1.1. Настоящие Разъяснение регулирует организацию в органах Пенсионного фонда Украины работы по применению Порядка погашения задолженности предприятий, учреждений и организаций по сбору на обязательное государственное пенсионное страхование путем оформления ее векселями, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 24.01.98 N 75 (с последующими изменениями) (далее - Порядок).

1.2. В соответствии с Порядком простыми или переводными (векселями) могут быть оформлены суммы задолженности по сбору на обязательное государственное пенсионное страхование предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и хозяйствования, вида деятельности, подчиненности и отраслевой принадлежности (далее - задолженность), просроченной более одного года на день выписки векселя, в том числе (с согласия должника) рассроченной (реструктуризированной) в соответствии со ст. 18 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (включая суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату сбора на обязательное государственное пенсионное страхование), относительно которой принимались предусмотренные законодательством меры взыскания, но невзирая на это, упомянутая задолженность не была взыскана.

К предусмотренным законодательством мерам взыскания задолженности относятся:

- до вступления в силу Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" - бесспорное взыскание задолженности с банковских счетов должника, бесспорное взыскание задолженности с дебиторов должника, обращение взыскания задолженности на имущество должника и/или принятие мер по взысканию задолженности в процессе процедуры объявления должника банкротом;

- в период после вступления в силу соответствующих норм Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" - направление должнику налогового уведомления, направление органом Пенсионного фонда органу государственной налоговой службы представления о включении суммы задолженности в налоговое требование, представление должнику налоговых требований органом государственной налоговой службы и, в случаях, предусмотренных законодательством, принятие мер принудительного взыскания задолженности, если для взыскания задолженности не принимались меры взыскания, предусмотренные ранее действующим законодательством.

Векселями оформляется прежде всего задолженность за предыдущие периоды.

Если имеется задолженность за предыдущие периоды, оформление векселями задолженности за более поздний период не допускается.

Оформлять векселями суммы пени разрешается только при условии отсутствия у должника задолженности по сбору на обязательное государственное пенсионное страхование. При этом в случае оформления векселем всей суммы по сбору на обязательное государственное пенсионное страхование одновременно может быть оформлена векселем сумма пени.

До дня поступления средств в счет оплаты векселей, которыми оформлена задолженность, обязательство по уплате задолженности несет должник. Оформление задолженности векселями, передача векселей уполномоченному банку или уполномоченному предприятию не избавляет должника от указанных обязанностей.

Меры взыскания задолженности, предусмотренные Законом Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" принимаются органами государственной налоговой службы независимо от оформления задолженности векселями.

1.3. Векселями может оформляться задолженность предприятий, учреждений и организаций, имеющих статус юридического лица (далее - должники).

Задолженность обособленных подразделений предприятий, учреждений и организаций, являющихся плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, может быть оформлена векселями юридических лиц, которым подчинены или в составе которых находятся указанные плательщики.

1.4. Операции с векселями совершаются в соответствии с Порядком органами Пенсионного фонда, коммерческими банками, с которыми Пенсионный фонд Украины заключил соответствующее соглашение (далее - уполномоченные банки) и Специализированным государственным предприятием Пенсионного фонда Украины (далее - уполномоченное предприятие).

Передача подведомственными органами Пенсионного фонда векселей другим предприятиям, коммерческим банкам, с которыми не заключено указанное соглашение, а также заключение таких соглашений запрещается. Перечень уполномоченных банков доводится до сведения подведомственных органов исключительно Пенсионным фондом Украины.

Подведомственным органам Пенсионного фонда Украины запрещается проведение любых операций с векселями, не предусмотренных Порядком.

1.5. Функции по организации работы по оформлению задолженности векселями в центральном аппарате Пенсионного фонда возлагаются на управление поступления доходов.

В Крымском республиканском, областных, Киевском и Севастопольском городских управлениях Пенсионного фонда (далее - управления Фонда) организация работы по оформлению задолженности векселями осуществляется отделом поступления доходов.

В районных и городских отделах (управлениях) Пенсионного фонда (далее - отделы Фонда) организация указанной работы осуществляется начальниками отделов (управлений).

1.6. В управлениях и отделах Фонда приказами их руководителей назначаются служебные лица, которые непосредственно совершают операции по оформлению задолженности векселями (далее - ответственные лица органов Фонда).

