В зв'язку з прийняттям Закону України від 23.12.2004 N 2285-IV "Про Державний бюджет України на 2005 рік" (далі - Закон 2285), Державна податкова адміністрація України надсилає роз'яснення по деяких статтях Закону.

Статтею 88 Закону 2285 установлено, що в 2005 році при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток від'ємне значення об'єкта оподаткування (балансові збитки), яке обліковувалось у платника податку станом на 1 січня 2003 року і не було погашено на 1 січня 2005 року в порядку, визначеному пунктом 11 розділу II "Перехідні положення" Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", не враховується у зменшення об'єкта оподаткування з податку на прибуток за наслідками податкових періодів (кварталів) 2005 податкового року.

Пунктом 11 розділу II "Перехідні положення" Закону N 349 "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" встановлено, що якщо платник податку задекларував від'ємне значення об'єкта оподаткування (балансові збитки) за наслідками податкового періоду, що передує податковому періоду, з якого починають застосовуватися норми цього Закону, таке від'ємне значення об'єкта оподаткування для цілей оподаткування обліковується окремо, не включається до складу валових витрат та враховується таким платником податку у зменшенні об'єкта оподаткування наступних податкових періодів протягом 12 календарних кварталів з моменту виникнення такого від'ємного значення.

Таким чином, балансові збитки підприємства, станом на 01.01.2003, які відображались у р. 40 гр. 4 Декларації про прибуток підприємства, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 08.07.97 N 214, з метою подальшого їх врахування у зменшенні об'єкта оподаткування протягом 12 календарних кварталів з моменту виникнення такого від'ємного значення відображались в рядку 09 Декларації про прибуток підприємства, затвердженої наказом ДПА України від 29.03.2003 р. N 143, протягом 2003-2004 років.

Починаючи з 2005 року балансові збитки, які виникли до 01.01.2003 і не погашені до 1 січня 2005 року, не враховуються у зменшення об'єкта оподаткування з податку на прибуток та не відображаються у рядку 09 Декларації про прибуток підприємства.

Статтею 100 Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" встановлено, що для платників податку на прибуток у 2005 році сплату податку на прибуток за результатами одинадцяти місяців 2005 року за правилами, встановленими для повного податкового періоду, з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попередніх періодів, визначеного відповідно до законодавства, та приросту (убутку) матеріальних запасів за одинадцять місяців 2005 року та суми амортизаційних відрахувань, нарахованих за три квартали 2005 року, та двох третин амортизаційних відрахувань четвертого кварталу 2005 року. Сплата податку на прибуток та подання податкової декларації з цього податку за одинадцять місяців 2005 року здійснюється у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.

Згідно з підпунктом 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон N 2181-III) податкова декларація за період 11 місяців 2005 року подається не пізніше 20 грудня 2005 року.