовує наявність його вини, наявності пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності відповідно до Податкового кодексу України ___________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
- інформація щодо наявності обставин, які відповідно до Податкового кодексу України пом'якшують, обтяжують або звільняють від фінансової відповідальності (у разі наявності) ___________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення):
____________
-1Сума завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, - підлягає відображенню платником податків у відповідних рядках податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення.
-2Сума завищення від'ємного значення податку на додану вартість, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість, - зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі.
-3Сума від'ємного значення, яка заявлена в рахунок зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість та перевищує суму такого боргу, - зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі, та підлягає врахуванню платником податків у зменшення значення відповідних рядків податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення.
Податкові повідомлення-рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному порядку відповідно до вимог статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, у разі, якщо платник податку не згоден із сумою зменшеного від'ємного значення з податку на додану вартість, або у судовому порядку. Протягом шести місяців з дати закінчення строку на адміністративне оскарження, встановленого абзацом першим пункту 56.3 статті 56 Податкового кодексу України, платник податку має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)
____________________________________
(найменування контролюючого органу) 		____________
(підпис) 		________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав
____________________________________
(дата)**** 		____________
(підпис) 		________________________
(прізвище, ім'я, по батькові (за
наявності))

................
Перейти до повного тексту