ГоловКРУ України розглянуло Ваш лист від 05.04.2004 р. N 1134 щодо правомірності використання бюджетною установою невикористаної підзвітної суми на поточні витрати, не повертаючи її до банку, і повідомляє.

Порядок ведення касових операцій юридичними особами (крім установ банків і підприємств поштового зв'язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремленими підрозділами, представництвами іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі - підприємства), а також зареєстрованими у встановленому порядку фізичними особами, які є суб'єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі - підприємці), які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, регулюється Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 р. N 72 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 15.03.2001 р. за N 237/5428 (із змінами, далі - Положення N 72), та є обов'язковим для виконання зазначеними юридичними і фізичними особами.

Відповідно до чинного законодавства, ГоловКРУ не наділено повноваженнями щодо надання роз'яснень з питань, викладених у Вашому листі, у зв'язку з чим пропонуємо Вам звернутися з запитом до Національного банку України.

Водночас інформуємо, що відповідно до п.2.13 Положення N 72 підприємства (підприємці), які мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків за грошовим чеком (з чітким формулюванням суті операцій, що буде здійснюватися) у межах наявних коштів і витрачають її виключно на цілі, які визначені в грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству.

Пунктом 2.14 Положення N 72 встановлено, що суми готівки, одержані в установі банку і не використані за призначенням протягом установлених строків, повертаються підприємством в установу банку не пізніше наступного робочого дня установи банку та підприємства або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту) і видаватися на ті самі цілі.

Відповідно до пп.5.1.3 Положення N 72, відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців та керівників підприємств. Особи, винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому чинним законодавством порядку.

Статтею 164-2 "Порушення законодавства з фінансових питань" Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що порушення правил ведення касових операцій тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті, - тягнуть за собою накладення штрафу від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Слід зазначити, що згідно з п.2.17 Положення N 72 до підприємств (підприємців) застосовуються штрафні санкції згідно з чинним законодавством України за:

перевищення встановлених лімітів каси;

неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне оприбуткування) у касах готівки;

перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів;

витрачання готівки з виручки на виплати, що пов'язані з оплатою праці, за наявності податкового боргу;