На виконання наказу ДПАУ від 25.03.98 р. N 139 "Про посилення контролю за проведенням встановленого порядку відшкодування податку на додану вартість" Головне управління організації документальних перевірок узагальнило та проаналізувало одержану від ДПА щомісячну інформацію про виявлені методи ухилення від оподаткування, які призвели до безпідставного відшкодування сум ПДВ, і повідомляє.

За квітень місяць поточного року підрозділами організації документальних перевірок проведено 4144 перевірки суб'єктів підприємницької діяльності і за результатами кожної четвертої перевірки (1095) встановлено порушення податкового законодавства щодо повноти нарахування та своєчасності сплати ПДВ, у тому числі за результатами 576 перевірок зменшено відшкодування з бюджету ПДВ у сумі 9441,1 тис.грн., з початку року зменшено відшкодування всіма областями у сумі 45104,0 тис.грн.

Крім того, за результатами цих перевірок донараховане до бюджету ПДВ у сумі 4503,1 тис.грн. (з початку року - 21849,7 тис.грн.) та за порушення податкового законодавства застосовано фінансові санкції у сумі 11474,5 тис.грн. (з початку року - 58105,4 тис.грн.).

Значні суми відшкодувань з бюджету ПДВ зменшено підрозділами документальних перевірок у ДПА м.Києва, Харківській, Житомирській областях, які з початку року зменшили ПДВ відповідно на 14336,8 тис.грн., 4183,8 тис.грн. та 3185 тис.грн.

З метою виявлення та припинення незаконних дій фіктивних фірм при здійсненні документальних перевірок обов'язково використовується наявна інформація про суб'єкта підприємницької діяльності з використанням АРМів "ПДС", "КРП", "Митниця", "ЕККА", "Держдоходи", "Облік", дані банківських установ про відкриття розрахункових рахунків та про обороти на банківських рахунках.

За допомогою пошуково-довідкової системи здійснюється попередня перевірка постачальників підприємства, що перевіряється, а саме: реєстрація його як платника ПДВ, наявність свідоцтва платника, його номера та його відповідність у податковій накладній.

За допомогою АРМу "Митниця" підтверджується правомірність надання підприємству права на застосування нульової ставки ПДВ при продажу товарів за межі митної території України.

Використання АРМу "Митниця" разом з АРМами "КРП", "Обороти з банківських рахунків", "ЕККА" та "ФСПД" щодо платника, який перевіряється, дає можливість встановити недостовірність наданої звітності до податкового органу на стадії підготовки до проведення перевірки.

Як показали результати проведених перевірок, суб'єкти підприємницької діяльності допускають такі найбільш суттєві порушення податкового законодавства при визначенні податкового кредиту платниками податків, а саме:

1. Завищення податкового кредиту на суму ПДВ у разі, якщо платник здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що звільнені від оподаткування (порушено пп.7.4.2 п.7.4 ст.7 Закону).

Підприємством (Полтавська обл.) неправомірно віднесено до податкового кредиту суми ПДВ з придбаних матеріалів, що використані для виробництва продукції, звільненої від оподаткування. У результаті перевірки зменшено податковий кредит на суму 675,1 тис.грн.

2. Неправомірне застосування нульової ставки оподаткування ПДВ при здійсненні експортних операцій (порушено п.6.1 ст.6 Закону).

При перевірці приватного підприємства (м.Київ) встановлено завищення бюджетного відшкодування на суму 978,4 тис.грн. внаслідок непідтвердження Київською регіональною митницею факту перетину митного кордону України товаром, тобто підстави для застосування нульової ставки з ПДВ відсутні.