Совершение операций по оформлению задолженности векселями другими служебными лицами, кроме ответственных, запрещается.

1.7. Передача векселей уполномоченным банкам, уполномоченному предприятию и другие операции, связанные с оплатой векселей, осуществляются ответственными лицами органов Фонда через учреждения и ответственных лиц уполномоченных банков или уполномоченного предприятия, которые определяются этими банками или предприятием в соответствии с соглашением с Пенсионным фондом Украины (далее - учреждения и ответственные лица уполномоченных банков или уполномоченного предприятия).

1.8. Органы Пенсионного фонда выполняют с векселями только операции, предусмотренные Порядком, с учетом требований настоящего Разъяснения. Все другие операции, связанные с оплатой векселей, совершаются уполномоченным банком или уполномоченным предприятием.

Для обеспечения оплаты векселей уполномоченный банк или уполномоченное предприятие может совершать с ними операции, не запрещенные действующим законодательством, в том числе передавать векселя третьим лицам.

1.9. Сумма задолженности, оформляемой векселями, должна быть подтверждена отчетностью должника, актом сверки (приложение 1*), который составляется в двух экземплярах соответствующим органом Пенсионного фонда и заверяется управлением Фонда. Один из экземпляров передается должнику ответственным лицом управления Фонда, а в случае необходимости задолженность подтверждается актом проверки должника органом Пенсионного фонда.

1.10. Операции с векселями, предусмотренные Порядком, совершаются уполномоченным банком или уполномоченным предприятием в интересах Пенсионного фонда бесплатно.

1.11. Взаимоотношения между органами Пенсионного фонда, учреждениями уполномоченного банка и уполномоченным предприятием, не урегулированные Порядком и настоящим Разъяснением, а также спорные вопросы между ними разрешаются в соответствии с соглашениями между Пенсионным фондом Украины, уполномоченным банком или уполномоченным предприятием.

1.12. Любые дополнительные разъяснения о применении Порядка предоставляются исключительно Пенсионным фондом Украины.

2.1. Оформление задолженности простыми векселями осуществляется по инициативе должника.

2.2. Простыми векселями по желанию должника может оформляться как вся сумма задолженности, так и ее часть.

2.3. Должник самостоятельно выписывает простой вексель (или несколько векселей) на сумму задолженности, которую он желает оформить векселем (векселями). При этом все расходы, связанные с оформлением простого векселя (в том числе и в случае неприема векселя органом Пенсионного фонда) несет должник.

2.4. Должник, желающий оформить задолженность простым векселем, обязан получить на векселе аваль (вексельное поручительство) одного из коммерческих банков, перечень которых согласован с Пенсионным фондом Украины и уполномоченным банком или уполномоченным предприятием и доведен до сведения подведомственных органов Пенсионным фондом Украины.

Простые векселя, авалированные коммерческими банками, не указанными в упомянутом перечне, или любыми другими лицами, а также простые векселя, на которые не получен аваль, органами Пенсионного фонда не принимаются.

2.5. Простой вексель выписывается должником на вексельном бланке установленного образца (приложение 2) в порядке, определенном Положением о переводном и простом векселе, утвержденным постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 N 104/1341 (далее - Положение о переводном и простом векселе).

При выписке простого векселя должник обязательно указывает в нем срок оплаты векселя, который не может быть меньше 15 календарных дней и больше 90 дней со дня подписания векселя.

На левом верхнем уголке векселя с лицевой стороны должник делает надпись: "Без протеста", которая' заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью должника.

Простые векселя, выписанные с нарушением этих требований, органами Пенсионного фонда не принимаются.

2.6. Уполномоченный представитель должника лично подает простые векселя должника вместе с заявлением, составленным в двух экземплярах (приложение 3) ответственному лицу районного (городского) отдела (управления) Пенсионного фонда, где он зарегистрирован как плательщик сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, не позже чем через три рабочих дня со дня подписания им векселя.

Заявления должников и поданные ими простые векселя регистрируются ответственным лицом в журнале учета простых векселей (приложение 4).

