На запит Професійної асоціації реєстраторів і депозитаріїв від 26.04.2001 p. вих. N 01-13/156, Державною податковою адміністрацією України (далі - ДПА) був виданий лист щодо оподаткування" від 24.05.2001 N 3544/6/22-3115.

У вказаному листі зазначалось, що у разі законодавчого визначення термінів "фінансово-кредитна установа" та "небанківська фінансова установа", згідно якого Реєстратори не будуть відноситися до фінансових установ, ДПА не буде заперечувати щодо переходу Реєстраторів на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності.

Двадцять третього серпня 2001 року набрав чинності Закон України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" (далі - Закон), (опублікований в "Офіційному віснику України" від 2001, N 32 (23.08.2001), ст. 1457).

Відповідно до пп. 1 ст. 1 Закону фінансова установа - юридична особа, яка відповідно до закону надає одну чи декілька фінансових послуг та яка внесена до відповідного реєстру у порядку, встановленому законом. До фінансових установ належать банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії та інші юридичні особи, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг.

Згідно з пп. 2 ст. 1 Закону кредитна установа - фінансова установа, яка відповідно до закону має право за рахунок залучених коштів надавати фінансові кредити на власний ризик.

При цьому, відповідно до пп. 5 ст. 1 Закону, під фінансовою послугою розуміють операції з фінансовими активами, що здійснюються в інтересах третіх осіб за власний рахунок чи за рахунок цих осіб, а у випадках, передбачених законодавством, - і за рахунок залучених від інших осіб фінансових активів, з метою отримання прибутку або збереження реальної вартості фінансових активів.

Разом з тим, згідно з п. 1.2 Ліцензійних умов провадження професійної діяльності на ринку цінних паперів, затверджених наказом Державного комітету з питань регуляторної політики та підприємництва та рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 14.03.2001 p. N 49 та N 60 (далі - Ліцензійні умови), професійний учасник ринку цінних паперів - юридична особа, яка здійснює певний вид (види) професійної діяльності на ринку цінних паперів на підставі отриманої ліцензії.