На виконання доручення КМУ від 23.09.2002 р. N 10681/46 та ст. 7 Закону України від 21.12.2000 р. N 2181-III з метою розроблення Порядку проведення оплати податкового зобов'язання або погашення податкового боргу шляхом проведення заліку непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків, що виникли відповідно до норм податкового або бюджетного законодавства чи цивільно-правових угод, строк погашення яких настав до моменту виникнення податкових зобов'язань платника податків, ДПА України повторно надає свої пропозиції.

Заліки взаємних грошових вимог і зобов'язань проводити за ініціативою платника податків щодо сум узгоджених податкових зобов'язань та податкового боргу:

- самостійно визначені платником податків податкові зобов'язання або податковий борг;

- апеляційно узгоджені податкові зобов'язання або податковий борг, у тому числі визначені умовами податкового компромісу;

- визначена контролюючим органом сума податкового зобов'язання або податкового боргу.

Погашення сум розстрочених, відстрочених, реструктурованих податкових зобов'язань, а також не сплачених у строк сум ПДВ, зазначених у податковому векселі, може здійснюватися шляхом проведення заліку відповідно до цього порядку. Проведення заліку зустрічних грошових зобов'язань між платником податків та бюджетом за участю третіх осіб забороняється.

Органи ДПС за місцем реєстрації платника податків приймають рішення про проведення заліку зустрічних грошових зобов'язань відповідних бюджетів перед платниками податків, що виникли відповідно до податкового законодавства, а саме:

- сум, зайво внесених до бюджету, державних цільових фондів та позабюджетних фондів внаслідок неправильного обчислення або з порушенням встановленого порядку справляння податків;

- сум ПДВ у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника податку;

- залік зустрічних грошових зобов'язань здійснюється шляхом погашення податкового боргу з одного платежу за рахунок надмірно сплачених сум з іншого платежу.

Підставою для проведення заліку є протокол, що укладається між його учасниками.

До протоколу додається:

- акт звірки розрахунків з бюджетом за податками і зборами (обов'язковими платежами).

Визначення сум податкового зобов'язання та податкового боргу до бюджетів та державних цільових фондів, що підлягають заліку, здійснюється за даними особових рахунків платників податків, що ведуться в органах ДПС згідно з Інструкцією про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативного обліку податків і неподаткових платежів, затвердженою наказом ДПА України від 03.09.2001 р. N 342 та зареєстрованою в Мін'юсті України 18.10.2001 р. N 887/6078.

Рішення про проведення заліку приймається шляхом підписання протоколу заліку після його погодження з усіма учасниками заліку протягом 10 днів після подання заяви платником податків.

Рішення про проведення заліку приймається у трьох екземплярах: по одному для податкового органу, платника податків та територіального органу Держказначейства (фіноргану).

У день прийняття Рішення про проведення заліку один його екземпляр з візою керівника податкового органу або його заступника "До обліку" передається до управління (відділу) обліку і звітності для проведення в обліку.

Не пізніше дня, наступного за днем прийняття Рішення, один його екземпляр передається відповідному органу Держказначейства для проведення в обліку.

Залік взаємної заборгованості проводиться в оперативному обліку органу ДПС та органу Держказначейства датою прийняття Рішення.

Учасники заліку, які підписали протокол, реєструють його в журналі реєстрації протоколів проведених заліків.

Заяви на проведення заліку за надмірно сплаченими сумами податків, зборів (обов'язкових платежів) або на їх відшкодування у випадках, передбачених податковим законодавством, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, наступного за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.