ДПА України розглянула звернення фірми щодо відшкодування сум ПДВ при експорті металу, отриманого від ВАТ, інші додаткові документи із зазначеного питання та повідомляє таке.

Фірма відвантажила метал на експорт 03.09.97 р. до набрання чинності Законом України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", тобто в умовах дії Декрету КМУ від 26.12.92 р. "Про податок на добавлену вартість". Оплату отриманого на суму 1500 тис. грн. (у тому числі ПДВ - 250 тис.грн.) металу від ВАТ було проведено шляхом перерахування коштів в оплату викуплених векселів на суму 1500 тис. грн. з дисконтом 30 %. Тобто фірмі необхідно сплатити 1050 тис. грн. (у тому числі ПДВ - 175 тис. грн.). Усього оплату векселя проведено коштами у розмірі 850 тис. грн., з яких сума податку відповідно повинна становити 141,7 тис. грн. (до 01.10.97 р. оплачено 280,0 тис. грн., з яких ПДВ має становити 46,7 тис. грн., після 01.10.97 р. оплачено 570,0 тис. грн., з яких ПДВ - 95,0 тис. грн.).

Станом на 01.10.97 р. в оплату експортованого металу на суму 945,9 тис. грн. на валютний рахунок фірми надійшло від покупця 100 тис. дол. США або 186,1 тис. грн., тобто дебіторська заборгованість покупця-нерезидента залишилася у розмірі 759,8 тис. грн. Відповідно до вимог п. 11.8 ст. 11 Закону України "Про податок на додану вартість" фірма самостійно провела інвентаризацію та визначила суми ПДВ, що їх включають до одноразового перерахунку сум податкового кредиту та податкових зобов'язань, затверджених наказом ДПА України від 18.11.97 р. N 419 "Про затвердження Порядку проведення одноразового перерахунку сум податкового кредиту і податкових зобов'язань по податку на додану вартість та Форм проведення одноразового перерахунку".