2.7. Ответственное лицо отдела Фонда немедленно проверяет полученные простые векселя по следующим признакам:

- подлинность бланка векселя (наличие типографского номера векселя, защитной сетки и микрошрифта на бланке, а также соответствующих граф для заполнения);

- правильность заполнения вексельного бланка (наличие одинаковой суммы векселя цифрами и прописью, и их соответствие дате составления векселя, достоверность реквизитов должника и правильность реквизитов органа Пенсионного фонда);

- наличие на векселе подписей руководителя, главного бухгалтера и печати должника;

- соответствие суммы, на которую выписан вексель, сумме задолженности, подтвержденной отчетностью должника и актом сверки, а в случае необходимости - и актом проверки должника;

- наличие записи о сроке оплаты векселя, соответствующем требованиям п. 2.5 Разъяснения;

- наличие на векселе аваля, что соответствует требованиям п. 2.4 настоящего Разъяснения;

- отсутствие на бланке векселя подчисток, исправлений и т.п.

Кроме того, проверяется перечень принятых мер по взысканию задолженности, определенных п. 1.2 настоящего Разъяснения.

Простые векселя, поданные должником позже, чем через три рабочих дня со дня их подписания, органами Пенсионного фонда не принимаются.

В случае несоответствия поданного простого векселя хотя бы одному из перечисленных требований, ответственное лицо отдела Фонда делает соответствующую пометку на заявлении должника и в журнале учета простых векселей с указанием причин неприема векселя и возвращает должнику вексель и один экземпляр его заявления с соответствующей пометкой.

Отказ в приеме простого векселя ответственным лицом может быть обжалован должником у начальника районного (городского) отдела (управления) Пенсионного фонда или в высшем органе Фонда в течение трех рабочих дней со дня возврата векселя. Жалоба подается через ответственное лицо отдела Фонда, регистрируется в журнале учета простых векселей и рассматривается в течение трех рабочих дней со дня ее получения. Результаты рассмотрения доводятся до сведения должника в письменной форме, о чем делается пометка в журнале учета простых векселей. В случае удовлетворения жалобы, вексель должника должен быть принят ответственным лицом отдела Фонда на экспертизу в порядке, определенном п. 2.7 настоящего Разъяснения.

2.8. Если простой вексель соответствует требованиям, указанным в п. 2.7 настоящего Разъяснения, ответственное лицо отдела Фонда делает на экземпляре заявления, возвращаемого должнику, и в журнале учета простых векселей пометку о приеме векселя на экспертизу, составляет в четырех экземплярах реестр (приложение 5) и в течение трех рабочих дней со дня приема векселя на экспертизу передает все экземпляры реестра вместе с векселем ответственному лицу управления Фонда. Реестр может быть составлен по нескольким векселям, в том числе по векселям разных должников. При этом векселя в реестре группируются отдельно по каждому должнику.

2.9. Ответственное лицо управления Фонда принимает от ответственного лица отдела Фонда векселя и три экземпляра реестра, а на четвертом экземпляре делает пометку о приеме векселей и возвращает его ответственному лицу отдела Фонда.

Реестры и векселя, поступившие от отделов Фонда, регистрируются ответственным лицом управления Фонда в журнале учета простых векселей.

2.10. Ответственное лицо управления Фонда в течение трех рабочих дней со дня получения векселей от ответственного лица отдела Фонда передает векселя вместе с тремя экземплярами реестра ответственному лицу уполномоченного банка или уполномоченного предприятия, изъявивших желание получить векселя, или, если ни один из них не изъявил желание получить векселя, - ответственному лицу уполномоченного предприятия. Если одновременно несколько уполномоченных банков и уполномоченное предприятие изъявили желание получить векселя, они передаются уполномоченному предприятию или уполномоченному банку, который раньше обратился за получением векселей.

Ответственное лицо уполномоченного банка или уполномоченного предприятия, которому передан простой вексель, делает на одном экземпляре реестра пометку о приеме векселей на экспертизу и возвращает его ответственному лицу управления Фонда. О передаче векселей на экспертизу ответственное лицо управления Фонда делает пометку в журнале учета простых векселей.

2.11. После проведения экспертизы векселей ответственное лицо учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия не позже чем через три рабочих дня со дня получения векселей передает ответственному лицу управления Фонда один заверенный экземпляр реестра с пометкой о результатах экспертизы, а также возвращает векселя, которые в ходе экспертизы оказались недействительными.

