ГоловКРУ України розглянуло Ваш запит від 07.07.2004 N К-7/2/17 щодо застосування санкцій до фізичних осіб згідно з пп. 9.10.3 Закону України від 22.05.2003 N 889 ( 889-15) "Про податок з доходів з фізичних осіб" у разі, якщо фізичні особи вчасно не повернули залишок невикористаної готівки, виданої під звіт, і повідомляє.

ГоловКРУ листом від 30.04.2004 N 121-14/169 (далі - лист) інформувало про порядок використання бюджетною установою (юридичною особою) повернутої до її каси невикористаної підзвітної суми і застосування штрафних санкцій до юридичних та службових осіб за порушення правил ведення касових операцій.

Як було зазначено в листі, пунктом п. 2.14 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 N 72 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2001 за N 237/5428 (із змінами, далі - Положення N 72), встановлено, що суми готівки, які одержані в установі банку і не використані за призначенням протягом установлених строків, повертаються підприємством (1) в установу банку не пізніше наступного робочого дня установи банку та підприємства або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту) і видаватися на ті самі цілі.

Також в листі ГоловКРУ зазначено, що відповідно до п. 5.1.3 Положення N 72 відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців та керівників підприємств. Особи, винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому чинним законодавством порядку.

Так, статтею 164-2 "Порушення законодавства з фінансових питань" Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що порушення правил ведення касових операцій тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одно з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті, - тягнуть за собою накладення штрафу від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Застосування до порушників санкцій здійснюється відповідно до п. 1 Указу Президента України від 12.06.95 N 436 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (із змінами, далі - Указ N 436) у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України.