Во исполнение приказа ГНА Украины от 25.03.98 г. N 139 ...Главное управление организации документальных проверок обобщило и проанализировало полученную от налоговых администраций ежемесячную информацию о выявленных методах уклонения от налогообложения, которые привели к безосновательному возмещению сумм налога на добавленную стоимость, и сообщает.

...Контрольно-проверочная работа по вопросу возмещения налога на добавленную стоимость состоит не только в выявлении неправильного определения налогового кредита, а и в определении тех субъектов предпринимательской деятельности, которые сознательно уклоняются от уплаты налогов.

Действенный контроль в этом направлении проводится в ГНА Одесской области. Для этого налоговые инспекции области направляют письма-обращения в налоговые органы других регионов о проведении встречных проверок, используя при этом поисково-справочную систему (ПСС) для установления места нахождения предприятий, на которых необходимо проводить встречные проверки, а также постоянно обеспечивают проведение таких встречных проверок во исполнение запросов от других налоговых органов.

По результатам встречных проверок выявлены неединичные факты, когда проверяемыми предприятиями суммы НДС по полученным товарам (работам, услугам) включены в налоговый кредит на основании налоговых накладных, выписанных субъектами предпринимательской деятельности, которые не отчитываются перед налоговыми органами по налогу на добавленную стоимость или находятся в розыске.

Так, в Одесской области установлен ряд предприятий по результатам проверок которых уменьшено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 308,5 тыс. грн., а именно:

- по СП уменьшено возмещение из бюджета НДС в сумме 123,6 тыс. грн. по фиктивным налоговым накладным, выписанным предприятиями, которые по юридическому адресу не находятся, в ГНИ не отчитываются, находятся в розыске... По результатам встречных проверок установлены факты учреждения коммерческих структур подставными лицами, которые скрываются от государственных органов.

Так, только налоговой администрацией в Одесской области за январь месяц выявлено 10 таких фирм...

Проверками установлены случаи безосновательного отнесения к возмещению НДС по товарам, полученным согласно договорам, заключенным с фирмами, которые на время заключения договора объявлены банкротами...

Так, при проверке АРК (Одесская область) установлено, что в августе 1997 г. АРК отнесла на возмещение из бюджета НДС в сумме 425 тыс.грн. При проверке представлен договор от 10.12.96 г. между АРК и корпорацией (г.Киев), акт приемки-передачи сырья от 04.03.97 г. и счет от 10.12.96 г. N 102 на сумму 2,5 млн.грн., в том числе НДС 425 тыс.грн.

Встречной проверкой ГНИ района г.Киева установлено, что корпорация решением Арбитражного суда еще 19.11.96 г. признана банкротом. В связи с этим договор от 10.12.96 г. между АРК и корпорацией (г.Киев) решением Арбитражного суда Одесской области от 24.12.98 г. по делу N 7672/5 признан недействительным.

Таким образом, уменьшено возмещение из бюджета НДС в сумме 425 тыс.грн. Списки всех фиктивных предприятий Одесской области, выявленные по результатам встречных проверок в 1998 году и за январь текущего года, направлены всем ГНИ области для использования в работе и выявления связей проверяемых предприятий с такими субъектами предпринимательской деятельности.

Ежемесячно списки выявленных фиктивных предприятий направляются в управление налоговой милиции ОблГНА.

...В ГНА Закарпатской области также установлен постоянный контроль за деятельностью "фиктивных фирм", которые выплывают в ходе проверок достоверности возмещения из бюджета НДС.

При проведении встречных проверок уделяется внимание не только первому поставщику товара, а также отслеживаются предыдущие поставщики-посредники.

...Так, государственное торговое предприятие (ТП) за февраль 1998 года заявило к возмещению из бюджета НДС на сумму 4 млн.грн. (для сравнения: бюджет района на 1998 год - 2,5 млн.грн.). Работниками инспекции была проведена проверка заявления на возмещение НДС (акт от 01.04.98 г.).