О возврате реестра и векселей после проведения экспертизы ответственное лицо управления Фонда делает пометку в журнале учета простых векселей. О возврате векселей ответственным лицом учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия также составляется акт в двух экземплярах (приложение 6), один экземпляр которого передается ответственному лицу управления Фонда.

2.12. В течение трех рабочих дней со дня получения реестра и недействительных векселей из учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия после проведения экспертизы ответственное лицо управления Фонда передает ответственному лицу отдела Фонда векселя и экземпляр реестра, поступившего из учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия, под расписку на экземпляре реестра, который остается в управлении Фонда. В этом экземпляре реестра ответственное лицо управления Фонда делает пометки о результатах экспертизы. Ответственное лицо управления Фонда делает в журнале учета простых векселей пометку о передаче векселей и реестра ответственному лицу отдела Фонда.

2.13. Ответственное лицо отдела Фонда в течение трех рабочих дней со дня получения от ответственного лица управления Фонда реестра, заверенного уполномоченным банком, и недействительных векселей:

- возвращает недействительные векселя должнику под расписку в журнале учета простых векселей после подачи им заявления с пометкой о приеме векселей на экспертизу;

- составляет вместе с должником акт передачи векселей, которые прошли экспертизу (приложение 7), в двух экземплярах, один из которых передается должнику, о чем делается пометка в журнале учета простых векселей;

- составляет в двух экземплярах договор об инкассировании векселей (приложение 8) или о выкупе векселей (приложение 9) и передает его под расписку в журнале учета простых векселей ответственному лицу управления Фонда для подписания управлением и уполномоченным банком или уполномоченным предприятием.

2.14. В течение трех рабочих дней со дня получения договора об инкассировании (выкупе) простых векселей ответственное лицо управления Фонда и ответственное лицо учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия проверяют правильность составления договора. В случае необходимости дорабатывают его и обеспечивают подписание договора руководителями управления Фонда и учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия.

Одновременно с подписанием договора руководителями учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия и управления Фонда подписывается акт (приложение 10), который составляется ответственным лицом управления Фонда в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается ответственному лицу уполномоченного банка или уполномоченного предприятия.

При подписании акта ответственное лицо управления Фонда совершает на оборотной стороне каждого векселя индоссамент (передаточную надпись) следующего содержания:

При передаче векселя уполномоченному банку:

"Платить приказу ___________________________________________.

В случае передачи векселя уполномоченному предприятию:

Индоссамент заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью управления Фонда.

2.15. Уполномоченный банк или уполномоченное предприятие может досрочно, до поступления ему средств в счет оплаты простых векселей, оплатить их на основе договора о выкупе или договора об учете (приложение 11) векселей.

Договор об учете векселей составляется ответственным лицом уполномоченного банка в двух экземплярах и передается ответственному лицу управления Фонда вместе с сопроводительным письмом (приложение 12). Договор об учете векселей подписывается руководителями управления Фонда и учреждения уполномоченного банка в течение трех рабочих дней со дня получения ответственным лицом управления Фонда договора об учете векселей.

При подписании договора об учете векселей ответственным лицом управления Фонда на оборотной стороне каждого учитываемого векселя совершается надпись об отмене предыдущего индоссамента: "Предыдущий индоссамент отменен", а также совершается новый индоссамент следующего содержания:

"Платить приказу ___________________________________________.

Индоссаменты заверяются подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью управления Фонда.

Досрочная оплата векселя уполномоченным предприятием осуществляется на основании договора о выкупе векселя, заключенного в соответствии с п. 2.14 настоящего Разъяснения, при этом новый индоссамент на векселе не совершается.

В случае недостатка на оборотной стороне векселя места индоссаменты совершаются на аллонже (добавочном листе к векселю), который наклеивается на оборотную сторону векселя. При этом печать на индоссаменте ставится таким образом, чтобы часть оттиска находилась на векселе, а часть на аллонже.

Ответственное лицо управления Фонда регистрирует подписанный договор о выкупе (договор об инкассировании, договор об учете) векселей в журнале учета простых векселей.

