Державна податкова адміністрація України розглянула лист (...) щодо особливостей складання Декларації про прибуток підприємства суб'єктами, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону України від 11.05.2000 р. N 1714-III "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території м. Харкова" і повідомляє наступне.

Порядок складання Декларації з податку на прибуток підприємства регламентується наказом ДПА України від 29.03.2003 р. N 143 "Про затвердження форми Декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання" (далі - Декларація), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 р. за N 271/7592.

Особливістю складання цієї Декларації для підприємства, яке розташоване у спеціальній економічній зоні або на території пріоритетного розвитку є те, що таке підприємство зобов'язане в обов'язковому порядку заповнювати додаток К5 до рядка 10 Декларації "Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування" на підставі документів окремого податкового обліку. В цей додаток вносяться розрахунки окремо по кожному інвестиційному проекту, який впроваджується з першого по третій рік. При цьому результатом рядка 10 є сума прибутку, отриманого від реалізації всіх інвестиційних проектів, які впроваджуються на підприємстві і на перші три роки звільнені від оподаткування.

При цьому слід зазначити, що у разі коли інвестиційний або інноваційний проект реалізується в структурному підрозділі підприємства, яке займається і іншою фінансово-господарською діяльністю, в додатку К5 проставляється прибуток, що визначається на підставі Розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) (далі - Розрахунок), тобто додатка 1 до Порядку обліку та обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту, затвердженого наказом ДПА України від 17.07.2000 р. N 384.

Таким чином, в рядки А1, А2 та АЗ додатка К5 Декларації проставляються суми, що відповідають рядкам 1.1, 1.3 та 1.2 розрахунку, а в рядок 10.1 додатку К5 проставляється сума, що відповідає рядку 1.11 Розрахунку. Це означає, що неоподатковуваний прибуток підприємства повинен розраховуватись за формулою, наведеною в Розрахунку і не перевищувати П - частки д прибутку структурного підрозділу в загальному оподатковуваному прибутку підприємства.

В результаті рядок 10 Декларації буде дорівнювати арифметичній сумі (10.1 + 10.2 + 10.3) додатка К5, але його складові, як наприклад рядок 10.1, не відповідатимуть формулі (А1 - А2 - АЗ). Тому підприємства, що реалізують інвестиційні проекти, повинні продовжувати в обов'язковому порядку разом з Декларацією подавати до державних податкових органів за місцем реєстрації вищезазначені Розрахунки для підтвердження правильності розрахованого неоподатковуваного прибутку.