Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування доходів нерезидента та порядку використання довідки про підтвердження статусу нерезидента та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.

Як зазначено у зверненні, заявник протягом 2024 року здійснював виплату дивідендів на користь засновника, держава резиденції якого Республіка Кіпр.

З огляду на обмеження суми виплати, встановлені постановою Кабінету Міністрів України від 24.02.2022 №18, виплата дивідендів в 2024 році була проведена не в повному обсязі і буде подовжена, починаючи із січня 2025 року.

Виплата дивідендів оподатковувалась податком на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України із застосуванням пониженої ставки податку 5% на підставі отриманого сертифіката резидентності за 2024 рік.

Заявник запитує:

Чи може товариство-заявник при виплаті дивідендів на користь юридичної особи-нерезидента у 2025 році продовжувати застосовувати понижену ставку податку з доходів нерезидентів 5% на підставі сертифікату резидентності за 2024 рік, до отримання аналогічного сертифікату (довідки) за 2025 рік?

Статтею 5 Кодексу визначено, що поняття, правила та положення, установлені цим Кодексом та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених ст. 1 Кодексу.

У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу.

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Відповідно до пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб'єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4 - 141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.