2.16. В случае досрочной оплаты простых векселей в соответствии с договором об учете (выкупе) векселей они могут быть оплачены уполномоченным банком или уполномоченным предприятием с дисконтом на основании заявки уполномоченного банка или уполномоченного предприятия (приложение 18), которая подается и рассматривается в порядке, определенном разделом 3 настоящего Разъяснения.

2.17. В течение трех рабочих дней со дня получения уполномоченным банком или уполномоченным предприятием средств в счет оплаты простых векселей по договору о выкупе или об инкассировании (или в течение трех рабочих дней со дня заключения договора об учете) векселей уполномоченный банк или уполномоченное предприятие перечисляет эти средства соответствующему отделу Фонда и направляет ему и соответствующему управлению Фонда уведомление по прилагаемой форме (приложение 13).

2.18. В течение трех рабочих дней со дня получения уведомления от учреждения уполномоченного банка или уполномоченного предприятия об оплате векселей ответственное лицо отдела Фонда проверяет фактическое поступление средств и при условии их поступления осуществляет списание задолженности и направляет соответствующее уведомление должнику (приложение 14) и ответственному лицу управления Фонда (приложение 15).

В том случае, если простые векселя были оплачены с дисконтом, списание задолженности осуществляется на полную сумму, на которую был выписан вексель, независимо от размера дисконта, с которым оплачен вексель.

При поступлении средств в счет оплаты векселей, которыми оформлена задолженность, в первую очередь погашаются суммы недоимки по сбору на обязательное государственное пенсионное страхование в очередности их возникновения. За счет сумм дисконта, с которым оплачены векселя, в первую очередь погашаются суммы пени и штрафных финансовых санкций, начисленных (наложенных) на должника за нарушение установленного порядка уплаты сбора в очередности их начисления (наложения).

Ответственное лицо отдела Фонда и ответственное лицо управления Фонда делают пометку об оплате векселей в журнале учета простых векселей.

2.19. Ответственное лицо управления Фонда контролирует полное и своевременное поступление средств в счет оплаты простых векселей, взаимодействует по этим вопросам с учреждением уполномоченного банка и уполномоченным предприятием.

В случае неоплаты переданных по договору об инкассировании простых векселей должником в установленный срок (кроме случаев учета векселей) ответственное лицо учреждения уполномоченного банка в течение трех рабочих дней со дня истечения срока оплаты векселей передает их вместе с сопроводительным письмом (приложение 16) ответственному лицу управления Фонда, о чем ответственным лицом управления Фонда составляется акт (приложение 17), один экземпляр которого передается ответственному лицу учреждения уполномоченного банка, и делается пометка в журнале учета простых векселей.

После возврата своевременно неоплаченных векселей ответственное лицо управления Фонда и ответственное лицо уполномоченного банка в порядке, определенном соглашением между уполномоченным банком и Пенсионным фондом Украины, принимают предусмотренные законодательством меры по взысканию средств в счет оплаты векселя с банка-авалиста.

2.20. В случае задержки уполномоченным банком или уполномоченным предприятием перечисления средств в счет оплаты простых векселей, предусмотренных п. 2.17 настоящего Разъяснения, уполномоченный банк или уполномоченное предприятие уплачивает управлению Фонда пеню в размере, определенном соглашением между уполномоченным банком или уполномоченным предприятием и Пенсионным фондом Украины.

2.21. По векселям, которые учтены (выкуплены уполномоченным предприятием), уполномоченный банк или уполномоченное предприятие за счет собственных средств несут риск за неуплату векселей и обязаны перечислить в соответствующий орган Пенсионного фонда средства в счет оплаты векселей в сроки, установленные договором об учете (выкупе) векселей, независимо от поступления в уполномоченный банк или уполномоченное предприятие средств в счет оплаты векселей.

3.1. Оформление задолженности переводными векселями осуществляется исключительно при наличии соглашения между Пенсионным фондом Украины и уполномоченным банком или уполномоченным предприятием оформить задолженность определенного должника.

Оформление задолженности переводными векселями по инициативе подведомственных органов Пенсионного фонда или должника без наличия согласия между уполномоченным банком или уполномоченным предприятием и Пенсионным фондом Украины не допускается.

Переводные векселя, выписанные органами Пенсионного фонда без договоренности между Пенсионным фондом Украины и уполномоченным банком или уполномоченным предприятием, этим банком или предприятием не принимаются.