Про податок на добавлену вартість

Д Е К Р Е Т

КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

( Декрет втратив чинність на підставі Закону N 168/97-ВР від 03.04.97, ВВР, 1997, N 21, ст.156 )

( Відомості Верховної Ради (ВВР), 1993, N 10, ст.78 ) ( Із змінами, внесеними згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93, ВВР, 1993, N 26, ст.281 Законами N 3355-XII від 01.07.93, ВВР, 1993, N 34, ст.356 N 3627-XII від 19.11.93, ВВР, 1993, N 49, ст.458 N 3630-XII від 19.11.93, ВВР, 1993, N 50, ст.471 N 3898-XII від 01.02.94, ВВР, 1994, N 20, ст.120 N 4026-XII від 24.02.94, ВВР, 1994, N 27, ст.220 N 25/94-ВР від 27.05.94, ВВР, 1994, N 22, ст.149 N 432/95-ВР від 16.11.95, ВВР, 1995, N 44, ст.318 N 143/96-ВР від 24.04.96, ВВР, 1996, N 25, ст.101 N 173/96-ВР від 06.05.96, ВВР, 1996, N 27, ст.128 N 202/96-ВР від 16.05.96, ВВР, 1996, N 31, ст.147 N 301/96-ВР від 10.07.96, ВВР, 1996, N 41, ст.190 N 303/96-ВР від 10.07.96, ВВР, 1996, N 41, ст.192 ) ( У тексті Декрету слова "іноземна валюта" у відповідному відмінку замінено словами "вільно конвертована валюта, крім валюти країн СНД" у відповідному відмінку згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93 ) ( У тексті Декрету слова "вільно конвертована валюта, крім валюти країн СНД" в усіх відмінках замінено словами "іноземна валюта" у відповідному відмінку згідно із Законом N 3627-XII від 19.11.93 )

Стаття 1. Загальні положення

Податок на добавлену вартість є частиною новоствореної вартості і сплачується до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг.

Стаття 2. Платники податку

Платниками податку на добавлену вартість є суб'єкти підприємницької діяльності, що знаходяться на території України, а також міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи і громадяни, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України.

Платниками податку на добавлену вартість з реалізованих товарів (робіт, послуг) підприємствами та структурними підрозділами, що входять до складу залізниць і виконують роботи (надають послуги), пов'язані з основною діяльністю залізничного транспорту, є управління залізниць, при здійсненні інших видів господарської діяльності платниками податку на добавлену вартість з реалізованих товарів (робіт, послуг) є безпосередньо підприємства, що входять до складу Укрзалізниці.

( Статтю 2 доповнено частиною другою згідно із Законом N 173/96-ВР від 06.05.96 )( Стаття 2 із змінами, внесеними згідно із Законами N 432/95-ВР від 16.11.95, N 202/96-ВР від 16.05.96 )

Стаття 3. Об'єкти оподаткування

1. Об'єктами оподаткування є обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), крім їх реалізації за іноземну валюту.

2. Об'єктом оподаткування імпортних товарів (робіт, послуг), придбаних за іноземну валюту, є різниця між цінами їх реалізації за національну валюту України та їх митною (закупівельною) вартістю, перерахованою за курсом Національного банку України, що діє на день подачі декларації (придбання товарів, виконання робіт, надання послуг).

3. У торговельних, заготівельних, оптових, постачальницько-збутових, а також інших підприємств, які надають посередницькі послуги, об'єктом оподаткування є різниця між цінами реалізації товарів (робіт, послуг) і цінами, за якими вони проводять розрахунки з постачальниками, включаючи суму податку на добавлену вартість.

4. Відповідно до цього Декрету об'єктами оподаткування вважаються обороти з реалізації всіх товарів як власного виробництва, так і придбаних, а також:

а) обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) з частковою оплатою та обороти з передачі товарів (робіт, послуг) без оплати їх вартості всередині підприємства для потреб власного споживання, витрати на які не відносяться на собівартість виробництва (обігу), а також для своїх працівників;

б) обороти з передачі товарів (робіт, послуг) без оплати їх вартості в обмін на інші товари (роботи, послуги);

в) обороти з передачі безплатно або з частковою оплатою товарів (робіт, послуг) іншим підприємствам або громадянам.

Стаття 4. Оподатковуваний оборот

1. Оподатковуваний оборот з реалізованих товарів (робіт, послуг) обчислюється виходячи з їх вартості за вільними цінами і тарифами, державними фіксованими та регульованими цінами і тарифами, що включають податок на добавлену вартість за встановленою ставкою.

До обороту, що підлягає оподаткуванню, включаються також додаткові кошти, одержані від підприємств-покупців (замовників) на власні потреби підприємств-постачальників (підрядчиків, перевізників).

При визначенні оподатковуваного обороту до нього включається сума акцизного збору та плата за організацію програм телебачення і радіомовлення у встановлених розмірах, а також суми інших надбавок до цін (тарифів), що передбачені чинним законодавством за винятком відрахувань від виручки у відпускних цінах, які спрямовуються на відновлення насаджень виноградників, садів, ягідників та хмелю, а також догляд за ними до початку плодоношення.

( Абзац третій пункту першого статті 4 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3355-XII від 01.07.93 )

2. При обміні на території України товарами (роботами, послугами) власного виробництва, при їх передачі безплатно або з частковою оплатою, оподатковуваний оборот обчислюється виходячи з рівня державних фіксованих та регульованих цін (тарифів) або середніх вільних цін і тарифів по підприємству, що включають фактичну собівартість і прибуток на подібні товари (роботи, послуги), а при обміні покупними товарами або реалізації їх за цінами нижчими від цін придбання - виходячи з їх купівельної ціни.

