1. Загальні положення

Методичні рекомендації визначають принципи взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України (далі - ДПС) під час здійснення заходів з оцінки та реалізації майна платників податків, яке знаходиться у податковій заставі (далі - заставлене майно), у рахунок погашення їх податкового боргу на біржових торгах, аукціонах (прилюдних торгах), а також через організації роздрібної торгівлі.

Методичні рекомендації застосовуються при укладенні угод з суб'єктами оціночної діяльності при проведенні незалежної оцінки заставленого майна, а також при укладенні угод-доручень з брокерськими конторами уповноважених товарних бірж на продаж заставленого майна на біржових торгах та аукціонах (крім випадків, коли безпосереднім продавцем майна на аукціоні виступає представник органів ДПС), а також з підприємствами роздрібної торгівлі чи суб'єктами господарювання, включеними до Єдиного реєстру торговельних організацій, яким надається право реалізації та зберігання безхазяйного та іншого майна, що перейшло у власність держави (далі - Єдиний реєстр).

Метою взаємодії є ефективне розпорядження майном, яке знаходиться в податковій заставі, якісне оформлення документів, мінімізація витрат на його оцінку, збереження та реалізацію цього майна за ринковими цінами, запобігання винесенню судових рішень, пов'язаних з визнанням угод на реалізацію заставленого майна недійсними.

2. Визначення термінів

У Методичних рекомендаціях терміни вживаються в такому значенні:

СУБ'ЄКТИ ОЦІНОЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ (далі - СОД) - зареєстровані в установленому законодавством порядку фізичні особи - СПД, а також юридичні особи незалежно від їх організаційно-правової форми та форми власності, які здійснюють господарську діяльність (у складі яких працює хоча б один оцінювач) та які отримали сертифікат СОД відповідно до Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні";

БРОКЕРСЬКІ КОНТОРИ - окремі підрозділи членів біржі, які зареєстровані на біржі і мають на біржі одне або кілька брокерських місць;

ПРЕТЕНДЕНТИ - суб'єкти оціночної діяльності та/або брокерські контори, які виявили бажання взяти участь у конкурсі та подали до органу ДПС письмові пропозиції щодо укладення договору на проведення незалежної оцінки заставленого майна платника податків або договору-доручення на продаж заставленого майна на цільовому біржовому аукціоні;

ПЕРЕМОЖЦІ КОНКУРСУ - СОД та/або брокерські контори, які запропонували виконати послуги з незалежної оцінки заставленого майна або продаж заставленого майна на аукціоні у більш короткі терміни та на умовах кращої цінової пропозиції ніж інші претенденти;

КОНКУРСНА ДОКУМЕНТАЦІЯ - конкурсна пропозиція та підтвердні документи;

КОНКУРСНА ПРОПОЗИЦІЯ - пропозиція учасника конкурсу щодо вартості та термінів виконання робіт з оцінки або послуг з реалізації майна на біржових торгах чи аукціоні;

ПІДТВЕРДНІ ДОКУМЕНТИ - документи, які підтверджують, що претендент є СОД, має практичний досвід роботи оцінювачів, або документи, які підтверджують, що претендент є членом уповноваженої товарної біржі (для брокерів та брокерських контор).

3. Форми взаємодії між підрозділами органів ДПС при здійсненні заходів з оцінки і реалізації майна, яке перебуває в податковій заставі

3.1. Участь працівників підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань, юридичних підрозділів, підрозділів податкової міліції (далі - ПМ), а також підрозділів по боротьбі з корупцією в органах ДПС у роботі комісій (Робочих груп), створених для відбору на конкурсних засадах суб'єктів оціночної діяльності, яким на договірній основі доручається проведення незалежної оцінки заставленого майна, а також брокерських контор та торговельних організацій (повірених), з якими укладаються угоди-доручення на продаж заставленого майна.

3.2. Участь працівників підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань та юридичних підрозділів у перевірці правильності оформлення проектів угод та договорів-доручень із суб'єктами оціночної діяльності, уповноваженими товарними біржами та їх брокерами (брокерськими конторами), організаціями роздрібної торгівлі, а також договорів купівлі-продажу заставленого майна (у випадках, коли безпосереднім продавцем заставленого майна виступав орган державної податкової служби).

3.3. Спільне супроводження працівниками підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань та юридичних підрозділів справ у судах, пов'язаних із реалізацією заставленого майна, з метою захисту інтересів держави та органів ДПС України.

3.4. Аналіз діяльності уповноважених товарних бірж та їх брокерських контор здійснюють підрозділи погашення прострочених податкових зобов'язань у частині дотримання ними нормативних актів, які регулюють порядок продажу майна, що перебуває у податковій заставі, підготовки висновків та пропозицій щодо позбавлення порушників повноважень на таку діяльність.