При використанні товарів власного виробництва для потреб, не пов'язаних з виробничою діяльністю, оподатковуваний оборот обчислюється виходячи з вартості таких або аналогічних товарів, а в разі відсутності такої вартості - із собівартості, визначеної у день здійснення обороту.

При виконанні робіт чи наданні послуг для власних потреб, не пов'язаних з виробничою діяльністю, оподатковуваним оборотом є сума витрат на їх виконання.

При виготовленні товарів з сировини і матеріалів, що надаються, оподатковуваним оборотом є вартість їх оброблення.

3. До оподатковуваного обороту вартість заставної (поворотної) тари не включається.

4. У торговельних, заготівельних, оптових, постачальницько-збутових та інших підприємств, що надають торговельно-посередницькі послуги, оподатковуваним оборотом є сума валового доходу, одержаного у вигляді надбавок, націнок, знижок, винагород, зборів.

5. Підприємствам з сезонним характером виробництва та заготівельним підприємствам і організаціям за залишками невикористаних (нереалізованих) товарів провадиться кредитування податку на добавлену вартість, сплаченого постачальникам цих товарів.

6. Підприємства та структурні підрозділи, що входять до складу залізниць, обчислюють оподатковуваний оборот з реалізованих товарів (робіт, послуг), пов'язаних з основною діяльністю залізничного транспорту, виходячи з вартості наданих ними послуг щодо перевезення пасажирів, вантажів, багажу, вантажобагажу, пошти (за місцем надходження платежів за надані послуги (доходних надходжень) незалежно від пункту їх кінцевого призначення) та інших послуг і виконаних робіт, а також реалізованих товарів, що включає податок на добавлену вартість за встановленою ставкою.

( Статтю 4 доповнено пунктом шостим згідно із Законом N 173/96-ВР від 06.05.96 )

Стаття 5. Перелік товарів, робіт, послуг, звільнених від податку

1. Від податку на добавлену вартість звільняються:

а) експорт товарів (робіт, послуг), включаючи послуги транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження товарів, що експортуються, та транзит іноземних вантажів, включаючи транзитні послуги, через територію України за розрахунками у іноземній валюті, крім бартерних (товарообмінних) операцій;

б) товари і послуги, передбачені для офіційного використання іноземних дипломатичних і прирівняних до них представництв, а також для особистого використання дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи членів їх сімей, які живуть разом з ними, якщо такі звільнення для України передбачені іноземною державою;

в) вугілля, вугільні брикети та електроенергія;

г) вартість робіт по будівництву, реконструкції та реставрації культових споруд, що проводяться за рахунок пожертвувань;

д) вартість робіт по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

( Підпункт "д" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3627-XII від 19.11.93 )

е) реалізація Національному банку України для Державної скарбниці дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та інших коштовностей;

є) роботи з благоустрою (озеленення, зовнішнє освітлення, експлуатація міських доріг);

( Підпункт "є" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3627-XII від 19.11.93 )

ж) прання білизни для лікарень, шкільних та дошкільних установ, навчальних закладів та інших бюджетних установ;

з) вартість робіт по будівництву об'єктів соціальної сфери і житла, а також будівельно-монтажних робіт по спорудженню об'єктів виробничого призначення сільськогосподарських підприємств;

( Підпункт "з" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93; в редакції Закону N 3355-XII від 01.07.93 )

и) продукти дитячого харчування та дитяче харчування, що реалізуються молочними кухнями";

( Підпункт "и" пункту першого статті 5 в редакції Декрету N 43-93 від 30.04.93 )

і) дитячі журнали і газети, учнівські зошити та підручники;

( Підпункт "і" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93 )

ї) науково-дослідні і дослідно-конструкторські та проектно-розвідувальні роботи;

( Підпункт "ї" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93, Законом N 3627-XII від 19.11.93 )

й) послуги у сфері освіти: курси, гуртки, секції, студії та уроки, що оплачуються учнями;

к) державні, митні та інші збори, які повністю сплачуються до бюджету;

л) операції щодо страхування і перестрахування, видачі та передачі позик, а також операції, які здійснюються за грошовими вкладами, розрахунковими, поточними та іншими рахунками;

м) операції, які стосуються обігу валюти, грошей і банкнотів, що є законними засобами платежу, за винятком тих, які використовуються в нумізматичних цілях, а також цінних паперів (акцій, облігацій, сертифікатів, векселів та ін.), і реалізація поштових марок, крім колекційних, конвертів і листівок з поштовими марками, лотерейних білетів, марок державного мита та інших знаків;

( Підпункт "м" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93 )

н) театрально-видовищні, культурно-освітні заходи та спортивні послуги;

о) товари соціального призначення для інвалідів та послуги з доставки пенсій та грошової допомоги громадянам;

( Підпункт "о" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3627-XII від 19.11.93 )

п) підприємства, а також громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, якщо обсяг реалізації їх товарів (робіт, послуг) не перевищує 100 мінімальних розмірів заробітної плати на рік;

( Підпункт "п" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4026-XII від 24.02.94 )

р) путівки на санаторно-курортне лікування, а також путівки для відпочинку дітей (крім міжнародних);

( Підпункт "р" пункту першого статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 25/94-ВР від 27.05.94 )

................

Перейти до повного тексту