4. Взаємодія працівників органів ДПС при визначенні СОД для проведення незалежної оцінки заставленого майна та брокера (брокерської контори), якому буде доручено продаж заставленого майна на аукціоні, а також підготовку майна до продажу

4.1. Для проведення конкурсного відбору оцінювачів, брокерів, а також організацій роздрібної торгівлі, яким доручатиметься незалежна оцінка та реалізація заставленого майна, у ДПІ створюється робоча комісія (у кількості не менше 3 осіб), до складу якої рекомендується включити працівників підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань, юридичного та податкової міліції (далі - Робоча комісія).

Робочу комісію очолює заступник начальника ДПІ відповідно до затвердженого розподілу обов'язків, або начальник підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань.

4.1.1. Для визначення СОД, якому буде доручено проведення незалежної оцінки заставленого майна шляхом підписання відповідного договору-доручення, податковий керуючий надсилає суб'єктам оціночної діяльності, які зареєстровані на території регіону (АР Крим, області, м. Києва та Севастополя) згідно зі списком, опублікованим на сайті Фонду державного майна України в мережі Інтернет (але не менше ніж трьом оцінювачам), лист-пропозицію у довільній формі, в якій зазначається про конкурсний відбір суб'єкта оціночної діяльності.

У листі-пропозиції, що направляється претендентам, податковому керуючому рекомендується зазначати найменування описаного майна (майнових прав), яке пропонується до оцінки, його місцезнаходження, граничний термін (дату) виконання звіту про оцінку, форму (механізм) розрахунку з оцінювачем, а також кінцеву дату розгляду заявки (згоди) оцінювача органами ДПС.

Претенденти (СОД) у заяві на участь у конкурсі мають надати органу державної податкової служби конкурсну пропозицію та підтвердні документи.

4.1.2. Конкурсний відбір СОД проводиться робочою комісією органу державної податкової служби за наявності не менше двох учасників. Такий відбір суб'єкта оціночної діяльності проводиться щодо об'єкта чи групи об'єктів заставного майна, але по кожному платнику податків (боржнику) окремо.

У разі надходження лише однієї заяви Робоча комісія може рекомендувати такого заявника для здійснення експертної оцінки заставленого майна.

Представник ПМ, який входить до складу комісії, за необхідністю інформує керівника Робочої комісії про наявність або відсутність виявлених працівниками податкової міліції правопорушень, скоєних заявником.

4.1.3. У погоджений керівником підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань з головою Робочої комісії час проводиться засідання Робочої комісії, яка розглядає подані суб'єктами оціночної діяльності пропозиції і обговорює їх.

Пропозиції претендентів, які надійшли до органу ДПС, Робочій комісії доповідає керівник підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань або податковий керуючий боржника.

На засідання у разі необхідності також можуть бути запрошені претенденти - СОД, які надіслали письмову відповідь або заяву про готовність взяти участь у конкурсі та заключити відповідну угоду з органом ДПС на здійснення експертної оцінки майна.

Переможцями визнаються претенденти (заявники), пропозиції яких є найкращими, враховуючи:

вартість робіт;

термін виконання роботи;

рівень професійної кваліфікації кадрів суб'єкта оціночної діяльності.

Конфіденційні відомості щодо конкурсних пропозицій, процедури визначення переможця розголошенню не підлягають.

4.1.4. Результати розгляду Робочою комісією пропозицій претендентів та голосування оформлюється протоколом, якій підписується членами Робочої комісії. Протокол є підставою для укладення органом ДПС договору-доручення із суб'єктом оціночної діяльності на проведення незалежної оцінки заставленого майна.

Екземпляр протоколу засідання Робочої комісії повинен зберігатись податковим керуючим у справі боржника.

4.2. Порядок проведення цільових аукціонів з продажу активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, затверджено наказом ДПАУ від 26.06.2002 N 294 (зареєстрований в Мін'юсті України 27.06.2002 р. N 545/6833). Організатором таких цільових аукціонів виступають уповноважені товарні біржі, визначені ДПАУ на конкурсних засадах.

Продавцем заставленого майна на таких цільових аукціонах повинен виступати орган ДПС, на обліку якого знаходиться підприємство-боржник. Договір купівлі-продажу заставленого майна за результатами аукціону укладається між органом ДПС та покупцем майна (юридичною або фізичною особою).

Разом з тим, в окремих випадках для здійснення додаткових заходів із підготовки заставленого майна для продажу на аукціоні виникає необхідність залучення сторонньої організації (брокера), яка бере на себе зобов'язання здійснити попередню оплату та замовити виготовлення технічної документації на об'єкти нерухомості, провести зняття транспортних засобів з обліку в органах ДАІ, забезпечити охорону майна, збереження якого силами боржника неможливо.

У таких випадках орган ДПС має право скористатись послугами брокерської контори уповноваженої товарної біржі, яка візьме на себе зобов'язання з підготовки необхідної документації для продажу об'єкта заставленого майна, охорони та збереження майна, а також безпосереднього продажу його на аукціоні.